城市軌道交通工程竣工財務決算的難點及對策

羅偉燕 東莞市軌道交通有限公司

引言

竣工財務決算是軌道交通建設工程的一大難題，這是因為軌道交通建設工程的時間跨度長，資金投資規模大，專業內容多元，涉及資產設備繁多復雜，雖然說相關的規定指明，建設單位可以在項目工程竣工之后的三個月內完成竣工財務結算，但是該項制度對于城市軌道交通工程來說可行性比較小。所以，分析城市軌道交通工程竣工財務決算所遇到的難點原因，并提出有效的策略和建議，具有很強的現實意義。

一、城市軌道交通工程竣工財務決算滯后原因分析

（一）辦理竣工財務決算的時間滯后

竣工財務決算工作應當在工程結束之后及時辦理，由于城市軌道交通項目涉及專業多元，合同的種類及數量多，其中建安施工項目合同、設備采購合同、征地拆遷合同、施工監理合同結算進度緩慢，進而推延工程結算款的支付，導致竣工財務決算相關資料的提交滯后。

資料的缺失、合同變更還未辦理成功、剩余物資清算模糊、債務清理模糊、三單不匹配等問題，導致財務決算工作并不能在正常的期限內進行，前期工作處理的不完善，使得財務決算時間被延長與滯后。

（二）工程項目管理人員流動性大

建設工程管理人員流動性較大，是導致工程竣工財務決算滯后的主要原因之一。施工單位作為工程項目建設者，顯著特點是流動性強，因為施工單位根據具體的工程項目，去組建一個合適的管理機構，隨著工程項目的結束以及下一個工程項目的開始，則需要進行人員的全新分配與調整，這使得建設工程管理人員的流動性非常大。

（三）承包商常駐項目部撤離

時間跨度長是城市軌道交通工程建設的顯著特點，但也正是因為這一特點，導致一些參建單位的項目部出現了撤退情況。參建單位項目部撤退之后，工程項目的管理問題會出現很大的斷節，施工的進程會逐漸變緩，最終導致工程竣工財務決算的滯后。

承包商項目部的負責人對于合同的簽訂、項目的施工負有全面責任，但是由于城市軌道交通工程作為一項大型基礎建設工程，周期比較長。因此，在進行項目工程竣工財務決算時，原項目部已撤離城市軌道交通工程所在地，出現原項目部經辦人離職的情況，新接手的負責人因為對項目工程的了解甚少，溝通與合作存在斷節，導致項目工程竣工財務決算工作無法按照正常進度進行。

（四）設備類合同貨物類別未與資產目錄資產相銜接

軌道交通建設項目，工程投資大、建設周期長，工程建設、采購合同數量多，其中設備類合同清單是進行項目工程竣工財務決算工作的重要依據，保證設備類合同清單準確提供，并按資產目錄分類，才能夠確保竣工財務決算工作的順利開展。

在建工程形成資產包括固定資產、無形資產、工具器具等，最終形成固定資產達上萬項，資產組合工作復雜，形成資產量龐大、顆粒度小，資產組合過程復雜，是一項綜合性、專業性較強的工作，需要具備造價、財務等軌道建設相關專業參與竣工決算工作。但是目前的實際情況是，合同清單并沒有根據資產的分類和目錄進行設置，這也為接下來的竣工財務決算工作的順利開展帶來很大的阻礙。

（五）企業部門之間溝通協調不足

在進行竣工財務決算工作時需要依據大量的資料數據，包括招投標資料、投資計劃、概算調整資料、設計資料、可行性報告資料等。這些資料一般由不同的部門進行管理與保存，這些部門由于對項目工程的竣工財務決算不甚了解，在提供資料時會出現資料缺失、資料不完整等情況。缺失相關的資料，竣工財務決算無法正常進行[1]。

二、加快城市軌道交通工程竣工財務決算的可行性策略

（一）及時進入竣工財務決算階段

第一，項目工程在完工之后，一定要及時進行竣工財務決算，進行竣工財務決算工作的最佳時期，是在此階段：建設安裝投資工程、裝修工程完工，并完成工程驗收工作，且所有設備到貨且安裝完畢，此時，地鐵站內僅有工作人員，且參建單位、供應商的項目部尚未撤離，項目部常駐人員對于車站的資產物資、設備構成情況熟悉，且具備相關專業知識，為資產設備的清點提供有力的技術支持，資產清點、資產組合工作是重要的工作內容。

第二，項目工程的竣工財務決算會直接影響項目固定資產的賬面資金與實物資金對等的問題，與建設單位的可持續發展以及良好的生存有著千絲萬縷的聯系。所以說，建設單位必須快、準、穩地做好項目工程的竣工財務決算工作，以此保證項目單位的整體利益，促進項目單位的穩步發展。

第三，合同變更辦理問題是導致工程竣工財務決算推遲的主要問題之一，很多的項目工程在竣工的幾年之后，仍未完成合同的變更，最終導致項目工程的竣工財務決算也一拖再拖[3]。在完成合同的簽訂之后，合同簽訂的雙方可能會因為出現設計變更，進而發生合同變更。如簽訂雙方的合同變更次數較多，而進行合同變更的審批流程時間跨度比較長，應盡快辦理好合同變更的相關審批手續，業主單位簡化合同變更的相關審批手續，進而有力推進合同結算的進度。

（二）項目管理與合同管理、資產管理相結合

第一，建立健全完善的、嚴謹的工程項目管理機制，并確保管理機制滲透的徹底性。工程項目的管理機制應當全面覆蓋工程項目的立項、施工以及竣工財務決算等環節的管理，通過高效地管理保證各個環節的分工明確、責任明確、實時監督，在制度的約束之下推進項目工程的高速運轉。除此之外，還應當建立嚴謹的責任制度，工程項目的負責人具有保證項目工程竣工財務決算工作順利開展的責任與義務，一旦某一項目工程出現了關于竣工財務決算方面的問題，則必須由項目負責人承擔起責任，進行問題的妥善解決，以這樣的方式不斷促進工程項目管理的科學化和規范化[2]。

第二，嚴格履行招投標制度。保證招標工作的公平、公正和公開，是選擇優質承包商的重要前提。因此，建設單位必須嚴格地履行招投標的相關制度，通過比較選擇出素質高、經驗豐富、信譽良好的承包商。另外，還需要給予招標文件充分的重視，將關于結算以及管理費和利潤的取費基礎等內容體現在文件當中，以這樣的方式為后期竣工財務決算工作的高效開展奠定基礎。

第三，在合同簽訂之前，設備類合同的供貨明細，根據軌道交通行業的資產目錄的資產類別，進行貨物類別歸類，貨物屬于資產類別，資料明細，分別注明，并列出每項資產的明細貨物。充分地認識到合同的重要意義，確保合同當中所羅列條款的清晰性和確定性。在簽訂合同的過程中，簽訂雙方都應當針對合同條款達成共識，并將合同進行合理的存放與管理，杜絕因為合同問題產生糾紛，最終影響到工程竣工的財務決算。此外，為了防患于未然，在合同當中必須將容易出現經濟糾紛的內容進行明確的規定，比如說違約責任、支付條款、資產移交等。最重要的是雙方在完成合同的簽訂之后，必須將所簽訂的合同交由法律顧問進行審核，保證合同不存在紕漏之后再進行使用。

（三）加強項目財務管理規范性和前瞻性

第一，城市軌道交通工程的周期比較長，所涉及的內容較多，在進行項目工程的建設時，必須保證所設置的會計科目體系符合竣工財務決算的需求。包括標明明細，做好工程概算以及固定資產的管理等工作。財務部提前頒布相關的管理辦法，如《竣工財務決算管理辦法》，明確軌道交通項目合同需提交的資料清單、完成的工作。《實物資產移交管理辦法》制定新線實物資產清點及移交的流程，所需辦理的手續，并制定好資產目錄清單，核對實物資產移交清單明細，做好資產清單歸類和匯總，并做好費用的分攤和清單格式的調整，形成項目交付使用資產清單。

城市軌道交通項目完工，設備安裝完畢，供應商完成合同結算，進入合同結算款的申請階段，要求供應商根據業主單位相關管理辦法，提供竣工財務決算所需的資料，如《概算分解表》《設備清單》《隨機備件工器具清查表》等。

此外，在展開日常會計核算時，還應當做好對財務決算的核算工作。相關的財務人員必須承擔起自己的責任與任務，深入到施工現場中，真實地去了解工程項目的進展，為高效的會計核算工作奠定基礎。另外，在工程竣工之后，還應當及時地做好財務處理、財務盤點、債務清算等工作。

第二，城市軌道交通工程是一項大型的基建工程，工程的規模大、內容繁雜，還會涉及多元的專業內容。做好工程所帶來的剩余物資的結算、清理工作尤為重要，這也是財務竣工決算工作的重點。此外，還需要做好尾工工程的確定工作，從財務制度出發做好報批，以這樣的方式最大限度地清除影響項目工程竣工財務決算順利進行的障礙與因素[4]。

第三，加強不同項目之間的管理費的投資的分攤。在城市軌道交通建設快速發展的前提背景之下，各大城市所進行的軌道建設也開始從單一線路向多線線路發展，這一現象代表了我國城市軌道交通建設的進步，但同時也為會計核算工作帶來了很多的難點。比如，項目工程的建設管理費從開始的由單一項目的分攤，發展成了由多個不同項目進行分攤，所以建設單位必須做好嚴謹的推算工作和估計工作，保證分攤比例和分攤方式的合理性。

（四）厘清項目概算與加強三單匹配管理

第一，厘清項目概算、項目概算單元與合同及合同內容的統轄對應關系，工程竣工財務決算既能夠全面地反映出建設工程的經濟效益，同時也是建設單位辦理資產交付的重要依據。此外，做好竣工財務決算的工作，還可以向投資者提供詳細的資金使用情況明細。通過對概算和預算的對比和分析，能夠準確地顯示出考核投資的控制成效，總結實戰經驗，提高未來建設工程的整體效益。

第二，加強三單匹配管理。通過相關的數據顯示，機電設備的價值會占據城市軌道交通建設總資產的四成。此外，由于機電設備的特殊性，導致它們的磨損率、替換率、采購率都比較高。所以做好機電設備資產的移交、維護、建設工作非常重要，在這其中，竣工決算工作則是重中之重。竣工決算工作會把項目工程建設過程中的所有資產形成和資產使用制作為資產清單，并移交給各個運營單位，必須保證資產清單的質量，才能夠確保竣工決算工作的順利開展。設備采購合同是形成資產清單的主要依據，竣工決算需要保證采購清單、安裝清單、資產移交清單的一致性，但是這三單的匹配工作存在很大的難點。比如說，合同變更會導致一些所使用設備的數量、型號、金額出現變化，如果不及時進行管理和控制，會導致最終的竣工決算工作的復雜性大幅度提升。因此，必須做好合同清單的實時更新工作，做好三單的匹配管理。

（五）加強各部門的溝通協調與合作

第一，進入竣工財務決算階段，需要整理項目資料，歸集項目立項、合同、概算、招標文件，中標通知書、紀要、結算報告等資料，了解項目情況，清理征拆、施工、監理、物資、檢測、咨詢服務類合同，審核合同履行（含補充協議）及驗工計價情況，需要各部門加強溝通與合作，攻堅克難，積極推進各項工作。

要想保證竣工財務決算的順利開展，城市軌道交通工程的領導必須給予該環節充分的支持與關注，了解到竣工財務決算的重要經濟意義。在此基礎上，不斷強化項目的管理意識，實現對竣工財務決算的全方位管理。除此之外，領導還需要真正參與到管理當中，一旦發現項目的竣工財務決算出現問題，領導必須親自上陣進行問題的解決與處理。只有做到以上幾點，才能夠保證基建工程項目的后期工作得以順利、高效的開展。

各個職能部門需要展開高效的溝通與交流，建立起良好的協作關系。部門的領導人之間應當定期或不定期去舉辦領導人之間的小型會議，通過會議傳遞信息，實現信息的互通與共享。以這樣的方式提升部門之間的默契度和配合度，最終實現管理效率的提高。此外，各個部門還必須做好項目資料的收集、保存和管理等工作，并且保證這一工作與項目管理工作的同時，及時進行檢查、補充，將可能因為資料缺失而帶來的竣工財務決算滯后的風險降到最低。

第二，各部門做好所負責的專項驗收工作，城市軌道交通項目的竣工驗收包括有很多專項驗收工作，例如質量、消防、環境保護、人防工程等。各項專項驗收工作由不同的部門完成。在這其中，如若有任何一項工作出現了驗收不合格的情況，都會影響項目工程的整體驗收質量，影響項目工程竣工財務決算工作的順利開展。因此，建設單位一定要在重視財務決算的同時，充分地認識到專項驗收工作的重要意義，并采取合理的措施提升驗收的效率。

結語

一言以蔽之，城市軌道交通對于國計民生有著非常重大的意義，妥善地解決工程竣工財務決算進程緩慢的問題，提升財務決算的質量，能夠促進城市軌道交通建設的良好發展。在實際的工作過程當中，建設單位一定要認真地分析竣工財務決算的難點，并且針對性地設計妥善的解決方案，以此不斷提高財務決算的效率。