李文榮

（淮南市工人文化宮，安徽 淮南 232001）

0 引 言

中國共產黨的十九大報告中指出“要大力創新事業單位的管理和運行機制”，旨在提升事業單位的服務質量和工作效率，為我國各領域的改革提供強有力的保障。在市場經濟背景下，事業單位要想穩定發展，真正發揮自身的價值，就必須采取科學的措施調整內控機制，并做好績效管理工作，這樣才能使得個人績效和單位效益有機結合起來，構建更加優質的服務體系。在此期間，事業單位需要準確把握內部控制和績效管理的關系，結合單位的運行狀態和現代化管理理念，不斷優化相應的管理體制和運行機制，確保有效貫徹經營方針，不斷提升經營質量和服務成效，以獲得高質量發展。

1 事業單位內部控制與績效管理概述

1.1 內部控制

內部控制在事業單位的經營活動中扮演著十分重要的角色，是貫穿所有經濟性活動的控制機制，一般需要通過開展自我調整、合理規劃以及預估等活動來提升資金的使用效率，主要分為3 個層面，即事前防范、事中控制和事后監督，能夠對經濟活動中可能出現的各種風險進行精準把控，并及時進行解決，具有極強的全面性。事業單位內部控制工作的開展還可以提升單位工作和運行效率，并發揮保障國有資產安全性的作用，同時能夠起到節約管理成本的作用。事業單位通過開展內部控制工作，可以彌補體制上的漏洞與不足、降低管理風險，同時能夠充分調動各種有利的因素來達成內控目標，切實發揮事業單位的職能［1］。

1.2 績效管理

事業單位作為一種社會組織，其存在的目的就是增進社會福利，滿足人們在教育、衛生、文化和科學等方面的需求，并且有效地提供各種服務。在事業單位中，績效管理有著突出的作用。績效管理作為人力管理工作的重要構成部分，也是一個事業單位最基礎的工作。在具體的績效管理中，包括制訂績效計劃、績效溝通、績效考核評價、績效結果應用和績效目標提升等內容。績效管理的最終目標就是不斷提高綜合績效，讓員工和整個事業單位都能夠朝著共同的目標前進，各部門、各成員的績效表現直接決定了整個事業單位內部的運轉效率和價值。績效考核的結果能夠作為薪酬調整和招聘選拔的有效標準，也能夠對人員進行有效的配置、培訓，這是績效管理在整個企業管理中的作用的重要彰顯。事業單位的績效管理工作可以促使員工不斷完善自我，及時解決工作中存在的問題，同時可以激勵員工不斷創新和進步，使他們分擔組織的發展戰略與目標任務，在績效的激勵下發揮自身作用來達成組織期望，繼而推動單位整體發展。

1.3 內部控制與績效管理的關系

一方面，績效管理是內部控制工作中不可或缺的環節，可以輔助實現內控目標。績效管理工作需要依靠具體的數字和詳細的評估體系來評測事業單位的預算活動，而最終的結果也比較科學，往往是量化之后形成的數字，可以更為直觀地反映預算支出環節存在的問題，便于事業單位對癥下藥，及時制定科學的方針政策解決問題、彌補缺陷［2］。

另一方面，實施績效管理能夠助力內部控制工作的開展，加大其實施力度。一般來講，績效考核會有較多的標準，此時若將管理活動和績效考核標準一一對應，就可以起到良好的激勵作用，不斷提升工作人員的積極性，使他們更加認真、負責地開展工作，且可以在獎懲分明的原則下端正工作人員的態度，使之主動約束自我，嚴格按照規定辦事，由此降低各種風險。

2 事業單位內部控制與績效管理現狀

2.1 內部控制落實不到位

在部分事業單位內控中，領導層內控意識相對薄弱，缺乏對國家內部控制知識和相關制度的理解，雖然意識到了內部控制的重要性，但只是直接應用國家相關機構出臺的相關制度，這樣的應用缺乏和內部實際情況的聯系，嚴重影響單位內部控制體系和控制制度的確立，給單位內控帶來了不利的影響。另外，事業單位內部控制工作中缺乏相應的管理制度。很多事業單位并沒有制定有效的內部控制制度，而有些單位雖然對內控制度進行了規定，但沒有與時俱進地對這些制度進行修改，制度內容涵蓋的范圍比較狹窄，僅僅體現在財務管理、收支管理等方面。實際上，事業單位內部控制還包括預算管理、資產管理、項目合同等諸多方面，如果沒有包含這些內容，就無法幫助內部控制發揮突出作用，導致內部控制的力度、廣度非常有限。此外，事業單位內部的控制執行力度偏弱，沒有做好相關銜接，只是讓控制流于表面，雖然也有一定的控制監督，但是這些監督沒有真正發揮作用［3］。這就給事業單位的內部控制管理帶來極大的消極影響。

2.2 缺乏完善的績效管理系統

績效管理由績效計劃、績效實施管理、績效考核管理和績效反饋等諸多部分構成，這些部分緊密聯系、缺一不可。但是，很多事業單位直接將績效管理等同于績效考核，忽略了其他方面，這就導致整個績效管理系統不完整。比如，在績效考核方面，大部分單位只是在年度工作結束后發表格給職工進行填寫和評價，這樣會嚴重影響事業單位的工作效率和效果。另外，績效指標體系不健全，大部分單位的考核指標沒有具體化，只是單純地以合格、優秀等標準來評價，這樣的評價不科學，也沒有說服力。同時，部分單位還缺乏對績效管理人員的培訓。在當前階段，大部分事業單位內部缺乏專業的績效管理人員，這樣的情況會直接對企業內部管理工作產生較大的影響，導致績效管理無法貼近事業單位的發展情況。

3 事業單位內部控制與績效管理策略

財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知（財會〔2012〕21 號）、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24 號）等，要求行政事業單位強化對內部權力運行的制約，確保本單位經濟和業務活動合法合規，資產安全和使用有效，編報的財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗。無論是從國家宏觀層面，還是從事業單位內部發展層面來說，都需要做好內部控制。除了做好內部控制，績效管理也是必不可少的。績效管理需要管理者和員工共同參與績效的計劃制訂、輔導、溝通、績效評價結果應用等過程，這樣才能達到提高個人績效、部門績效、單位整體績效的目的。鑒于現階段事業單位在績效管理方面存在觀念落后、激勵機制有待進一步完善、員工之間缺乏有效溝通等問題，需要對事業單位內部控制和績效管理更加重視，提出有效的對策，幫助事業單位內部控制和績效管理發揮積極的成效。

3.1 思想重視，關注內部控制和績效管理工作

為使單位內部控制發揮突出成效，事業單位要在思想層面加強對內部控制的重視，定期或不定期地對內部控制工作流程和業務開展情況進行深入的分析，打造良好的環境，讓內部所有工作人員都意識到內部控制對整個事業單位發展的重要性［4］。思想層面意識到重要性之后，要通過不斷完善事業單位內部控制制度對相關業務環節進行明確，對業務流程做好梳理，有效識別和評估風險；還要不斷地對內部控制執行機制進行完善，與時俱進地推動內部控制工作水平提升。對于事業單位的績效管理，管理層要在思想層面提升對其的認知水平，日常在企業內部強調績效管理的重要性，如此就需要通過深化考核標準和完善工資標準，制訂有效的績效管理計劃。例如，事業單位可以根據實際情況，通過建立和完善績效管理體系，按照SMART 原則，采取業績指標法、平衡計分卡、關鍵成功因素法等方法，設置先進的績效指標，讓員工真正意識到績效管理的重要性，使績效管理和員工日常工作緊密聯系起來，更加客觀地獲得績效評價，幫助員工實現更好的發展與自我提升。

3.2 動態監管，做好評估工作，及時降低和把控內部風險

事業單位在實際工作中應做好風險評估工作，并采取有效措施進行內部控制，從而形成更加科學、完善的防范體系。例如，各個部門需要發揮自身作用，從管理者到員工都要具備風險防范的意識，能夠在日常工作中更加精細化。事業單位也要做好風險管理工作，同時合理劃分責任，通過分解內部的風險將其分散到不同的部門和崗位中，然后定期進行審查與評估，以督促各部門和崗位人員樹立防范風險的意識，使他們養成良好的習慣，發揮各自的主觀能動性，降低單位面臨的風險，提升內部控制的有效性。此外，事業單位需要不斷完善內控系統，積極建立相應的評估體系，并使之具備動態化特點，從而將定量和變量結合起來，更為全面地反映出事業單位各項業務的開展情況；還要加強日常監督，使得不同的部門承擔起監管、督促職責，構建扁平化的管理體系，并使各部門互相制約，以此強化所有人的風險意識。此外，可借助培訓活動來提升員工的綜合素質，使他們在實際工作中及時規避風險。在規避風險的過程中，可借助動態化的監管來做好把控。而在動態化監管過程中，為了做好績效管理評估、把控好內部風險，可以將信息技術融入其中，這樣的信息技術能夠在事業單位內部建立起一種無形的密切聯系，讓各部門都能借助信息化平臺實現溝通和交流。

3.3 落實途徑，保證內部控制與績效管理的成效

在開展內部控制工作時，事業單位必須要重視打造良好的內控環境。首先，要明確權責并合理分配，使各個部門的負責人了解自身的權力和職責，然后按照規定辦事；還要有針對性地培養其風險意識，為內控工作和績效考核工作的開展奠定堅實的基礎。其次，需要制定明確的內部控制和績效管理目標，這樣才能更加有序地開展各項工作，同時促使工作人員盡職盡責地完成工作，并據此判斷各種風險，及時采取有效措施加以調控和解決，從而為事業單位長遠發展奠定堅實的基礎。再次，要想做好內部控制和績效管理工作，事業單位必須出臺規范的標準和制度，用以指導各項工作的開展，同時對不同環節的工作進行科學監管，形成量化的數據，作為考核的依據之一。為此，事業單位需要制定詳細的內部控制制度和績效管理制度，以更為規范的標準和合理的方法指導各部門及員工的工作，使他們在工作之余主動思考要如何完成指標，并達到良好的考核效果。

另外，事業單位要做好員工培訓工作，如全面分析內部控制和績效管理內容，使員工明確個人的職責和日常工作規范，樹立正確的考核意識，明確考核的目的，端正個人的工作態度。完善各項制度，使各部門更加高效地開展工作，促進事業單位穩定運行，同時規避各種風險，讓員工在崗位上實現自身價值、發揮個人優勢，從而使得行政資金得以最大化利用［5］。除了以上層面，事業單位還要對自身的綜合服務工作進行嚴格要求，如事業單位推進新時代黨的建設情況、突出主責主業履職情況、聚焦服務高質量發展創新創優情況、提升基礎管理水平情況、服務社會滿意度等。在進行績效管理的過程中，事業單位可以借助德能勤績模式、檢查評比模式、公共參與模式以及自我管理模式等不同的形式，并將這些形式進行有機組合，幫助單位做好管理，這樣的全面績效管理能幫助管理層了解員工的工作情況，讓后期的職稱評定和薪資發放都更有針對性。績效管理并不是一成不變的，作為事業單位的管理者，其要注重調動全體人員參與到內部控制和績效管理中的主動性、積極性，讓每一個員工都有自己的績效目標，不斷探索績效管理的方法，提高綜合管理水平。

4 結語

事業單位的發展必須符合時代發展趨勢，且要立足實際積極創新，不斷完善內部各項機制，通過有效調整來提升單位的核心競爭力。具體來講，事業單位需要制定長遠的發展目標，將內部控制工作和績效管理工作有機結合起來，不斷優化相應的機制體制，同時結合現代化管理理念展開創新和實踐，使得二者充分融合、互相促進，以打造良好的發展環境，構建更加科學、規范的管理格局，進而為事業單位的高質量發展創造有利的條件。