信息化背景下政府審計風險管控研究

丁思聰，杜 娟

（長春工業大學，長春 130012）

0 引 言

科技日新月異，給我國的計算機軟件技術、大數據平臺以及云計算技術的創新開發與深度應用帶來了新的契機。在信息化背景下，傳統的政府審計技術、政府審計模式、政府審計策略以及政府審計方式已然無法滿足當今社會發展的實際需要，亟待進一步創新與完善［1］。

1 政府審計的內涵

政府審計又名“國家審計”，是指由國家審計機關及相關職能部門代表國家執行審計。政府審計部門需要嚴格按照相關法律法規開展政府審計活動。國家審計機關與政府部門需要根據被審計單位的實際需求以及委托經濟責任履行狀況，對被審計單位的財政支出進行監測，在維護社會主義市場經濟秩序的情況下，對被審計單位的財務運行管理狀況及相關資料進行審計，為被審計單位提供專業的審計服務，保障我國社會經濟持續向好發展［2］。

2 信息化背景下政府審計存在的風險

2.1 制度風險

就現階段而言，我國政府審計的順利進行主要依靠審計法等政策制度和相關法律規定［3］。信息化背景下，我國政府及相關職能部門并未針對政府審計信息化科學地制定、出臺、發布相關的政策制度、法律體系，極大程度上增加了政府審計出現風險的概率，無法為我國政府審計信息化的有效建設與穩定推進提供強有力的制度保障。此外，我國的審計法全面性、協調性與系統性不足，相關部門并未對政府審計信息化相關的政策制度、法律法規進行全面完善，在政府審計信息化制度法規方面缺乏統一性，不利于我國政府審計信息化長期發展。

2.2 技術風險

信息化背景下，包括政府、企事業單位在內的社會各界對大數據的需求逐漸提升，數據計算、分析與處理模式不斷向“云計算”模式靠攏，若政府審計繼續沿用傳統的政府審計技術與政府審計模式，那么政府審計效率、政府審計質量以及政府審計效果將會受到嚴重制約［4］。現階段，我國政府審計平臺、審計技術不夠先進，可能會誘發政府審計軟件落后、政府審計數據缺乏對應接口、審計平臺技術測試不達標等技術風險。

2.3 數據安全風險

信息化技術在政府審計行業中的廣泛普及和深度應用在一定程度上提升了政府審計工作的效率，但同時也使政府審計信息、數據和資料面臨安全問題。信息化背景下，我國應該高度重視政府審計數據安全、信息安全風險問題。就現階段而言，我國政府審計工作在實際開展中存在諸多數據安全風險問題，具體分析如下：政府審計人員通過信息技術構建的云平臺進行政府審計信息、數據、資料的提取、分析、存放和運送，在此過程中，政府審計信息、數據和資料可能會因為病毒侵入或保密性不夠等出現信息泄露問題，致使政府審計暴露出諸多數據安全風險問題。此外，信息化背景下，客戶需求波動較大，客戶對政府審計的實際需求也呈現出不一樣的時代特點［5］。在外界因素的影響之下，政府審計在為目標對象提供數據存儲服務時，極易出現資料損壞、信息盜用、數據泄露等一系列安全風險問題，致使政府審計數據信息面臨較大的安全隱患。

2.4 操作風險

其一，操作流程風險。信息化背景下，政府審計單位在開展政府審計活動時，政府審計流程精確性較低、實效性較差，且在實際操作過程中可能并未結合被審計單位的具體情況予以合理調整，使得政府審計行為流于形式、過于隨性，不利于政府審計作用的有效發揮。其二，操作人員風險。目前，部分政府審計從業者的政府審計信息化意識不強、專業能力參差不齊、綜合素質較低，對政府審計知識、信息化技術的認知不足，可能會阻礙我國政府審計活動的正常開展，從而使得政府審計操作風險增加［6］。

3 信息化背景下政府審計風險管控措施

3.1 健全與政府審計相關的制度規范

信息化背景下，我國政府及相關職能部門應該完善并健全與政府審計信息化相關的政策制度、法律法規，保障政府審計信息化相關政策制度、法律法規的科學性、系統性，對政府審計行為進行約束與指導，進而更好地提升政府審計活動的約束力，全面提升政府審計行為的合法性與合理性，彌補與政府審計信息化相關的法律制度的缺陷，有效規避政府審計風險問題，進而為我國政府審計活動的順利開展及穩定進行奠定堅實的基礎。信息化背景下，健全與政府審計相關的法律法規、制度規范，明確規定政府審計過程中必須嚴格遵守的規則與條令，為我國政府審計信息化系統搭建一套科學可行、合理奏效的制度管理體系，不僅可以有效規避政府審計過程中的一系列風險問題，而且有助于增強政府審計信息化相關制度法規的全面性、協調性、系統性，為我國政府審計信息化的長期發展提供強有力的制度支撐，為我國政府審計活動整體工作質量與工作效率的全面提升提供幫助［7］。

3.2 創新審計思維方式與審計技術

3.2.1 創新審計思維方式

現階段，信息化背景下政府審計人員的審計思維還存在一定不足，具體表現在以下幾個方面。其一，國家審計機關與政府部門依舊沿用陳舊落后的常規政府審計方法，對政府審計模式的創新也僅僅停留在運用軟件輔助政府審計處理與分析操作，無法有效運用“云計算”的方式輔助政府審計操作，缺乏統一的“云平臺”，使得政府審計專業化、信息化程度的提升受到嚴重制約。其二，政府審計部門并未真正意識到信息化技術支撐下的“云政府審計”模式給政府審計模式帶來的正向效用，缺乏足夠的思想準備。基于此，在信息化背景下，國家審計機關與政府審計從業者必須及時更新政府審計思維方式，并在工作實踐中將政府審計思維方式的創新工作落到實處。一方面，在信息化背景下，政府審計機關與政府審計從業者應該與時俱進、及時總結、善于歸納，以適應信息化時代對政府審計目標與思路提出的新要求。與此同時，政府審計機關與政府審計從業者還應該積極發揮主觀能動性，主動了解、關注移動互聯網技術、大數據平臺以及“云計算”模式對當前政府審計的正向效應，在順應時代潮流的基礎上，更新政府審計理念、創新政府審計思路、革新政府審計技術。另一方面，信息化背景下，在創新政府審計管理模式的過程中，政府審計機關與政府審計從業者還應充分掌握和合理利用各類信息技術、大數據平臺以及云計算技術的優勢與特點，以實現政府審計技術、政府審計流程的優化與改良，進而提升政府審計質量，有效規避政府審計的技術風險。

3.2.2 創新審計技術手段

信息化背景下，在創新政府審計模式的過程中，政府審計機關與政府審計從業者應不斷創新政府審計技術手段與政府審計流程，從而將政府審計的服務效能發揮至最大，以期實現企業、政府與中介之間的數據、信息、資料高效傳遞和交互共享，規避政府審計的技術風險問題，全面提升政府審計行為的安全性與實效性。要想真正意義上實現政府審計技術手段的有效創新，可從如下幾個方面入手。

第一，創新政府審計工具。國家審計機關與政府部門應該創立專門的政府信息技術（Information Technology，IT）審計部，并創設一套獨特的大數據存儲、挖掘、分析、檢索和處理的新方法，從而讓數據分析與數據處理更為便捷、高效。

第二，創新政府審計方式。在資料選取層面，以往的政府審計從業者在分析、處理海量信息、數據時，通常采取傳統的數據抽樣方法，而這種方法的隨機性與不穩定性致使數據、信息資源的分析成果出現誤差，極大地降低了審計效果與審計效率。信息化背景下，國家審計機關與政府部門應該合理運用大數據分析與云計算技術，創新政府審計方式，采取總體政府審計、全面政府審計模式，對政府審計數據、信息進行全方位的精準把控，找尋數據之間的規律，進而全面提升政府審計質量。

第三，創新政府審計技術。信息化背景下，政府機關單位應該有針對性地進行信息化改造。首先，可以合理運用計算機信息技術對政府審計信息、數據及相關資料予以高效搜集、整理，提升政府審計數據的質量，保障政府審計數據的準確性與實效性。其次，搭建政府審計信息數據庫、完善政府審計信息收納機制、建立數據分析平臺，對審計證據、審計取證相關記錄、審計工作底稿、調查記錄以及審計簡報等政府審計信息進行收集、整理、存儲，全面保障政府審計工作、政府審計業務公開透明。最后，創新政府審計信息數據分析方式。在政府審計活動中，政府審計部門與相關行業協會應該以大數據分析技術為依托，科學設立政府“云審計”平臺，實現數據信息的交互共享，科學搭建政府審計模擬實驗室，提高政府審計的工作效率、提升政府審計的服務質量［8］。

3.2.3 加大對政府審計數據安全的管控力度

信息化背景下，我國應該加大對政府審計數據安全的管理力度，完善審計網絡信息系統的功能。首先，在政府審計的具體實踐環節，必須對相關數據進行備份處理，若需另外增設新的網點，則需要按照科學性、高效性的原則對新設網點位置和交換機之間的距離進行有效布控，保障網絡信號傳送與接收順利進行，全面保障數據、信號備用的可行性與可操作性。其次，提高政府審計數據資料、客戶資源信息存儲的安全性、穩定性，對政府審計信息、數據以及被審計單位的資料數據進行有效存儲，從而有效規避政府審計風險問題。最后，信息化背景下，政府審計機關可以利用獨立冗余磁盤陣列，對政府網絡的本地磁盤以及異地磁盤中存儲的數據、信息和資料進行備份，以此降低信息、數據、資料損壞、被盜用以及泄露等一系列安全風險問題發生的概率。此外，還必須加強對信息數據進行加密處理工作與防病毒入侵監測工作，健全信息網絡系統安全防御機制，及時更新政府審計平臺內部網絡機組的病毒庫，并采取合理的方式對網絡登錄腳本進行有效編制，為病毒的入侵監測和病毒查殺工作奠定堅實的基礎，從而提高審計網絡信息系統的安全性與穩定性，為審計網絡信息安全保駕護航。

3.2.4 規范政府審計操作流程

在信息化背景下，要想真正解決政府審計實際操作流程中存在的風險問題，首先，政府審計單位及政府部門在開展政府審計活動時，必須將政府審計流程與被審計單位的具體情況考慮在內，并對二者進行有機結合，不斷優化信息化政府審計的操作流程，科學制定政府審計操作規范，對政府審計活動的各個步驟予以規定與說明，進而有效規避政府審計在實際操作中可能會出現的風險問題。其次，在信息化背景下，政府審計行業亟須培養一批復合型技術人才。一方面，政府審計從業者必須熟練掌握數學、政府審計以及計算機技術等多學科、多領域的理論知識，提升對政府審計數據和信息的分析、處理及預測能力；另一方面，要增強政府審計相關從業者的服務意識，提高政府審計人員的服務能力，強化其專業技能。除此之外，信息化背景下，政府審計單位和政府部門必須進一步增強政府審計人員使用大數據“云計算”技術的能力，提高政府審計團隊的整體素質與綜合能力，進而提升政府審計流程的精確性與實效性，為信息化政府審計工作順利開展奠定堅實的基礎。

4 結語

在信息化背景下，信息化技術、計算機技術、云計算技術的蓬勃發展給我國政府審計工作的發展帶來了諸多機會和挑戰。展望未來，我國應該積極鼓勵政府審計模式的創新與發展，并不斷加深對該領域的認識，加大信息化技術在政府審計領域的應用力度，不斷強化政府審計模式的創新，以更好地應對政府審計問題，順利化解政府審計風險，從而推動我國政府審計事業的建設與長效發展。