財政局財務內控的問題探究

付敏芝

“財政是國家治理的基石”。我國近些年來的經濟發展受到了國際上的影響，財政收入和支出的沖突日益嚴重。在“新常態”下，我國財政工作的開展既有新的發展契機，也有新的挑戰。在此基礎上，本文從財政局財務內部控制工作入手，總結了財務內部控制的基本內涵，指出財務內部控制的風險集中在預算和實施兩個方面。并借鑒有關的財務內控理論，對財政局的財務內部管理狀況和問題進行了分析，針對目前我國財政系統中的一些重要問題，給出了相應的防范措施。

一、國內有關財務內部控制研究

從宏觀上講，財政行政事業管理單位的財務內部控制涵蓋了財政活動的全流程，而在微觀層次上，則是將財政局的內部監督和運營分離出來，再進行財務內部控制工作。在整體管理過程中，財務管理人員要通過建立健全、科學、有效的財務運作制度，對財務工作進行實時的監管，糾正工作中的錯誤，并制訂出合理的財務規劃和政策，使財務運作取得最好的成效。

財務監督是指在財務內部控制方面，通過建立健全的財務監督制度和內部監督制度來強化財務管理，提高財務的運行效益，實現財務的平穩運行。要想達到財務管理平衡，就要強化財政監管、強化對地方的監督與約束。想要提高財政局的內控水平，應從加強財政局的預算管理等方面著手，加強財政內部管理，是提升其運營管理水平的關鍵。為了構建完善的內部審計制度，我們需要找出目前存在的問題，并制訂出相關的管理制度。加強財務內部控制程度，強化問責，合理調配，提高工作效率，加強預算控制，建立健全的財政監督體系。

二、財政內部控制相關理論

行政事業管理單位的內部財政管理條例，基于其自身的管理因素而制定，能夠為其進行行政事業單位財務內部控制的構建、實施、評價提供有效的標準、途徑和方法，從而使其充分發揮全部內涵功能，該體系在實踐中更具可行性和實用性，成為當今市場經濟中最權威的規范。

（一）控制環境

在某些情況下，財政局的內部管理無法在一個完全封閉的環境中運行。“控制性”指的是“內控”，它對財政局制訂并實施的控制系統和過程的有效性有著重大的影響?？刂骗h境是行政組織的內部條件，它影響著組織的經營思想和政策，并為組織的管理活動的發展確定了基礎條件。財政局的內外環境特點，決定了其所具有的財政內控特性，從而影響到財政局未來的內控工作。從財務內部控制的基礎架構來看，不管是對財務內部控制政策的改善還是加強當前財務內部控制效率都著重于它所應用的管理技術。然而，由于該技術超越了外在的財務環境，很難將其應用于實際，因此，必須重視對其進行有效的控制，使其可以應用在財政局的財務內控工作中。

（二）風險評估

建立以“控制風險”為中心的行政事業管理單位內部財務治理體系，必須注重對其進行風險評估。風險評估是通過識別和研究各種財務風險以保證單位財務治理工作的正常進行。其風險包括兩個層面：第一，在宏觀層面上。其風險包括公眾信任風險、決策風險等；第二，在微觀層面上，這些風險包括：單位各部門不能相互獨立的工作，具有信息披露的風險。同時，在財政局的財務內部控制制度中，也運用了成本效益原則，該原則認為財政局的一切業務都不必通過繁瑣的流程控制和防范，而是要根據財政局的業務或運作的目標，對其進行識別和評估，使之得到最大限度的關注，并在制度、流程、控制等環節上加以完善，對于不重要的風險，可以適當地減少關注度。

（三）資料和交流

在財政局的內部財務經營管理系統中，信息溝通常常被忽視。要保證財政局的財務內部控制系統平穩運作，必須保證其財務管理信息公開。信息交換是指財政局的各層級之間進行及時有效的信息交流，在信息交換過程中，各層級能夠清楚地了解問題所在，并在溝通中及時地發現問題實質并加以處理，從而防止出現由于信息不對稱所帶來的財務管理風險。

（四）監測和評估

由于財政局本身的特殊性以及其所處的政治地位等因素，導致了其財務內部治理中出現了諸多問題。財務內部控制監督是指財政局在正常運營過程中，由合格的專業人士對其進行評價，并將其設計和運行情況上報給上級的行政事業管理單位進行決策。在財務內部監督體系中，有對財政局的日常運作進行監督的制度，也有針對具體財務管理情況的監督制度。而一個科學、完整和有效的財政內控制度，是財政局內部管理工作的重要保障，財政局可以通過對各層級的財務內部控制進行綜合監督，檢查其合法性，實現對各層級內部治理的平衡。

三、財務內部控制主要風險

財政管理的核心是預算管理，財政內部控制風險主要在預算編制環節和預算執行環節出現。

（1）編制財務預算的風險

當前的財務預算編制工作中存在著一些漏洞，例如執行不力，預算編制缺乏依據，造成預算編制不夠精確、不夠細致，從而造成預算風險。首先，財政局這一“政治體制”所含有的財務管理風險是由于其管理目標不明確、財政管理制度基礎不健全、內部管理環節不連貫等因素，使其與實際財務情況發生脫離，從而造成了一些負面影響和潛在的損害。其次是整個財務管理體系的風險，由于財政管理系統存在缺陷或因人為干擾，在系統運行過程中會產生各種與實際財務信息不符的風險。

（2）實施預算的風險

我國現行的財政制度存在諸多問題，使得我國的財政預算方面沒有剛性的規定，而且資金的無效流失也是影響其財政管理制度執行的主要原因之一。影響管理工作的主要原因有如下幾個方面：一是財政局的債務負擔問題，部分財務管理人員基于個人的私利，在行使職權的過程中，謀取個人利益，進而影響到了公共資金的安全。二是融資渠道存在的問題。財政局在進行資金分配的過程中，因不能及時、準確地完成預定任務，或是資金使用中有許多違規行為，致使資金分配存在著腐敗現象和權力下放現象，進而導致財政損失的出現。三是財政局的資產運營存在著一定的風險。原因在于，我國的財政部門對國家財產的不合理使用，使國家遭受了巨大的財產損失。

四、財政局財務內部控制優化建議

（一）預算編制管理優化建議

1.健全政策制定制度

（1）建立和完善財務內部控制體系

財政局應根據當地實際，對財務內部控制制度進行最優的規劃，根據當地經濟發展的特殊需要，制定相應的財務內部控制制度和操作規程。財政局要發揮帶頭作用，使“領導干部”從“關鍵少數”轉變為“絕大多數”。一切領導干部都要做到法律面前一律平等，不能有任何特權，也不能存在任何不合理的制度制約。將財務內部治理與干部晉升、考核、評優進行有機統一，促進財務內控工作成效的提高。

（2）制定財務內部委任的管理準則

要建立一個有效的組織結構，要有一個有效的內部財務管理體系，就要把權力分配給所有的人員和部門，各層級對于財務內部管理工作都要有一個清晰的界限和目標，從而建立完善的內部財務管理制度，由全體工作人員對其實行狀況進行有效監督。各部要根據自己的職責，制定具體的工作分工方案，根據財政工作、財政管理等的實際發展和風險狀況，審慎地挑選出合適的管理人員，賦予他們相應的權利，并對他們進行經常性的工作評估，以防止出現財務管理安全隱患。

（3）建立具有風險評價功能的科學化內部財務系統

一是要構建完善的評估機制。成立一支專業的財政評審小組，以小組評審建議為依據，構建一套完整、客觀、全面的財務評價系統。從而，在出現重大的財政變化時，及時有效地評估它的風險性。下級管理人員要將評價結果及時上報財政局管理處，以完善財政局的內部財務監控制度。

二是強化風險識別工作的專業性。要使財政局內部財務管理與我國的實際情況相符合，就需要在一定程度上認清財務管理工作的內在問題，從而有針對性、因地制宜地進行財務內控的優化，針對財政局的實際狀況，對有關的財務風險進行識別，從而制訂出應對措施，把握好財務管理工作的關鍵和要點。

2.完善內部監督評價機制

一是加強對財政局的內部監管。建立健全內審的自主化監管機制，提升對內審查委監督和評估工作的效率，建立財政局的內部財務監控系統。各單位、各部門應根據各自的具體情況開展財務內部控制檢查，并根據各自的特點，針對存在的問題，提出相應的對策和建議，并向財務內控辦公室匯報。只有這樣，財務內控辦公室才能更好地發揮其財務管理職能，找出問題的根源，從而達到最好的財務管理效果。

二是要建立一套完善的內部治理評估制度。由財政局財務內控辦公室負責研究制訂財務內部控制考核和管理方法，將各個部門的財務內部控制制度結合起來，按照考核內容、方法和分值等具體的情況，建立一套特殊的工作機制，如考核激勵等，并將其與年度考核、干部選拔任用、獎勵相銜接，形成齊抓共管的內控工作新常態。

（二）全面實施預算績效管理

1.推進財政資源整合效益的有效機制

首先，想要建立健全的內部財務管理評價機制，就需要制定績效管理時間表、路線圖、操作流程，建立科學化的績效考核標準，確保各項績效管理工作有制度可依、有規章可循。其次，要強化財務管理，就要加強民眾層面的宣傳，從而加強民眾對政府的社會面管理，加強對政府的制度監管。再次，要切實落實各層級工作職責，加強監管體系落實，保證各項目標任務的實現。最后，加強財政局內部的信息化建設。要充分運用預算一體化系統，加強預算編制、執行和支付管理，實現覆蓋全過程的流程管理。讓所有財政管理部門可以暢通交流，從而提升資金利用率。

2.提升分配資金和利用資金的效率

一是推進“零基礎”財政體系的構建。實行“零基礎”的財政預算，對各部門的考核進行科學的評價，把政府的績效和財政收入掛鉤，以達到更好的實施效果。二是實施基本的預算制，使經費管理工作得到最大限度的優化。三是要保證中央重大決定的實施，要切實落實“用錢為民”、“以民為本”的政策。保證各部門資金合理配置、專項經費合理配置、合理投入經費，不會對其他結構的經費預算產生任何的干擾。

3.加強財務經費運用的規范化和有效性

首先，要嚴格按照國家有關法律辦事，要把有關財務政策、財務制度做到科學履行。同時，財政局也要強化對內部財務的監管，強化對經費的控制程度，嚴格審核資金的收支情況，若有不利情況，要及時追究責任。其次，嚴格地監控各個項目的財務撥款，搞好項目的前期準備工作，在大型工程中要進行前期調查，對預期績效進行有效評估，在評估通過后，才能將結果錄入項目組，再進行撥款。還要加強對財政局績效的監管，強化對項目實施的監管，保證項目資金按時完成，保證項目目標的實現，確保項目質量的穩定性、基金使用的正確性，保證基金安全，牢固樹立依法財務管理意識，強化財務內控建設，嚴格落實全過程留痕的管理要求，對有關違法違紀情況嚴格追責問責。

（三）建立高效的信息與溝通系統

推行財務內部控制的信息化，把財務內部控制的各項指標融入到財政局管理中，將內部管理制度與經營制度結合起來，將內部管理制度所制定的管理程序和控制方式與財務中心的業務體系有機地結合起來，從而在業務運作中對財政局內部的財務管理風險進行防范。通過建立健全的財務內部控制制度，加強對內部財務工作的監督；建立財務內部控制工作平臺，使財務的日常管理工作更加規范化，有效預防重大財務風險的出現。

結 語

財政局是國家行政機關中的一個重要組成部分，它既是國家的財務管理行政事業管理單位，又是國家有關制度的指導者和監督者。所以強化財政局的財務內部監督，增強財政局的廉潔意識，改善財政工作，在保護國家與人民的經濟權益方面發揮著關鍵的作用。所以，財政部門既要建立健全的財務管理體系，又要加強對內部財務審計的監督，從而確保財務管理工作的高效運行。

（作者單位：民樂縣財政局）