企業財務全面預算管理分析

陳麗峰 國家能源集團置業有限公司華東分公司

引言

世界經濟形勢的變化以及國民經濟的發展使企業所面臨的市場環境發生了翻天覆地的變化，企業面臨越來越多的競爭對手，企業的競爭壓力也日趨增大。為了保障企業能夠持續穩定發展，并實現經濟效益的穩步提升，必須通過企業內部管理工作提升企業的整體運行效率，避免出現企業資源浪費情況。全面預算管理對企業生產經營資金進行預算規劃，使資金實現高效利用，在企業生產經營期間減少不必要的資金浪費。然而，從企業全面預算管理的實際情況來看，部分企業還存在預算短板，導致預算管理并未促進企業生產經營及相關業務的有序開展，亟須全面優化預算管理工作，發揮預算管理的積極價值。

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理概念

全面預算管理指的是企業針對下一經營周期內生產經營活動所需資金所進行的預算、計劃以及管理活動，全面預算管理針對企業在該經營周期或者生產階段中的利潤、銷售額、生產經營成本、現金流等數據進行預測，根據這些財務數據編制相應的財務報表，合理預測企業未來的生產經營效益。全面預算管理可以將企業發展戰略進行層層分解，將發展戰略細化至部門目標、組織目標以及個人目標，通過預算、控制、考核、評價等不同手段，使各層級目標都能如期實現，通過小目標的相互疊加推動企業整體發展目標及企業長期戰略落實。因此，全面預算管理是企業實現發展目標、推進企業戰略的重要手段。

（二）全面預算管理特點

1.戰略導向性

戰略導向性體現為全面預算管理以企業戰略為導向，同時也是推進企業戰略落實的手段，能夠在企業戰略的引導下服務于企業發展。全面預算管理推進企業短期發展目標和長期發展戰略的實現，并在企業戰略的導向下開展預算編制工作。

2.全面性

全面性體現在全面預算管理涉及企業各項業務活動，由企業財務部門主導，其他部門積極參與，共同推進企業全面預算管理工作的有序開展。全面預算管理具體包括業務預算、籌資預算、投資預算、財務預算等各項活動，而且需要反映企業資金的投資使用效益。

3.全員性

全員性表現在全面預算管理并非只是領導者、管理人員以及財務部門的工作，而是需要企業內部的全體成員共同參與，需要全體成員積極提供相關數據信息，幫助預算管理人員制定合理的預算方案，能夠根據各部門、各崗位需求給出合理的預算規劃。實現全面預算管理需要企業內部上下一心，積極配合，做好溝通協調工作。

4.全程性

全程性指的是企業的全面預算管理的落實，尤其是預算編制的執行需要進行全程監督，并做好對全面預算管理工作的績效考核，加強全面預算管理過程控制。同時，為了確保全面預算管理的效果，在預算方案制定之后，未經預算管理委員會或者負責預算管理的相關部門允許，不得隨意更改預算方案。

二、企業全面預算管理的必要性

通過全面預算管理工作可以推動企業戰略目標的實現，通過不同部門之間的溝通協作增強部門之間的協調程度。同時，全面預算管理工作對于促進企業日常業務活動的正常開展具有十分關鍵的支撐作用。

全面預算管理以財務會計和管理會計為支撐，以會計核算為核心，通過全面預算管理工作可以反映企業的經營狀況以及經營效益，通過會計數據的收集整理為企業管理決策活動提供依據，使企業領導結合預算報告進行決策行動，管理者可以結合預算報告進行管理活動，提升決策和管理的科學性。預算人員需要做好對企業內外部風險因素的識別，對風險因素進行評估，避免風險因素造成企業經濟損失。例如，在企業投資過程中，通過投資預算工作可以幫助企業編制投資預算報告，針對投資活動的成本、收益和風險進行分析，對投資行為的可行性進行評估，避免企業出現投資失誤的情況，在很大程度上降低企業的投資損失[1]。

在數字經濟時代，數據資源是企業核心資源。預算管理期間，企業合理利用現代數據處理技術做好對企業數據資源的開發與應用，將企業的數據資源優勢轉化為經濟資源優勢。全面預算管理工作的開展需要企業內部具備完善的信息數據共享平臺，而在平臺建設完成之后，不僅可以方便會計信息的流通共享，還能夠實現其他業務數據的融通共享，增強信息的時效性，避免出現信息失真的情況。

企業預算管理可以幫助企業及時察覺到外部環境變化。例如，機械加工企業生產需要用到鋼材，而國內去產能的大背景則使鋼材價格上漲，就會增加企業預算。再如，受到地方政府環保政策影響，建筑企業所需要的中粗砂、碎石價格上漲。因此，預算管理必須時刻關注市場因素、經濟形勢、政策因素，而這些工作則可以幫助企業察覺外部環境變動，進而幫助企業提前做好應對措施。

全面預算管理的另一重要作用是通過預算管理對企業下一經營周期內的財務數據進行預測，推動企業生產經營成本控制活動的開展，使企業的每一筆資金都能夠有效發揮其作用，優化企業的生產資金配置。全面預算管理使企業的資金配置和資金使用更加透明，避免企業內部出現資金浪費或者貪污腐敗等行為，也幫助企業避免因為這些因素而遭受經濟損失。

三、企業全面預算管理問題分析

部分企業的全面預算管理工作存在一定的短板和不足，結合企業的具體經營情況來看，主要體現在以下幾方面。

第一，企業全面預算管理工作存在制度方面的短板，導致預算管理開展的過程中存在權責不清的問題，并未通過責任督促全體工作人員積極配合全面預算管理的開展，預算管理措施無法在各部門、各崗位得到落實。

第二，預算編制不夠合理，部分企業的預算編制依舊有待優化，預算編制方案不合理，并未有效結合實際考慮到崗位的具體情況，并未實現預算編制的全員參與。

第三，預算執行與追加不合理，一般情況下，預算方案編制完成之后不能進行隨意調整，如果需要追加調整就需要征得預算管理委員會的同意，并針對預算方案的調整內容、調整數據進行明確記錄，但是部分企業內部存在隨意調整預算方案的情況。

第四，預算管理考核不到位。部分企業的預算管理缺乏考核環節，或者預算管理考核存在形式主義傾向，預算管理考核標準模糊、操作空間大，考核結果并未與員工薪酬、晉升掛鉤，無法通過績效考核督促員工積極配合預算管理工作的落實。

第五，預算管理隊伍建設有待加強。全面預算管理工作的開展需要專業的、高水平的預算管理隊伍，而從現階段的情況來看，許多企業內部的預算管理隊伍建設依舊存在不足。同時，現代市場環境下的企業需要具備復合型預算管理人員，既要具備財會知識，也要具備管理知識，還要對企業所處的行業具備一定的了解，但是這種復合型管理人員相對不足，在一定程度上也阻礙了企業全面預算管理的有序開展。

四、企業全面預算管理優化措施分析

（一）推進全面預算管理目標的制定及細化

1.制定全面預算管理整體目標

企業領導層需要針對全面預算管理召開會議，組建預算管理委員會，結合企業的發展戰略制定全面預算管理目標，開展宣傳工作使企業內部員工樹立預算意識，同時意識到自己的工作與預算管理息息相關，積極配合全面預算管理的開展。企業需要通過SWOT、PEST等不同的分析工具確定企業戰略，并結合戰略推動預算管理的有序開展。

2.細化管理目標并明確各級責任

企業需要結合企業的管理層級將全面預算管理的總目標層層分解至各部門、各組織和各崗位，將預算管理的具體指標與員工工作目標結合，在工作目標和預算指標的雙重驅動下使員工配合預算管理措施的落實。同時，在預算管理期間可能存在權責不清或者多頭管理的情況，這就容易導致兩種極端情況，要么都來進行管理，要么都推給對方，需要企業通過制度建設推動權責機制的形成和完善，避免出現權責重疊的情況。如果不可避免出現權責重疊的情況，也需要做好內部協調，推動預算管理有效落實與開展[2]。

3.編制預算目標責任書

除了通過制度強化責任之外，企業還可以借助預算目標責任書推動預算管理過程中的責任落實。部分企業內部的工作人員及部門責任人對預算管理工作的開展并不是特別用心，甚至也存在隨意增減企業預算的情況，這就可以借助預算目標責任書將預算管理的責任落實到具體人員身上，對管理人員、部門負責人施加責任壓力，使其認真對待預算管理工作，推動預算管理工作的有序落實。

（二）做好預算管理編制的優化提升

1.全員參與預算編制工作

在財務部門或者預算管理委員會主導下，各部門、各崗位應積極配合預算編制工作，做好對預算數據的匯總、處理，并積極開展預算編制工作。其余各部門積極對接財務部門并派出專業人員參與預算編制，必須讓企業所有部門參與到預算編制的過程中，才能夠激發企業各部門對于預算編制及后續預算管理的責任感，推動預算管理各項措施的落實。同時，全員參與編制工作能夠使預算編制更符合崗位實際情況，避免出現預算過低，給部門、崗位員工帶來巨大壓力，預算編制需要部門之間積極協調，可以增強企業內部的溝通與協調[3]。

2.推動非常態性預算的專門決策

在企業生產經營期間經常會出現一些突發性事件，導致企業預算增加，如果將這類突發性事件放在企業的正常財務預算管理之中進行執行或者考核，就容易導致預算超標，造成預算管理工作開展期間的不公平，這就需要企業針對一些特殊的、突發性的事件進行專門的預算決策。同時，企業也可以留出一定的資金，以應對此類非常態性預算管理活動。

（三）跟進企業預算執行

在預算管理落實期間，只有各部門嚴格按照預算方案開展工作，才能夠提升預算管理的效果，使得預算管理真正落到實處。因此，為了確保企業內部能夠按照既定的預算管理方面開展工作，同時為了避免信息不對稱引起不必要的爭執，企業需要跟進預算管理的執行。

企業需要在各職能部門內部設置相應的崗位，幫助企業及時發現預算管理期間存在的問題，檢查預算執行效果并判斷是否偏離預算方案，以及預算管理效果是否達到預期目標。跟進企業的預算執行有助于企業及時解決預算管理問題，降低企業的損失，提升預算管理的效益。各部門要定期上報預算執行情況，方便預算管理委員會進行監督管理和調整控制，一般情況下，除了年終的預算執行評審分析之外，各部門應當以季度為單位上報預算執行情況，以確定是否存在超預算情況。

此外，針對超預算問題，企業也需要找出超預算原因，在落實責任的基礎上加以控制，通過申報超額差異報告的方式，明確超預算原因，并確定這種超預算原因是否具備常態性。如果屬于常態性超預算，則在日后預算編制的過程中要加以考慮，如果是非常態性超預算，則需要做好相應的預案和責任劃分。

（四）推動企業財務預算管理考核工作的開展

為使預算管理人員積極投入預算工作，并促使其他員工配合預算管理人員，企業應當強化預算管理考核工作，制定年度、季度預算考核指標，并將指標及制定依據展示給員工，讓各級員工、預算管理人員都能夠朝著指標積極工作。只有在明確預算管理目標和考核指標、考核目標的前提下，才能夠推進預算管理的有序開展[4]。

不同部門的預算管理考核指標應當具備一定的差異性，盡可能做到預算管理考核工作的公平公正。例如，在生產部門的預算管理工作之中，產生的次品率會影響到生產成本，如果次品率過高就有可能導致超預算，因此，在針對生產部門的預算管理進行考核的過程中，可以設置次品率的相關指標，而對供應鏈部門，則需要設置存貨周轉率等等，針對不同部門的特點設置相應的預算管理考核指標，確保預算管理考核的公平性。

企業可以將預算管理考核與員工的績效考核聯系起來，督促員工積極履行其自身職責，將自己的日常工作與預算管理聯系起來。企業也可以將預算管理考核結果作為員工的晉升指標之一，或者將其作為員工評優評價的重要參考依據。根據預算管理考核結果，員工也可以實現下一年度工作的優化提升。

（五）推進預算管理隊伍與信息化建設

企業需要推進預算管理工作隊伍的持續建設，一方面，企業需要做好內部的培訓工作，分別是思想培訓和業務培訓，通過思想培訓使工作人員意識到預算管理的重要性，使其在未來的工作期間認真履行職責，積極投入預算管理工作之中。通過業務培訓使工作人員掌握專業的知識，并具備過硬的業務能力，能夠順利開展預算管理工作。另一方面，企業也要做好預算管理工作人員的引進，設置良好的待遇，通過社會招聘的方式引進高質量人才。此外，企業可以采取內部挖潛選任優秀員工從事預算管理工作，確保預算管理人員能夠具備突出職業道德和過硬業務能力[5]。

在數字經濟時代，企業需要緊跟時代步伐，積極推進現代信息技術和數據處理技術的應用，做好預算數據、財務數據的收集和整理，并借助信息技術做好對市場因素的識別和預測，推進企業內部預算管理工作更為高效開展。企業需要建設內部的信息共享系統，通過信息共享提升各部門與財務部門的協調程度。

結語

企業需要準確把握全面預算管理的特征與重要作用，在分析現階段財務預算管理的基礎上，推進財務預算管理的有序開展，通過制定預算管理目標、細化預算管理責任、跟進企業預算執行、強化預算管理考核以及推進預算管理隊伍建設等措施，提升預算管理實效。