高校經(jīng)濟責(zé)任審計問題及對策

陳思琪

（南方醫(yī)科大學(xué)，廣州 510515）

0 引言

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作主要是由高校內(nèi)部的審計管控人員結(jié)合我國法律法規(guī)以及地方政府發(fā)布的經(jīng)濟性規(guī)章，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)的履職能力、效果及遵章守紀(jì)情況進(jìn)行調(diào)研和審閱，從而達(dá)到監(jiān)督責(zé)任履行情況的目的。在面對新的發(fā)展形勢時，高校要轉(zhuǎn)變過去關(guān)于功與過等陳舊的觀念，全新認(rèn)識并認(rèn)真對待經(jīng)濟責(zé)任審計工作，實現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋，強化對高校領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，確保其合規(guī)地運用權(quán)力，同時還可以起到規(guī)范高校管理工作的重要作用。

1 高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.1 審計工作缺乏配合

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，高校應(yīng)將任中審計與離任審計進(jìn)行融合。對于職權(quán)較大的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計單位要在法律規(guī)定的周期內(nèi)至少開展一次經(jīng)濟責(zé)任審計，重視審計頻率的控制。而在實際工作過程中，審計人員僅僅重視離任審計工作，導(dǎo)致離任審計工作量較大，并且往往在領(lǐng)導(dǎo)離任后才開展審計工作，審計報告效力不足，審計的結(jié)果難以發(fā)揮出作用，審計工作時效性低。這樣的現(xiàn)象將造成審計監(jiān)督職能難以得到充分發(fā)揮。此外，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，有的領(lǐng)導(dǎo)干部下意識地抵觸審計工作，不配合的情況較多，述職報告質(zhì)量不高，對后續(xù)審計資料的歸納和審計工作的良好開展造成了一定的影響，審計工作時效性將大幅度降低，審計工作質(zhì)量也將受到影響。

1.2 審計制度不完善

我國大部分高校結(jié)合法律法規(guī)建立了經(jīng)濟責(zé)任審計部門，經(jīng)濟責(zé)任審計部門需要承擔(dān)年度審計計劃制訂、審計結(jié)果通報、協(xié)調(diào)審計等責(zé)任。在實際工作中，一些高校經(jīng)濟責(zé)任審計部門缺乏完善的審計體系，審計工作缺乏制度、辦法等依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏合理性。此外，高校經(jīng)濟責(zé)任審計部門存在職責(zé)不清、權(quán)限不明的現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展受阻，難以發(fā)揮出作用。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計部門與其他部門互為平行部門，不具有上下級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，導(dǎo)致了諸如召集人員開溝通會較難等現(xiàn)實情況，或者與財務(wù)部門存在職能交叉等現(xiàn)實問題，增加了審計人員履行監(jiān)督職能的難度。

1.3 審計力量不足

我國大部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任期為5 年，任滿后要進(jìn)行換屆。在換屆工作中，審計部門需要對離任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審核，審核工作需要在規(guī)定期限內(nèi)完成。換屆過程中，審計工作人員力量不足與時限短、任務(wù)重是高校內(nèi)審工作一直存在的問題。經(jīng)濟責(zé)任審計人員需要對高校領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)履行情況進(jìn)行評價，這就牽涉到整個高校所有部門時間跨度長達(dá)5 年的業(yè)務(wù)活動，要在短時間內(nèi)完成這樣一項臨時性工作，意味著審計人員不僅要具備良好的職業(yè)素質(zhì)，更重要的是要有一定的業(yè)務(wù)經(jīng)驗。但在實際操作中，大部分高校專業(yè)審計人員匱乏，少量人員因?qū)I(yè)能力不足、專業(yè)經(jīng)驗達(dá)不到要求，導(dǎo)致審計力量捉襟見肘。部分高校為扭轉(zhuǎn)局面，聘請第三方審計單位開展審計工作，但每個高校都擁有獨特的運營管理機制，第三方審計單位對高校運營維護(hù)管理的細(xì)節(jié)不夠清楚，存在忽略某些重要事項或環(huán)節(jié)的可能，進(jìn)而導(dǎo)致審計工作不到位，無法全面提升審計力度。

1.4 經(jīng)濟責(zé)任評價體系不完善，事前控制工作不到位

通常情況下，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重心是對高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟行為是否違反財經(jīng)紀(jì)律等進(jìn)行審查，同時也是對其任期內(nèi)工作業(yè)績成果和工作中出現(xiàn)的失誤是否需要其承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任等進(jìn)行審核。與企業(yè)和政府機關(guān)部門不同的是，高校的經(jīng)濟活動多元化，部門的業(yè)務(wù)種類多，院系業(yè)務(wù)范圍以及各個部門職能存在極大的差異，這就意味著高校經(jīng)濟責(zé)任審核工作難度系數(shù)較高。要想使審核工作達(dá)到預(yù)期，高校就要事先確定合理的經(jīng)濟責(zé)任分類并建立一套系統(tǒng)的、科學(xué)的評價體系。但在實際工作中，部分高校往往忽視了領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任清單的建立，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任時并未明確其經(jīng)濟責(zé)任，導(dǎo)致后續(xù)審計人員在對其經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行評價時并沒有相應(yīng)的依據(jù)，嚴(yán)重影響了審計工作的公正性和準(zhǔn)確性。

1.5 審計結(jié)果不透明，經(jīng)濟責(zé)任審計工作變?yōu)槭潞罂刂?/h3>

大部分規(guī)章制度明確規(guī)定經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)干部任職獎懲的主要依據(jù)，但對于審計結(jié)果是否公開并未有明確的條款，或雖有規(guī)定，但無監(jiān)督執(zhí)行主體，加之高校內(nèi)部存在經(jīng)濟責(zé)任審計工作落實難、整改難的情況，經(jīng)濟責(zé)任審計工作變成走過場。現(xiàn)階段，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作多是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后，由上級機關(guān)從系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)財務(wù)、紀(jì)檢等部門的人員組建臨時性的審計團隊，或直接委托事務(wù)所對離任后的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計，并形成審計意見。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉及的時間跨度長，審計工作需要一段時間才能完成，當(dāng)形成審計意見并提交到組織部門后，領(lǐng)導(dǎo)干部多已離任，這樣就削弱了經(jīng)濟責(zé)任審計工作在任免考核中的作用。長此以往，很多領(lǐng)導(dǎo)干部就忽視了審計工作，這不利于相關(guān)整改工作的開展，影響高校經(jīng)濟活動正常有序推進(jìn)。同時，一些高校并未公開審計結(jié)果，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部民主監(jiān)督功能缺失，從而使審計工作的“免疫系統(tǒng)功能”難以發(fā)揮出真正效用［1］。

2 高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計問題對策

2.1 提升相關(guān)人員對審計工作的配合度

高校要結(jié)合實際情況，制定經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)劃，建立離任審計和任中審計相融合的審核機制。如果出現(xiàn)突發(fā)的人事變動，就要充分運用離任審計的方式，對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行核查。同時，結(jié)合學(xué)校整體工作需求和審計人員的分配狀況，對重點部門的關(guān)鍵職位予以統(tǒng)籌規(guī)劃。與此同時，要重視任中審計工作，在規(guī)定期限內(nèi)至少進(jìn)行一次，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作落到實處，確保其可以充分發(fā)揮作用，不斷提升審計工作的實效性和針對性，形成先進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計、后離任的局面。此外，要想充分保障審計工作的時效性，高校還要不斷提升被審計領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的接受程度，審計部門可以充分運用計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展會議培訓(xùn)，不斷強化審計法律、法規(guī)的宣傳工作，營造良好的氛圍，確保高校各個部門的干部和領(lǐng)導(dǎo)能夠更好地明確經(jīng)濟責(zé)任審計工作的程序、內(nèi)容以及審計的目的等，不斷提升審計工作強度，為審計工作的良好開展創(chuàng)造條件。

2.2 完善審計制度

高校需保障審計部門能夠充分發(fā)揮自身作用。與此同時，高校應(yīng)強化部門與審計人員間的聯(lián)系與溝通，不定期召開會議，討論開展審計時遇到的難以解決的問題，并結(jié)合問題提出強有力的對策，確保審計工作順利開展。在審計工作結(jié)束后，也要召開審計結(jié)果匯報會議，探究審計工作的具體內(nèi)容、流程以及整改事項，便于人事部門全面了解高層領(lǐng)導(dǎo)干部的審計結(jié)果，并將其充分納入考核管控中。在此階段，監(jiān)督監(jiān)察部門要重視責(zé)任的追究，嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟責(zé)任審計工作，督促財務(wù)管理人員、資產(chǎn)管控人員結(jié)合審計報告中的經(jīng)濟問題開展整改工作。此外，審計團隊的組成人員要重視責(zé)任和權(quán)力的分配，認(rèn)真履行責(zé)任。團隊之間要形成緊密合作，保障經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效落實。

2.3 強化審計隊伍建設(shè)

目前，高校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作仍然有待完善。隨著審計制度不斷革新，審計工作也面臨著全新的挑戰(zhàn)。只有不斷強化審計隊伍建設(shè)，重視審計資源整合，才能保障高校審計工作順利應(yīng)對全新的審計挑戰(zhàn)。首先，要充實審計隊伍力量。根據(jù)審計工作需要運用到的專業(yè)知識配置不同專業(yè)的人員，通過選拔、招聘、選調(diào)等方式不斷提升具備專業(yè)技能知識的審計人員的比例，保障審計隊伍知識結(jié)構(gòu)配比的合理性。其次，要重視審計人員職業(yè)水平的提升。高校要不斷鼓勵審計人員參與學(xué)習(xí)培訓(xùn)和出國交流等活動，利用多樣化的組織培養(yǎng)形式，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，以便其更好地參與到經(jīng)濟審計工作中，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性及可參考性，從而達(dá)到提升其業(yè)務(wù)能力的目的［2］。同時，高校需督促審計人員參與到實際審計工作中，在實踐中獲取經(jīng)驗，不斷提升職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水平，確保能夠成長為審計業(yè)務(wù)骨干。最后，要重視對社會審計力量的合理應(yīng)用。當(dāng)高校面臨領(lǐng)導(dǎo)干部換屆時，審計工作難度較大，審計任務(wù)重，高校可以委托會計師事務(wù)所開展審計工作，但同時要派出高校內(nèi)部審計人員全程進(jìn)行監(jiān)督管控，這樣既能夠保障信息的良好傳遞，還能夠確保會計師事務(wù)所明確高校審計工作的關(guān)鍵點，結(jié)合關(guān)鍵點開展控制工作，從而保障審計工作質(zhì)量。

2.4 完善審計評價體制

高校要進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)，結(jié)合實際情況建立完善的責(zé)任清單，通過簽署經(jīng)濟責(zé)任條款等形式，確保各個部門的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間能夠了解到自身要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，便于在開展后續(xù)經(jīng)濟責(zé)任審核工作時，審計部門能夠結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任清單分析領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，并及時對照責(zé)任書開展審計評價工作，以保障審計工作的合理性、有效性。與此同時，為使審計工作結(jié)果更為客觀，審計部門要重視經(jīng)濟責(zé)任審計體系的構(gòu)建，不斷關(guān)注審計部門內(nèi)部體系的建設(shè)和控制。重視政策的落實情況和黨風(fēng)的建設(shè)情況等，確保審計部門在內(nèi)部控制良好的情況下開展工作。在建立經(jīng)濟責(zé)任審計體系時，要重視定性與定量的控制，結(jié)合審計重點建立突出個性與共性的審計方案，確保能夠全面、精準(zhǔn)、客觀地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。在此基礎(chǔ)上，要對有相似特征的經(jīng)濟活動建立起共性的經(jīng)濟評價指標(biāo)，結(jié)合職能院系部門的業(yè)務(wù)特征建立適當(dāng)?shù)膶徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)。例如，要對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的研發(fā)成果、人才引進(jìn)等方面的工作進(jìn)行關(guān)注，并結(jié)合上述內(nèi)容建立經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)；對于校辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，要著重關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)增值情況等，并結(jié)合上述內(nèi)容建立經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)［3］。

2.5 提升審計結(jié)果透明度

首先，高校要將審計結(jié)果作為部門領(lǐng)導(dǎo)任職、獎懲的主要依據(jù)，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。學(xué)校高層管理人員要對這一內(nèi)容提高重視程度，積極主動配合相關(guān)審計工作，并強化校內(nèi)審計監(jiān)督職能。同時，應(yīng)積極完善審計制度，將制度和規(guī)范作為基礎(chǔ)依據(jù)，公示審計結(jié)果，重視干部的任職考核，落實好追責(zé)、問責(zé)制度，并在制度中增加審計結(jié)果整改方面的條款。與此同時，審計部門要不斷強化任中審計工作，提升任中審計在整體經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的比重，逐漸形成以任中審計工作為主的全新格局，以提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作時效性為主要目的，將評價監(jiān)督節(jié)點移到高校領(lǐng)導(dǎo)干部換任前，確保審計結(jié)果能夠充分得到利用。

其次，高校要重視審計整改工作，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行及時整改，提高對整改的重視程度，要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部積極配合。同時，要根據(jù)學(xué)校實際情況制定完善、科學(xué)的審計整改條例，其內(nèi)容必須與學(xué)校發(fā)展方向一致，進(jìn)一步明確被審計主體的責(zé)任，對于應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任的主體要實施追責(zé)制度，保障審計工作良好開展［4］。此外，審計部門也要與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)動，不斷提升審計工作的有效性。

再次，高校要結(jié)合教育部門的審計要求開展審計結(jié)果公開工作，并將結(jié)果發(fā)布至公眾平臺上，確保能夠?qū)崿F(xiàn)民主監(jiān)督。這樣做不僅能夠促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，積極對自身行為進(jìn)行整改，還能夠?qū)ζ渌I(lǐng)導(dǎo)干部起到警示作用。開展民主監(jiān)督工作還能夠不斷促進(jìn)審計部門提升審計工作質(zhì)量，以達(dá)到審計結(jié)果具有有效性、權(quán)威性、公正性的主要目的［5］。

3 結(jié)語

高校不僅需要建立經(jīng)濟責(zé)任審計制度，還要科學(xué)地組織實施，這樣才能提高領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任感，才能不斷規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為。完善的審計制度能夠提升內(nèi)部管控水平，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，起到維護(hù)教學(xué)秩序、提升教學(xué)質(zhì)量、保障學(xué)校秩序良好運轉(zhuǎn)的作用，確保領(lǐng)導(dǎo)干部能夠盡職盡責(zé)，承擔(dān)起自身的經(jīng)濟責(zé)任。與此同時，經(jīng)濟責(zé)任審計制度也能夠確保高校在高速發(fā)展的前提下優(yōu)化內(nèi)部管理工作，避免出現(xiàn)更多的經(jīng)濟問題。