加快推進(jìn)稅制改革 完善現(xiàn)代稅收制度

高志鵬

稅收在國家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。黨的十八大以來，我國現(xiàn)代稅收制度建設(shè)不斷取得新進(jìn)展，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了有力支撐。一是稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)，全面實施“營改增”，在四檔簡并為三檔的基礎(chǔ)上不斷降低增值稅稅率，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度初步建立，提高企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例，全面推行資源稅從價計征，擴(kuò)大水資源稅試點，激勵科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展的稅收制度不斷優(yōu)化，推動高質(zhì)量發(fā)展作用凸顯。二是退稅減稅降費(fèi)政策精準(zhǔn)實施，2013年-2021年，我國累計新增減稅降費(fèi)8.8萬億元；2022年落實新的組合式稅費(fèi)支持政策，截至今年7月底，累計新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)近12萬億元，切實減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場主體活力。三是稅收法治原則不斷彰顯，環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等稅種先后通過全國人大立法，現(xiàn)行18個稅種中已經(jīng)有12個制定法律。四是稅收征管服務(wù)不斷完善，稅收優(yōu)惠政策“免申即享”開始實施，“金稅四期”已經(jīng)啟動，稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造加快推進(jìn)。

“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要明確提出了進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度的要求，對推進(jìn)稅收立法、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收制度、深化稅收征管等做出了具體部署。與現(xiàn)代稅收制度建設(shè)目標(biāo)相比，我國現(xiàn)行稅制仍不夠完善，改革進(jìn)程還需加快。如稅收立法進(jìn)展不快，增值稅、消費(fèi)稅等主體稅種法律依據(jù)仍停留在行政法規(guī)層面；稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，直接稅比重偏低，房產(chǎn)稅等落地艱難；稅收制度不健全，地方稅體系不完善，推動減稅降費(fèi)政策落地見效還需持續(xù)用力；稅收征管體系還不夠成熟，“以數(shù)治稅”水平有待提高。

下一步，要加強(qiáng)頂層設(shè)計，既一以貫之持續(xù)推進(jìn)，又相機(jī)抉擇把握好改革重點，逐步實現(xiàn)現(xiàn)代稅收制度建設(shè)目標(biāo)任務(wù)。第一，全面依法治稅。積極推動主體稅種全面立法，健全稅收法律制度體系，推進(jìn)稅收領(lǐng)域科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、全民守法。第二，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。適當(dāng)提高直接稅比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的作用。第三，健全稅收制度。繼續(xù)深化增值稅改革，調(diào)整優(yōu)化個人所得稅征收范圍和稅率，加快推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善地方稅體系。規(guī)范稅收優(yōu)惠，落實落細(xì)退稅減稅降費(fèi)政策，有效提振市場主體信心，增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動力。第四，深化征管改革。以“金稅四期”為重點，加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，全面提升稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性水平。