業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略探討
——以A汽車公司為例

劉 瑩

（長春市宏宇汽車零部件有限公司，吉林 長春 130033）

一、前言

在全球經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響下，我國傳統(tǒng)汽車市場發(fā)展態(tài)勢不容樂觀，特別是不斷發(fā)展的新能源和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)更加劇了我國汽車市場面臨的挑戰(zhàn)和競爭。A汽車公司多年前開始實施全面預(yù)算管理，取得了一定的成績，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大、會計準(zhǔn)則的更新，在該企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的缺陷逐漸顯現(xiàn)出來。因此，將業(yè)財融合融入企業(yè)全面預(yù)算管理體系中不僅能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，更有助于實現(xiàn)企業(yè)管理的長期目標(biāo)。

二、相關(guān)概念解析

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指在企業(yè)資源有限的條件下，財務(wù)人員在掌握財務(wù)目標(biāo)的同時，了解企業(yè)的運作狀況，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)實施掌控的同時，也要向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。企業(yè)實施業(yè)財融合能夠高效地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心的指引下，將管理會計的工具、現(xiàn)代信息技術(shù)手段應(yīng)用到業(yè)務(wù)活動管理中，使企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門實現(xiàn)協(xié)同、統(tǒng)一的合作，高度統(tǒng)一、有機(jī)融合企業(yè)的財務(wù)信息、物資管理及業(yè)務(wù)信息。實施業(yè)財融合，要求企業(yè)必須搭建一套完善的現(xiàn)代信息集成系統(tǒng)，能夠同步協(xié)調(diào)并組織企業(yè)的各項經(jīng)營活動，使企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力、人力資源管理能力以及流程管理能力得到全面提升。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一種重要管理模式直接對企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行管控，是各企業(yè)進(jìn)行管理控制的核心，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。

三、業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）A汽車公司基本情況介紹

A汽車公司是為多家公司生產(chǎn)配套汽車工業(yè)產(chǎn)品的專業(yè)廠商，生產(chǎn)制造各種不同車型配套沖壓產(chǎn)品，并以中小零部件、拉伸件和沖壓件為主，目前A汽車公司主要經(jīng)營范圍是汽車零部件加工制造及銷售、機(jī)械制造、鋼材銷售、廠房出租、普通貨運、普通貨物倉儲服務(wù)。

（二）業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預(yù)算管理中存在的問題

作為A汽車公司現(xiàn)代管理中的一項重要手段，全面預(yù)算管理直接關(guān)系該公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、持續(xù)發(fā)展以及良性運轉(zhuǎn)。A公司自成立以來，企業(yè)的管理者一直在積極改善企業(yè)的內(nèi)部管理流程，但是，由于該公司全面預(yù)算管理實施時間相對較短，在實踐中還缺少一定的經(jīng)驗，導(dǎo)致該公司在全面預(yù)算管理實施的過程中還存在諸多不足。

1.全面預(yù)算管理組織問題

在業(yè)財融合的大背景下，全面預(yù)算管理體系的順利運行依賴于全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與完整性。在實施全面預(yù)算管理的過程中，A公司的各項職能部門層層分解了財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并落實到各職能部門，最后再細(xì)化到企業(yè)的每一個運營環(huán)節(jié)和不同的崗位。同時，對開展全面預(yù)算管理的狀況進(jìn)行監(jiān)管，最終在企業(yè)內(nèi)部形成全面的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。然而，通過對A汽車公司全面預(yù)算管理實施的結(jié)果發(fā)現(xiàn)：公司在管控結(jié)構(gòu)上存在的問題較為明顯。例如，A汽車公司與下屬子公司均設(shè)立了預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室，公司的資產(chǎn)財務(wù)部預(yù)算科代理平時的財務(wù)事項，財務(wù)總監(jiān)充當(dāng)資產(chǎn)財務(wù)部的上級領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會的主席。在管理方式上，該公司采取的是部門分管的方式，每個部門都設(shè)立了專門的上層管理人主要負(fù)責(zé)管理，對于管理中存在的問題采取逐級上報的形式，但是，各部門并沒有設(shè)立完善的監(jiān)督體系，也沒有專門的、具體的負(fù)責(zé)人。這種層層管理和監(jiān)督的預(yù)算結(jié)構(gòu)在一定程度上能夠促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的快速執(zhí)行，但對于那些沒有完成的執(zhí)行計劃并未提出更加嚴(yán)格、更多的要求，使得全面預(yù)算管理缺乏公正性和公平性。而對于上報過程中出現(xiàn)的徇私與差錯問題，以及上下級之間存在的矛盾等問題嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算的順利執(zhí)行，由此可見，組織結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督管理不可或缺。

2.全面預(yù)算管理流程問題

在業(yè)財融合下全面預(yù)算管理的流程必須包含以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：預(yù)算目標(biāo)的擬定、預(yù)算編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的分解與落實、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算的控制、對預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算核算、預(yù)算報告與預(yù)算分析。A汽車公司在全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)中均有涉及，但是，在實際運作中一些問題依然存在。例如，A汽車公司在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在不徹底、不到位的現(xiàn)象，在環(huán)節(jié)中存在的紕漏也較為突出。A汽車公司的全面預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際狀況構(gòu)建長期、科學(xué)、完整的管理和流程體系，并按照正確的流程實施。在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的過程中，A汽車公司科學(xué)地分析出現(xiàn)的問題，并及時做出了調(diào)整，但是，完善預(yù)算的過程并非一朝一夕，而是需要經(jīng)歷一個循序漸進(jìn)的過程，并且需要時間的積淀和經(jīng)驗的積累。

3.全面預(yù)算編制與執(zhí)行問題

（1）缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制

作為預(yù)算管理中的重要組成部分，A汽車公司缺乏科學(xué)的預(yù)算編制，預(yù)算編制的方法不完善。目前，很多汽車制造企業(yè)在預(yù)算編制中所采取的技術(shù)方法較為單一，并未完全涵蓋企業(yè)整個業(yè)務(wù)流程，未完全顧及業(yè)務(wù)流程中各種不穩(wěn)定因素帶來的風(fēng)險，這對企業(yè)預(yù)算編制的最終效果產(chǎn)生了不利影響。例如，對A汽車公司近年來實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)，實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)之間存在明顯的差異，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)明顯失真。產(chǎn)生這樣的結(jié)果主要是由于該公司的預(yù)算編制明顯脫離了公司的實際經(jīng)營狀況，單一的預(yù)算編制方法以及不順暢的預(yù)算編制流程，最終導(dǎo)致預(yù)算的事前控制效用喪失。

（2）預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)制不健全

預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的基本前提和基礎(chǔ)是嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制，這也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基本保障。然而，就目前對A汽車公司預(yù)算管理體系的研究不難看出，由于缺乏科學(xué)的預(yù)算編制、嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行，最終導(dǎo)致該公司預(yù)算編制在預(yù)算管理體系中占據(jù)主導(dǎo)地位。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)管理失控的問題，解決這種問題需要公司的執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)實行強(qiáng)有力的改善措施。由于缺乏科學(xué)而完善的預(yù)算管理機(jī)制，在價值預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，A汽車公司有時出現(xiàn)由于營業(yè)成本的增加造成營業(yè)利潤減少、偏離原有的預(yù)算控制范圍等問題。特別是對后期出現(xiàn)的在預(yù)算中的一些偏差并未及時向上級部門做出匯報，一再的放松造成偏差的數(shù)額較大，影響了全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化。站在業(yè)財融合的角度來判斷，出現(xiàn)這一問題主要是該汽車公司在全面預(yù)算管理中暴露出來的涉及范圍最廣、影響最直接的問題。

4.全面預(yù)算考核與評價問題

企業(yè)有效實施全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)科學(xué)地制定預(yù)算目標(biāo)，層層分解制定好的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合不同職能上報的數(shù)據(jù)為每一個職能部門制定出適合該部門的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，最后再綜合地考核與評價全面預(yù)算的執(zhí)行情況。A汽車公司目前各職能部門并未明確各自的分工及職責(zé)，工作效率大大降低，更沒有將責(zé)任落實到每一個人，出現(xiàn)問題后就互相推諉，無法第一時間找到這些問題的主要責(zé)任人。由于缺乏科學(xué)而準(zhǔn)確的全面預(yù)算考核與評價，使得該公司的預(yù)算管理流于形式，預(yù)算執(zhí)行缺乏力度，長此以往，公司長遠(yuǎn)的規(guī)劃必然會付諸東流。對全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程進(jìn)行考核與評價，能夠使企業(yè)的每一名員工從思想上真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性。例如，A汽車公司目前的預(yù)算考核與評價標(biāo)準(zhǔn)并沒有將發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)等融合在預(yù)算指標(biāo)的制定中。因此，預(yù)算指標(biāo)在設(shè)計的過程中缺乏科學(xué)性，并未真正地反映每個職能部門的職責(zé)；再如，A汽車公司并未制定出嚴(yán)格的業(yè)績考評與獎懲機(jī)制，并未讓企業(yè)的價值與員工的自身利益相融合。

三、業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）實現(xiàn)對全面預(yù)算管理組織的優(yōu)化

在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動全過程中受業(yè)財融合影響深遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動之間存在一定的重疊，但又具備一定的獨立性，關(guān)鍵環(huán)節(jié)就在于業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機(jī)融合。要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢地位，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，A汽車公司就必須確保各項管理制度的持續(xù)性與完整性，確保各業(yè)務(wù)部門之間規(guī)范有條不紊、科學(xué)地完成各項工作，穩(wěn)定而完善的全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)是確保業(yè)財融合的基礎(chǔ)。因此，A汽車公司應(yīng)構(gòu)建全面、完整、科學(xué)的全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系，進(jìn)一步確定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合不同職能部門的管理職責(zé)采用不同的方式進(jìn)行分別管理，實現(xiàn)整個系統(tǒng)分工的明確性與科學(xué)性。

（二）實現(xiàn)對全面預(yù)算管理流程的優(yōu)化

1.正確認(rèn)識業(yè)財融合背景下全面預(yù)算管理的新理念

作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理工具，全面預(yù)算管理的目標(biāo)從本質(zhì)上看是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化。因此，上至企業(yè)的管理層、下至企業(yè)的普通員工必須正確認(rèn)識到業(yè)財融合大環(huán)境下企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性，樹立正確的全面預(yù)算管理理念。例如，A汽車公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作，加大對全面預(yù)算管理工作的支持力度，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，使每一名員工真正地認(rèn)識到業(yè)財融合與全面參與預(yù)算工作的重要性，實現(xiàn)全要素綜合管控。

2.加大對相關(guān)人員的培訓(xùn)力度

A汽車公司應(yīng)針對當(dāng)前的業(yè)務(wù)模塊加大對相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，提高員工的整體素質(zhì)和水平，要求員工不僅要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，還應(yīng)該理論聯(lián)系實際將理論知識落到實處。作為全面預(yù)算管理工作的深度參與者、業(yè)財融合的直接參與者，A汽車公司各部門預(yù)算管理人員與負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門的預(yù)算人員等應(yīng)積極參與到公司組織的培訓(xùn)中，以積極認(rèn)真的態(tài)度對待培訓(xùn)，而公司也不應(yīng)對這些人員的崗位輕易進(jìn)行調(diào)整，為全面預(yù)算管理工作的延續(xù)性、業(yè)財融合的進(jìn)一步深入與發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的條件。

（三）業(yè)財融合背景下全面預(yù)算編制與執(zhí)行的優(yōu)化

1.結(jié)合公司的戰(zhàn)略發(fā)展，優(yōu)化預(yù)算編制方法

A汽車公司應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，對報表內(nèi)容進(jìn)行智能分析，以便及時發(fā)現(xiàn)資金和成本風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)前期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，有針對性地調(diào)整后期的預(yù)算，通過定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方式下，促進(jìn)全方位預(yù)算管理，保證預(yù)算的相對穩(wěn)定性。

2.充分利用現(xiàn)代信息手段，構(gòu)建全面預(yù)算管理系統(tǒng)

A汽車公司自實施全面預(yù)算管理以來都在對企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)質(zhì)資源進(jìn)行整合，隨著該公司資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)體量的爆發(fā)式增長，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，建立“業(yè)財一體化”互聯(lián)互動共享的大數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)揮全面預(yù)算平臺的功能作用，保證所落實的預(yù)算管理具有較強(qiáng)的覆蓋性。為企業(yè)能夠更好地面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，提高企業(yè)核心競爭力奠定基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督管理，改善在預(yù)算執(zhí)行中的問題

A汽車公司應(yīng)在預(yù)算的限制加大管理力度，使企業(yè)的每一名員工都能熟悉并掌握預(yù)算執(zhí)行的方法和手段，使各職能部門的管理能力、經(jīng)營能力得到充分發(fā)揮。另外，實施全面預(yù)算管理期間對具體的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行完善，構(gòu)建細(xì)致化、現(xiàn)代化的考核體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督體系的完善，以制度為抓手監(jiān)督并管理預(yù)算的執(zhí)行情況，為全面提升預(yù)算的執(zhí)行效率奠定基礎(chǔ)。

（四）業(yè)財融合背景下全面預(yù)算考核和與評價的優(yōu)化

A汽車公司應(yīng)結(jié)合業(yè)財融合的大環(huán)境，進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算考核與評價機(jī)制。良好的預(yù)算管理能夠確保A汽車公司預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，同時還要求全體員工認(rèn)同這一目標(biāo)。因此，A汽車公司應(yīng)充分發(fā)揮頭腦風(fēng)暴的作用，集思廣益，讓員工從自身的工作崗位找出不足、提出完善的建議，并以此為基礎(chǔ)，制定出切合實際的預(yù)算管理目標(biāo)。戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)未來發(fā)展的導(dǎo)向，而短期目標(biāo)的實現(xiàn)主要是為了激勵員工在自己的崗位上積極創(chuàng)新、認(rèn)真工作，進(jìn)一步明確員工的工作方向和動力。從預(yù)算的戰(zhàn)略思想、類型劃分、覆蓋范圍、管理成效多方面進(jìn)行有效評估，并以此為依據(jù)制定激勵政策，動員全員參與，為實現(xiàn)公司最大價值化創(chuàng)造條件。

四、結(jié)語

綜上所述，作為一種科學(xué)、有效的管理模式，全面預(yù)算管理的實施對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展有著極其重要的意義。業(yè)財融合管理模式在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用對全面預(yù)算管理的流程起到了積極的促進(jìn)作用，使全面預(yù)算管理工作的效率得到提升，推動了全面預(yù)算管理的改革和創(chuàng)新和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。