全面預算管理在發電企業中的應用研究

周 宇

（國能平羅發電有限公司，寧夏 石嘴山 753400）

0 引言

全面預算管理能夠最大程度幫助企業發現經營管理中存在的問題，及時解決問題，降低經營風險。預算管理是現代發電企業內部管理的重要組成部分，而全面預算管理作為一種新型管理模式，能夠提升企業管理水平，強化人員預算管理意識，為企業制訂未來發展的具體計劃提供支持，積極調整企業戰略發展方向，使發電企業實現經營效益最大化。

1 全面預算管理概述

全面預算管理是指企業在對內部運營模式進行科學管理的同時，也會考量外部市場環境，基于預測結果調配企業現有資源，為后續經營制定一系列科學規劃。全面預算管理人員針對企業戰略目標進行目標的比較分析，然后調整企業發展方向，使企業最終經營收益可以達到目標要求。發電企業的全面預算主要包含了月業務預算、資本性支出預算、籌資預算、財務預算等多個內容，整個全面預算管理體系分為成本與利益兩部分，其基于系統數據能反映企業成本與收入的大致情況。發電企業在經營發展過程中，如果沒有應用全面預算管理，那么成本支出將有可能被低估，企業收入評價偏高，這會導致企業后續經營管理出現失誤，不利于企業可持續發展。對此，發電企業需要建立全面預算管理體系，應用預算管理系統為企業的決策提供有效參考依據，進而提高企業戰略發展能力［1］。

2 發電企業應用全面預算管理的重要意義

當前，大多數發電企業還沒有建立完善的全面預算管理體系，許多企業對全面預算管理體系的重要性認識不足，甚至不知道如何應用全面預算管理，以及不知道應該編制哪些預算、如何編制預算、如何實施預算計劃及如何評估預算結果，這給全面預算管理在發電企業中的應用帶來了很大的阻礙。全面預算管理是由一系列預算組成的整合性管理系統，它是以企業戰略目標為出發點，以市場需求為導向，要求企業全面參與的預算管理，也是涉及企業生產經營全部內容的預算管理體系。它主要具有目標識別、內部溝通、資源配置、合理控制、評估和檢查五大功能，是企業實現資源整合和高效管理的最基本、有效的方法，也是現代企業管理和經營的必要手段。

對發電企業來說，其應用全面預算管理的意義主要體現在兩個方面。第一，降低企業成本。在整個發電行業中，發電企業面臨的壓力主要來自新能源的普及和煤電矛盾沖突，新能源對發電企業造成了嚴重沖擊，導致發電企業市場份額減少；國家出臺環保政策，加大了環保收費力度，且發電企業放開了售電業務，行業定價體系主要由市場競價決定，這使發電企業面臨著成本壓力。因此，發電企業需要以合理的管控方法降低成本，而應用全面預算管理對成本控制具有極大的作用，全面預算管理能大大降低發電企業的經營成本，使企業達到降本增效的目的。第二，有助于企業防范風險。從某種程度來講，全面預算管理具有系統性和長期性，實施起來需要經歷漫長的時間。發電企業在應用全面預算管理時依托量化工具，讓企業經營目標與環境、資源保持在平衡的狀態，合理編制預算且高效執行預算，能夠有效防范管理風險，加強對企業經營期間的風險進行識別和分析，并能及時防范風險［2］。

3 全面預算管理在發電企業中的應用策略

3.1 樹立全面預算管理理念，構建預算管理組織體系

發電企業應用全面預算管理，需要以理念作為先導，盡可能使全員都樹立全面預算管理理念，以推動各項業務的有效開展。該管理模式不僅需要財務部門及管理人員負責，而且需要企業全體人員積極參與，全方位預算管理工作滲透至企業的各項管理工作及環節中，包括產品的銷售、研發、人力資源管理等。因此，發電企業管理層應首先樹立全面預算管理理念，并將該理念通過宣傳和培訓的方式傳遞給其他員工，使員工了解到全面預算管理對企業發展的重要意義，還要在構建全面預算管理機制時倡導全體員工積極參與，對其提出相應的意見，以此使員工加強對全面預算管理的了解，逐漸增強全面預算合理意識。

此外，發電企業應用全面預算管理，需要構建完善的預算管理組織體系。在發電企業中，其要建立預算管理三級體系，具體情況如下。第一，預算決策機構，這是負責發電企業全面預算管理的領導小組，屬于預算管理委員會的領導機構，主要負責審議企業預算目標與方案的工作，以及審核企業現有的預算管理制度，完成制度的科學調整。第二，預算管理專門機構，該機構主要指預算管理委員會，負責審核預算目標，協調預算編制與執行工作。第三，預算責任部門，這是發電企業的職能部門，負責按照部門實際業務編制預算草案，確定成本費用標準，同時執行預算管理專門機構下達的預算方案。構建完善且合理的預算管理組織體系，有利于發揮全面預算管理的統籌協調作用，促進全面預算管理在發電企業中的實施［3］。

3.2 建立完善的預算管理考核機制，加強預算監督

預算管理考核機制的建立是發電企業做好全面預算管理的關鍵，企業應完善相應的考評體系，以提升員工全面預算管理工作的積極性。發電企業可將績效考核納入全面預算管理，促進全面預算管理目標的實現。發電企業應做好經營管理的科學評估，科學制定預算管理考核指標，這樣才能使預算管理考核機制更加合理。發電企業建立完善的預算管理考核機制，加強預算績效考核管理，能進一步突出預算執行的剛性作用。發電企業要在內部制定績效考核制度，完善現有的預算績效考評體系，明確考核主體職責，積極展開預算績效考評工作。對于預算考核指標，發電企業應分階段地制定季度、半年度及年度考核指標，確保預算考核工作高效落實。在預算管理考核期間，發電企業應從績效目標、崗位職責、內部管理3 個方面入手，科學選擇考核指標，再對各個部門的指標進行權重設計。發電企業還要將考核結果同個人績效相關聯，在月度考核結束后開展考核評審會議，向完成情況較好的個人和部門發放獎金，以提高全體人員的工作積極性。

此外，發電企業要充分發揮內部審計部門的作用，提出審計建議，要求全員參與預算管理工作，加強對預算監督的重視，將預算執行監督轉為事后預算執行監督，在預算管理系統中設定預算支出上限，一旦超出上限，系統將無法使用結算功能。另外，在預算管理系統中設定預算費用預警標準，預算成本如果超出系統規定金額，系統將會發出預警通知，使企業及時采取控制措施，這也是加強預算監督的有效措施。

3.3 加強對經營預算和財務預算的重視

發電企業在了解全面預算管理現實意義的同時，還要結合自身發展戰略優化預算管理流程。從全面預算管理內容可知，企業預算主要包括經營預算與財務預算兩方面的內容。按照企業當前全面預算管理狀況來看，發電企業有必要加大對經營預算的重視力度，適當提高經營預算在總預算中的占比。發電企業相關人員編制經營預算時，要根據工作指標把控預算，將其作為財務預算的重要基礎，而財務預算又是全面預算體系的最后環節。因此，發電企業還應當重視財務預算，做好財務預算管理，以提高市場競爭力。對于發電企業來說，其只有加強對經營預算和財務預算的重視，才能更好地維護企業經濟效益，滿足社會對電力的需求。

3.4 確定企業戰略目標

發電企業在應用全面預算管理過程中，要先確定戰略目標。發電企業可采用SWOT 分析模型，對發電企業的優勢、劣勢、機遇、威脅進行系統評價和分析，從而確定適合自己的戰略目標。比如，發電企業在SWOT 分析時，能發現自己的優勢與劣勢分別是機組能耗水平低和人員結構老齡化，面臨的機遇是電源點有新增電量需求與用熱需求，威脅是周圍有新投產的同行企業。因此，發電企業制定的戰略目標可以是“發電量小幅度增長”“拓展供熱業務”“強化設備維護”等，然后企業可以制定具體的業務目標，以便下達年度預算目標，幫助制定年度預算。

3.5 將ERP 系統用于全面預算管理

企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統指的是基于信息技術和系統化管理思想的特殊管理平臺。發電企業要想將ERP 系統用于全面預算管理工作，應進一步強化系統集成建設，實現企業生產控制、財務管理、物流管理的資源整合。預算管理是ERP 系統的一個功能模塊，ERP 系統還有其他功能模塊。發電企業在全面預算管理工作中，要加強預算模塊與其他ERP 系統模塊的系統化集成建設，提高信息準確性，將電力生產上下游產業系統和運維納入ERP系統。發電企業要基于全面預算管理理念，按照ERP系統特點優化組織結構，對ERP 系統與各業務系統展開二次開發規劃，還要結合電力行業的發展特點，統一各單位業務系統，優化ERP 系統功能模塊，實現業務系統與ERP 系統的對接，以此實現全員參與全面預算管理。由于ERP 系統復雜，系統規劃需要經歷漫長的過程，技術人員應按照行業情況制訂實施計劃，凸顯預算管理模塊的重要性。

此外，發電企業要依靠ERP 系統建立預算預警體系，強化對發電企業的風險控制。在ERP 系統與預算管理系統的幫助下，發電企業可以搭建成本費用預算與資金預算預警系統。對于成本費用預算，發電企業應將項目內容劃分為服務類和工程類兩部分，科學設置預警指標。例如，服務類可以將時間進度的80%～100%作為考核線，一旦服務類的費用出現入賬異常問題時，預警系統發出預警通知，責任人跟蹤后立即解決問題，避免費用延遲入賬，防止超出預算。在資金預算方面，發電企業可以按照全面預算管理思路，根據各個部門每個月的資金預算情況，計算資金偏差率，對超出5%的部門進行考核。如果有部門提出了超出預算的支付要求，即使經過了審批流程，發電企業也有權拒絕其申請［4］。

3.6 完善預算編制方法與程序

全面預算管理是企業管理的一部分，也是企業戰略決策的一部分［5］，發電企業應當按照企業實際經營情況與財務情況合理編制預算，提高企業對風險的抵御能力。全面預算管理可以提高各部門現有資源利用率，發電企業應根據自身實際情況編制預算，避免資源浪費，提高資金使用率。全面預算管理工作需要多個部門一同參與，其需要各部門做好工作交接。發電企業在編制全面預算時，由企業確定年度預算目標，然后將目標任務分解到各個部門與崗位，預算編制人員根據業務特點選擇彈性預算或者滾動預算等方式，保證預算方案與實際情況相符合。預算編制人員可遵循“上下結合”的原則編制預算方案，并根據相應的程序完成預算控制。另外，為了使預算編制更具有規范性，企業編制預算時應當嚴格遵循“分級編制”以及“逐級匯總”的工作原則編制預算［6］。上級單位根據整體戰略規劃和行業發展狀態，在年底提出下一階段企業經營目標與預算目標，通過預算委員會向執行單位下達下一年度的預算目標，提出預算編制要求，并確定相關政策與編制條件。各個職能部門了解預算目標后，嚴格按照預算編制的原則，編制下一年度預算計劃，再將其上交給財務部門，負責人對各部門的預算審核匯總，上報給企業預算委員會，委員會審查后若發現問題，則發揮委員會的協調作用，與各部門溝通后提出修改意見，財務部門以此為基礎科學編制發電企業的整體預算計劃，總結預算數據，制定預算簡表和不同部門的考核目標，最終將該部分內容納入年終績效考核范疇［7］。

4 結語

隨著“廠網分開”和“競價上網”電力體制改革的不斷推進，發電企業面對多元化的市場競爭環境，有必要應用全面預算管理，充分發揮全面預算管理的作用，從預算編制、執行、考評、監督等方面入手，完善預算管理體系，搭建預算預警系統，應用ERP 系統全方位提升全面預算管理水平，以實現企業降本增效和可持續發展的目標。