財務共享模式下企業財務風險預警機制的構建優化及效果驗證
——以A建設集團為例

陳宏偉

（中鐵十五局集團第一工程有限公司，陜西 西安 710016）

一、財務風險的發現

（一）風險點識別

建立風險庫。首先，根據股份、集團、公司等各級歷來審計、檢查、巡視的工作發現的問題底稿整理出違反企業內部管理的風險點；其次，施工企業要依據審計署、國資委、第三方外審以及外界披露各類違紀違法案例整理出法律法規禁止的風險點。

建立風險識別和預警制度。股份公司以2016年審計署和國資委雙審發現的問題為基礎，下發了有關風險管理辦法。組織專員結合中央禁令、八項規定以及集團會計核算辦法和企業發展的內控制度等梳理出有關合同管理、資金管理、勞務費管理、會計核算等十四個大類62個小類115項風險點，并紅文下發并要求全體財務人員掌握。

（二）風險點審核

基層財務人員偏重業務監督和辦理。根據風險庫有關基層核算的風險點，基層財務人員主要是監督業務真實性，并取得完整的合法、合規資料。在業務經辦以及督促基層項目財務收支時，要嚴格對照已經列明的風險大類和風險點審慎履職。

共享財務審核崗偏重業務實質審核及會計核算。財務共享中心要全員全面掌握風險庫的全部風險大類及風險點。在審核各單位的業務單據時，要站在集團公司角度結合法律法規、企業內控、會計核算和風險庫風險點，不受基層項目和工程公司管理層影響，客觀核實、判斷、審核業務實質及合規性，降低企業的財務風險。

（三）風險的篩查和分析

財務共享中心設立風險預警分析崗，在共享平臺大量原始數據的基礎上，充分利用大數據分析手段，通過有目的性的篩選、分析等手段，配合預警、通報方式，對于發現的風險或問題限期整改，以提高企業的抗風險能力。

預警分析崗要設立篩查分析抽查體系。目前，A建設集團已經建立了16個大項覆蓋風險點、80%的指標通報機制，按月對于集團所屬單位的數據進行比例抽檢。

預警分析崗要設立專項質檢檢查體系。當前，已經建立了包括“未審批先支付”“基礎會計核算”“稅務管理”“合同執行”等8個大類專項檢查通報機制，并根據企業管理重心不斷調整專項檢查指標。

二、財務風險預警機制及其構建

（一）實時預警

快速、實時、直達預警。財務共享中心審核崗人員在對單據進行常規審核時，嚴格執行國家有關法律法規政策和企業的核算、內控制度，并實施關注風險點，一旦發現違紀、違規和風險點，在駁回單據的同時，通過系統內置預警單，實時將風險和問題通過共享系統通知（常掛辦公軟件主頁），或者以微信信息的形式（每天早、中、晚6次推送提醒處置信息）預警給業務提單單位各審批節點關鍵人員，并根據風險預警辦法規定，按照問題大類、風險等級推送給工程公司甚至集團公司相關部門和企業負責人。例如，基層某項目超合同約定預付款比例付款；某基層項目未按合同約定收取工程分包商履約保證金等。

（二）月度通報預警

集團范圍月度書面通報預警。按照上述已經建立的篩查分析指標體系，按月對各單位實際發生數據進行有目的的匯總、篩查、分析。對于發現的問題，次月底前以集團網絡通知形式進行全集團通報，對于通報中存在問題的單位，限期30日內進行核實整改，并將整改措施、結果以書面形式報集團公司財務部，并抄送共享中心數據分析科備案，由預警分析崗監督落實措施，核實整改結果。例如，未經審批的“內部資金拆借”“超合同、結算付款”等。

（三）管理建議書和專項通報

專項管理建議書。對于多次預警、通報無整改反饋動作，或整改反饋后效果不明顯持續再犯的問題，共享中心通過書面紅頭建議書形式，按季度向特定法人單位出具《管理建議書》。并在書中詳細陳述相關單位財務管理中存在的問題并給出整改建議，要求相關單位15個工作日內書面加蓋公章回復。

專項通報。對于緊急、嚴重或集團重視的風險或問題，共享中心通過共享平臺定向數據收集、匯總、篩選、分析形成專題專項問題通報，對于涉及法人單位要求書面專題回復或匯報。

共享中心安排專人負責跟蹤上述幾項預警通報事項的整改落實情況。做好預警通報問題的復查、跟蹤、整改及反饋登記，形成問題整改登記臺賬。對于整改反饋不及時、不到位的相關責任單位及責任人，提請集團公司進行處理。

三、財務風險預警機制的執行效果

（一）總體情況

據統計，2021年，A建設集團財務共享中心共審核生成憑證74萬份，發現問題并駁回單據7.1萬單，年駁回率9.6%；全年向各法人單位推送實時預警3，827單次（藍色預警1312單、黃色預警1952單、橙色預警563單），按月發起集團指標通報12月次、向集團報送管理報告和實時風險報告各8份次，向工程公司推送管理建議書34份。對于共享中心建立的風險分析預警體系已經逐步深入到集團所屬各單位的內控管理考核體系中，各級內部審計、巡查都將共享中心的通報資料作為重點問題抓手。

（二）建立指標分析體系

指標分析體系愈發全面。從分析的內容、方法到分析的程度和監督整改等全面摸索總結，自開始的按季度分析形成通報，到目前的月度分析制度建立，A集團的分析體系不斷完善，目前，納入分析關注的風險指標正逐步提高，未來目標是全面覆蓋股份和集團訂立的全部風險點的數據指標分析。經過不斷的分析通報，被通報單位自查整改。截至目前，現金備用金余額過大、U盾上交遲緩、銀行對賬盤點不及時、資產一致性、單據審批時效及質量、薪酬的計提與發放、違規支付、附件補掃、預算執行等指標從根本上好轉。當前，分析指標已經從單純的風險排查、工作質量提升，向工作效率、“兩金”壓降等集團領導重點關注方面擴展。

（三）工作質量持續提高

工作質量、內控水平及風險防控能力提高。通過分析職工被退回單據，能發現主要駁回因素和高發駁回類別；可以了解現行企業制度及標準是否被重視、是否執行到位。根據駁回問題單據可以持續完善共享中心的業務指導書和審復核要點；能對發現緊急嚴重的問題及時通知整改；可以按照大家的弱項組織編寫培訓資料進行專項培訓學習。通過以上各方面措施，基層單位財務基礎工作明顯提高，對于存在風險和問題的單據，在退回的同時有關預警信息也通過微信及系統內通知的形式傳遞到各審批節點及其上級法人公司的有關領導知曉，此項預警措施一經推出，立刻在全集團引起各職能部門的積極反響，特別是各法人公司領導非常支持。目前，預警通報的各類指標越來越引起上下各級的重視。

四、結語

從目前共享平臺的使用來看，財務共享模式在建筑施工行業的推廣具有持續成長壯大的土壤。共享平臺財務管理的集中化、標準化、信息化、共享化最大限度地彌補了傳統建筑施工企業財務管理模式的弊端。隨著共享平臺的功能擴展，管理層可以通過原始真實的數據進行分析研究，發現潛在風險和問題并及時加以解決；可以通過實時現實數據提前預測或規劃管理方向；可以整合平臺資源加強企業各部門的數據溝通、驗證、支撐和共享。另外，隨著企業財務標準化和信息化水平的逐步提高，未來共享平臺日益積累的巨大數據金礦的開發和利用，將對未來項目管理和企業管理產生深遠的影響。