加強企業資金預算管理措施的探討

文/楊梅菊（人天通信集團有限公司）

企業資金預算管理是一個十分重要而又復雜的工作，資金預算在企業經營中占有重要地位，其管理水平直接影響到企業的經營和發展。為此，本文對如何加強企業資金預算的管理進行了研究。只有使企業充分認識到企業資金預算管理的必要性，找到問題所在并采取相應的對策，才能從根本上解決問題，實現企業的可持續發展。

一、企業資金預算管理的意義

第一，強化企業的資金預算，能夠有效地提升企業的業務效率。通過對資金預算的分析，可以使管理者對企業的經營行為有一個更全面的認識，從而使其更好地進行經營決策。第二，通過強化資金預算，可以有效地減少企業的財務風險；借助對資金預算的管理工作，能及時掌握企業的資金狀況，對資金進行合理的分配，減少資金鏈斷裂的可能，減少財務風險，保障企業的正常運營。第三，要強化資金預算，才能保障企業的資金安全。資金預算是資金支付的基本依據，能降低資金支出的隨機性。在資金充裕的情況下，資金管理部門可以將剩余的資金預先投入到其他的投資項目中，從而減少浪費，增加投資收益。在資金短缺的情況下，資金管理人可以事先對各種融資渠道、融資模式進行分析、比較，測算出最佳的資金成本，從而達到降低融資成本的目的[1]。

二、企業資金管理的特點

（一）企業資金管理生命力強

企業在進行生產時，企業的運營價值是指企業的資金，它包含了發展過程中的貨幣資金和存貨占用資金兩種。企業資金管理具有很強的生命力，是當前企業資金管理的一個顯著特征。只有擁有強大生命力的企業機體，才能作為資金管理機制的載體。如果只將資金看成是經營活動中的一個附屬部分，那么就難以支撐其運行。

（二）企業資金管理的復雜性

資金管理機制是企業的生產和運營活動的一個有效保障。隨著全球經濟一體化進程的加快，中國恢復加入 WTO和其他國際組織，各行業的市場競爭能力得到了顯著提高[2]。因此，企業必須不斷地提升決策的質量，最大限度地利用資金，擴大企業的資源。強化企業資金預算，利用財務數據，直觀地反映（集團）各子企業、各部門對資金的管理需要。當企業有重要的決定時，可以提供財務上的參考，這樣可以最大限度地優化資源，從而避免企業的資源浪費和無效使用。

（三）企業資金管理的系統性

近些年，由于各個行業的人力成本持續升高，企業承受著成本剛性增長，實現“挖潛增效”的任務日漸艱巨，市場競爭能力受到了相應程度的削弱。企業資金管理的系統性，通常是指企業在經營活動中，每個部門的資金流向、人力成本等都是企業成本的重要組成部分。企業資金經營的動力機制、約束機制、效率機制、決策機制等全部是企業經營活動的核心內容[3]。

三、企業資金預算管理中存在的主要問題

（一）企業未重視資金預算管理與經營管理的關系

盡管現代企業的管理觀念已經發生了巨大的變化，但是許多企業的管理觀念和思維依然十分陳舊落后，一些新觀念尚未與現代企業的經營活動相結合。在某些企業中，對預算活動的關注不夠，把企業資金預算看作是企業的內部工作，是財務人員對資金流動進行全面控制的一種手段，與企業的經營管理活動無關。這就使得企業的管理人員在資金預算管理中的作用越來越小。尤其是在銷售部門，他們的資金和日常運轉都很大，不愿受到預算管理的約束，因此對財務部的預算管理提出了異議，使預算工作僅限于財務部門，很難達到預期的作用。

（二）資金預算管理不夠合理

目前，我國企業資金預算管理工作中出現的普遍問題，主要是由于企業缺少對內部資金預算部門的認識與支持，以及對預算管理工作中的不合理安排。例如，一些企業的財務部門由于長期與業務脫節，財務和資金預算不能滿足企業的發展需要，造成了預算不切實際和管理上的空白。部分企業的財務部門在編制資金預算時，眼光太過短視，未能完全掌握企業的經營策略。資金預算的目的與企業的發展戰略目標不符，對企業的長期發展不利。一些資金預算方案太過理想化，不能完全顧及企業的文化、人文精神，把企業的整體發展與員工的個體發展相分離，很難真正調動員工的積極性。

（三）資金預算執行力度不夠

除了資金預算自身在企業的地位不足、工作質量低下問題，在資金預算工作計劃確定后難以有效實施也是一個重大問題。不管如何科學、合理的資金預算，若不能得到企業各有關部門及人員的嚴格執行，最后也只能是一紙空文。尤其是在企業研發、銷售等部門，由于對資金的運用缺乏嚴密的控制，常常會出現任意的變動，造成在實際實施中出現較大的偏差，無法預測和管理企業的實際運營狀況，預算的權威性基本為零。

（四）資金預算管理基礎比較薄弱

資金預算管理的終極目標就是要改善企業的管理質量，提高資金的利用效率，企業目前的經營情況是進行資金預算管理的前提[4]。當前，中國企業的制度化建設已初見成效，但仍有不少問題需要解決。比如長遠的規劃不夠協調，缺乏前瞻性的工作等，這些問題將導致企業的行為變得盲目和隨意。在這種情況下，對于資金預算管理工作企業往往會表現出主觀上的不情愿，或者是被動地執行，僅僅是做一些表面工作。

（五）資金預算監督考核機制不完善

當前，我國企業普遍采用的資金預算管理方式是以預算為基礎，構建績效評價體系。企業根據業績考核指標，定期對資金預算實施部門進行考核，對項目實施資金預算比較好的部門和個人予以表彰，其他部門按規定予以處罰?？己藱C制的合理應用需要建立起一套科學合理的評價體系，而且在考核的時候，要保持中立和客觀的態度。然而，目前許多企業在對資金預算進行考核和評價時，往往會顧及許多人情因素，不能做到客觀性。有的企業沒有相應的獎勵和懲罰措施，導致考核沒有權威性，不具實際意義。

（六）企業缺乏專業的資金預算管理工作人員

企業資金預算管理是一項重要的工作，由于財務人員工作范圍廣、工作量大，專門管理資金預算的人力很少，因此一般由財務部門的人來做。他們除了完成自己的工作，還要承擔其他任務，在做預算的時候很難全身心地投入到工作中去，這樣工作質量就會下降。由于財務人員業務水平和技術水平較低，資金預算相關工作不夠全面，對相關法律法規不了解，知識結構不能滿足資金預算管理的需要，對企業的資金預算管理造成直接影響。

四、強化企業資金預算管理控制能力的途徑

（一）加強部門間溝通配合，完善資金預算后評價

在企業管理中，各個部門的交流和協作是企業經營的一個重要環節。企業要充分運用先進的信息化技術，構建一個以“購—產—營—銷”為基礎的大型ERP信息平臺，將生產和運營中的所有數據和財務數據進行直接的鏈接，從而實現企業內部的數據資源的共享[5]。通過直接的數據共享，能讓各部門擺脫那些繁雜的報表，將更多的時間和精力放在分析財務數據上，讓各部門能更好地發揮各自的作用，了解各部門的資金運用情況，及時地解決部門資金管理的缺陷，化解企業內部的矛盾，減輕企業和部門間的緊張氣氛，推動各部門更好地履行自己的職責，為企業創造經濟財富。與此同時，要加強資金預算后評估制度，不斷完善預算執行跟蹤、監控、分析、運行等手段，確保預算執行的規范化、可控性和高效率，使資金預算管理在企業的經營活動中表現出實際價值，直接反映資金預算管理和企業生產經營的相互關系，為生產決策提供可靠依據。

（二）完善考評機制

首先，在資金分配、職位提升評估等方面，要從預算管理的角度加強對資金預算的重視，從人力、物力、財力等方面給予支持。其次，要健全績效考核機制，對年度資金預算進行考核，對表現優秀部門和人員給予物質和精神上的嘉獎，對業績不佳的部門和人員要給予適當的處罰。在進行了預算管理評價之后，要對預算管理中存在的問題進行及時分析。財務部門要對各個部門的預算執行情況進行全面搜集，找出不同的預算差異，并對其進行改進。對預算差異進行綜合整理，并將其歸類匯總，上報企業主管審核。企業領導可按實際情況召開集體會議，通過集中討論制定資金預算整改計劃，提高資金預算管理的可操作性，提高資金使用效率。

（三）提高信息化建設水平

通過互聯網技術，可以使企業的資金管理體系更加完善，使企業的內部結算與各有關部門的電腦終端相結合，從而使傳統的人工結算變為電子結算，提高結算的便捷和效率，并能有效地防止人為失誤，保證資金的安全。企業可以建立資金賬戶、銀行子賬戶、財務企業賬戶，實現資金的統一管理，并將資金的收付信息統一到下級資金賬戶，保證企業資金和相關部門資金的安全流通[6]。在企業內部管理、資金核算、資金預算、資金分配等方面發揮著巨大的推動作用，是企業集中管理、集中控制、安全流動、及時了解的重復基礎。在管理體系中，還可以針對相關的人員進行管理，并針對企業的實際情況，設置基礎管理、資金核算管理、資金結算管理和風險管理等子模塊。從而保證企業資金管理的靈活性和有效性，使企業的資金使用得到有效的改善。此外，在資金管理信息化過程中，要強化資金經理的培訓，提高資金預算管理人員的專業技能，健全資金預算管理體系。

（四）注重推廣零基預算

企業的資金預算是以企業的總體運作為基礎的。在全面預算管理的基礎上，也可應用于具體的業務項目，也就是推廣零基預算。零基預算是目前企業的一種特別的預算方式，它能有效地對企業內部的一些分散經營活動進行預算，并將其集中在有限的資源分配上，使其能夠適時地優化預算。零基預算的基本理念是，它的預算以零為單位，不計成本，通過對預算的分析和比較，確保了預算工作的完成[7]。零基礎預算將企業原有的運營行為視為一個完整的組成部分，根據總體的利益來進行預算撥款。在編制零基預算時，經常會有業務增加或減少。例如，在零基預算法中，要制定一個資金預算目標，針對企業的發展狀況，提出一個具體的預算方案，同時對該方案的成本和效益進行分析，將計算結果進行對比和分析，按照企業的實際資金狀況，合理地安排各項投資，編制預算表，以作為參照標準。

（五）完善資金預算管理制度

（1）建立財務報表制度。每月的財務報表由各部門匯總，并向企業報送，實現重點預算指標的監控與追蹤。（2）健全資金預算責任制，建立預算管理責任制，嚴格執行每月的預算目標，保證各項指標的及時、完整完成。（3）健全資金預算管理與監督制度。健全與之配套的預算管理與監督機制，使管理者更加注重預算管理與監督，實現對各部門的職責分工，達到各部門互相監督的作用。同時，組建監察組，嚴格執行監察制度。

（六）增強資金預算編制的科學性與合理性

在制定資金預算時，要充分考慮到企業的實際運營狀況，以避免與現實脫節。提高資金預算的科學性、合理性，最好的辦法就是加強各有關部門的交流與協調。資金預算管理可以從企業的不同部門中獲得大量的數據，比如，通過市場營銷部門，可以獲得企業的產品或服務的市場份額，從而預測企業的運營收入和運營費用的增長率。在進行資金預算時，必須將資金預算的執行主體和責任主體納入本部門或本環節的資金預算之中。通過這種方式，既能使預算執行者和責任者在心理上得到充分的尊重，又能提高其企業的責任感，同時也能深刻地認識到自己參與編制預算的重要性。

（七）提高資金預算管理人員專業水平

資金預算管理與企業經營的好壞有著密切的關系，因此，企業必須指定專業的人力資源來進行資金預算的管理。在現有人員中，要注意掌握資金預算方面的知識，特別是有關法律、法規、經濟政策、資金預算等方面的工作流程。企業應采取各種措施，加強持續教育，通過專門的培訓，使資金預算管理人的財務、會計知識得到進一步的充實和發展，從而使自己的業務能力得到進一步提升。要建立激勵機制，使每個人都能更好地工作。要注重職業道德教育，工作中要有強烈的責任意識，要有崇高的職業操守。企業要給予有才能的員工同等的升遷機會，提高他們的歸屬感。

五、結束語

在目前的發展進程中，企業在各個運行環節都可能存在著資金問題，必須加強對資金的預算管理，有效地提高資金的管理水平，從而使企業得到更好的發展。對企業進行資金預算管理，能更好地保障資金的安全。資金預算的合理執行，能夠對資金預算管理起到積極的促進作用，并有效地促進企業的資金預算，提高企業的經濟效益。