關于農業(yè)科研事業(yè)單位內部審計相關問題對策研究

王 展 髙養(yǎng)杰 安振東 楊 穎

2018年1月，審計署公布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。《規(guī)定》的實施是貫徹落實黨中央國務院關于加強內部審計工作、充分發(fā)揮內部審計作用指示精神的重大舉措，對促進被審計單位規(guī)范內部管理、完善內部控制、防范風險和提質增效具有十分重要的意義。2018年5月，習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議并發(fā)表重要講話，提出改革審計管理體制，加強黨對審計工作的領導，要求做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

農業(yè)科研事業(yè)單位實施內部審計全覆蓋，對維護國有資產安全、實現(xiàn)國有資產保值增值、促進中央重大決策部署貫徹落實、促進領導人員履職盡責和擔當作為具有十分重要的現(xiàn)實意義和政治意義。能否發(fā)揮好內部審計全覆蓋的監(jiān)督作用，關系到單位是否能夠落實好、實現(xiàn)好黨中央賦予的目標。

一、當前農業(yè)科研事業(yè)單位內部審計存在的不足

內部審計作為整個審計體系不可或缺的重要組成部分，其主要目的是督促和指導單位內部控制、規(guī)范經濟制度，提高廉政風險防范意識，促進單位內部進一步強化管理、提升效率，從而構筑單位內部有效的內控防線，確保為組織增加價值。內部審計在我國實施起步較晚，農業(yè)科研事業(yè)單位在內部審計工作開展方面稍顯落后，存在著一些不足。

（一）單位領導對內部審計缺乏全面認識，內部審計意識稍顯薄弱。農業(yè)科研事業(yè)單位不進行生產制造，也沒有開展成本核算，且大部分資金實行零余額財政核算，采購則是政府采購或線上平臺集中采購。財務會計大多是對部門或單位的收支進行記賬，經濟業(yè)務相對簡單。因此，單位領導對內部審計工作往往不重視。另外，由于農業(yè)科研事業(yè)單位主要業(yè)務是開展各類農業(yè)科學研究，服務公共事業(yè)，因此普遍存在“重研究輕管理”的思想，認為農業(yè)科研事業(yè)單位無需開展內部審計工作。

（二）內部審計制度有待完善。內部審計制度對單位內部審計工作順利開展有著重要的指導意義。農業(yè)科研事業(yè)單位內部審計相關規(guī)章制度不健全，部分單位還存在對內部審計職能認識不夠、定位不清晰等現(xiàn)象，無法通過內部審計規(guī)制確立內審部門在組織內部的地位，導致內部審計工作缺乏權威性。內部審計工作定位與單位整體治理及運營銜接程度不夠，對單位戰(zhàn)略、重大經濟活動、資產管理等經營、決策領域延伸拓展程度不夠，對采購等監(jiān)管不到位，對完善管理機制和內審建設參與不足，不能有效地融入單位管理與治理之中。

（三）內部審計機構獨立性有待強化。由于農業(yè)科研事業(yè)單位組織架構設置的問題，內部審計機構通常附屬于其他部門，同時又受到單位有關負責人的直接領導，且其人財物等均依賴于單位，容易受到單位利益的驅使和影響，往往淪為權力的附屬品而失去其本身的獨立性。內部審計人員大多在單位內部承擔一定具體工作，身兼數(shù)職。另外，內審人員可能會審計自己以往負責的業(yè)務，或者由于其他客觀原因，會直接受到管理層和單位領導干預，在開展內部審計工作時，無法保持足夠的客觀性。

（四）內部審計人員專業(yè)能力素養(yǎng)有待提高。現(xiàn)階段內部審計人員審計專業(yè)水平普遍不高，對審計業(yè)務知識的理解不夠透徹，又缺乏學習培訓，滿足不了當前對內部審計工作日益提升的要求。這些人員知識結構相對單一，與服務單位治理、促進組織價值增值等要求之間尚存在一定差距。由于專業(yè)、年齡等原因，接受新知識、學習新技能的能力有限，導致在與被審計者溝通時不能作出準確的職業(yè)判斷；或者由于溝通能力有限，不能在溝通中獲取有效的審計線索；或者在內部審計發(fā)現(xiàn)問題后，缺乏妥善的應對手段和措施。

二、對策與建議

近年來套取、貪腐科研經費現(xiàn)象頻發(fā)，針對這種情況，農業(yè)科研事業(yè)單位作為科研經費的承擔主體，曲突徙薪防患于未然，要提高風險防范意識，充分發(fā)揮內部審計對單位的增值和保值作用，著力解決科研經費使用中存在的突出問題，為促進單位創(chuàng)新發(fā)展總體目標的實現(xiàn)保駕護航。

（一）優(yōu)化內部環(huán)境合理配置資源。實施內部審計是保證農業(yè)科研事業(yè)單位實現(xiàn)長遠發(fā)展的內在需要，要主動接受內部審計監(jiān)督。管理層與內部審計人員必須以加強內部控制、改善經營管理及單位價值增值為目標，同心同德，利益與共，為內審工作的開展創(chuàng)造良好條件。通過提高對內部審計工作的認識，破除財務審計、賬簿憑證檢查等傳統(tǒng)觀念，突破固有局限，在單位內部形成良好審計氛圍。通過開展講座、觀看視頻案例等多種形式，對職工進行內部審計相關知識宣講等，要從單位一把手到普通職工，自上而下全員積極配合內部審計，使內部審計得到廣泛認同、審計活動得以有效實施。

（二）完善內部審計規(guī)章制度。結合農業(yè)科研事業(yè)單位業(yè)務特點，從單位全局層面建立健全內部審計制度體系。單位領導要積極促進內部審計制度規(guī)范化、系統(tǒng)化和專業(yè)化建設，用制度引領內部審計工作標準化管理，使內部審計工作有章可循。按照政策規(guī)定，健全現(xiàn)行內審制度，根據(jù)各單位業(yè)務特點制定相應的內部審計標準，開展好內部審計工作，并能依據(jù)內部審計結果進行獎懲，進一步推動內部審計職能發(fā)揮。通過完善內部審計規(guī)章制度，建立長效機制，全面可持續(xù)推動內部審計工作有效開展。

（三）保持內部審計獨立性。農業(yè)科研事業(yè)單位可以結合自身規(guī)模和工作需要設置相應的內部審計機構。內部審計機構可以直接向決策層報告，履行內部審計職責時，應不受任何干擾。內審機構的準確定位可以充分保證其權威性和獨立性，在確定內部審計范圍、開展工作和報告結果時免受干擾。獨立性面臨的各種威脅，可以在審計師個人、具體業(yè)務、職能部門和整個組織等不同層面得到解決。在實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的基礎上，內部審計要及時跟進，加強廉政風險防控和評價機制建設，分析梳理出各部門在日常工作中需要注意的風險點，開展獨立的內部審計和內部監(jiān)督，保證內部審計的客觀性和獨立性。

（四）加強內部審計隊伍建設。內部審計人員作為審計工作主體，對于內審工作質量以及新型增值型內部審計體系構建有重大影響及推動作用。基于單位治理的內部審計，要求審計人員掌握相關專業(yè)知識，并具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務判斷能力。建設一支高質量的內部審計隊伍，對內審人員也提出了相關要求。首先，在內部審計人員的選聘上，要選拔政治素質、事業(yè)心和責任感較強的人員；其次，注重優(yōu)化內部審計人員專業(yè)結構，要選聘具有相關專業(yè)技術知識的人員。日常工作中既要著重培養(yǎng)內審人員的風險防范意識和責任意識，還要注重內審人員綜合素質及專業(yè)能力的提高，通過參加研討會、定期組織業(yè)務培訓等，學習新的經濟理論、審計業(yè)務、政策法規(guī)等，努力提高審計人員業(yè)務技能、理論素養(yǎng)、分析問題能力，以適應內部審計工作發(fā)展的需要。

三、結語

農業(yè)科研事業(yè)單位通過規(guī)范開展內部審計工作，明確內部審計職責和權限，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的推動作用，可以促進組織價值增值及可持續(xù)發(fā)展。從促進農業(yè)科研項目成果產出和保護科研人才的角度看，通過內部審計，采取有效措施提升農業(yè)科研經費規(guī)范化管理水平，積極防范科研經費風險迫在眉睫。