國有企業內控制度建設管理措施研究

文/王麗娟（嘉興市南湖區保安服務有限公司）

現如今，國有企業在內部控制方面存在較多問題，如內控制度建設中數據不準確、內控制度建設管理機構不全面、缺乏系統性內控制度管理體系與內控意識不充分，嚴重制約了企業的發展，因此，國有企業應采用相應策略，有效解決問題，為自身長遠發展奠定堅實的內部基礎。

一、內控管理概述

（一）內控管理對國有企業的作用

內部控制管理是指通過在企業控制環境的建立、對企業運營風險的評估、促進各部門之間高效交流和對各模塊、各階段工作實施全面監督等方面所組成的一套系統性管理手段。內控管理的作用一般有兩個方面，分別是管理控制與財務控制。財務控制能夠提升企業資產的安全性與完整性，而管理控制則提升的是企業各項工作的規范性、合理性。

（二）國有企業內控管理的特點

內控管理的特點有如下幾點：

（1）全員性。對于國有企業的內部控制管理工作而言，需要各層級、各部門的人員加入，以此明確企業的管理結構。唯有國有企業全體員工共同參與，才能有效保障內部控制管理工作的順利進行，才能為內部控制制度的落實奠定基礎。同時，內部控制管理工作質量的好壞很大程度上取決于國有企業是否全員參與。

（2）全程性。內部控制管理工作貫穿于國有企業管理工作所有階段，包括事前防范、事中監管與事后評價，內部控制管理工作因管理階段不同而管理手段不同，其通過對企業宏觀與微觀工作共同管理，保證國有企業各項工作的高效與合理。

（3）全體性。內控管理作用于國有企業運營過程中的全部方面，如銷售、培訓、審計等全體性將企業各項事務組合為一個有機整體，確保企業各項工作之間高效配合，為國有企業穩定運營與長遠發展奠定堅實基礎[1]。

二、國有企業在內控制度建設管理中存在的問題

（一）企業內部控制人員的綜合素質較低

國有企業內部控制人員綜合水平可以拆分為兩個方面，一方面是專業素質，另一方面是道德素質。而引起內部控制人員綜合素質較低的原因較多，具體如下：

（1）晉升制度不夠合理。晉升制度的不合理具體體現在職位評審這一環節之中，部分國有企業在職位評審過程中，以學歷、資歷為絕對依據，對員工之間的工作態度、學習態度的差距視而不見，影響了員工自我提升的熱情。

（2）未能建立人才培養環境。人才培養環境的未建立，導致企業無法向“學習型”環境邁進，企業沒有良好的學習氛圍、培養環境，而個人獲得知識的渠道有效，影響了企業內部控制人員專業素質的提升[2]。

（3）各類企業的規模不斷擴大，社會經濟發展迅速促進我國各類企業數量增多，使得國有企業對于高素質人員的吸引力降低，從源頭上降低了內部控制人員素質。

（4）未能進行職業道德考核。在內部控制人員的招聘過程中，企業通常只是對其進行專業考核，加之道德素質難以量化，造成企業內部控制人員道德素質的參差不齊。在經營過程中，企業未及時對內部控制人員進行道德教育，造成企業內部控制工作低水平和低效率。

（5）內部控制人員的信息化素質較低。隨著信息化技術的不斷發展，大部分國有企業在這一環境下引入了信息化設備以及構建信息化程序。然而國有企業在內部控制信息化發展的環境中，大多數內部控制人員的信息化素質不高，導致其對于信息化工作較為排斥，且在內部控制具體的工作中依舊沿用較為落后的工作手段及理念，造成國有企業在內部控制方面無法利用信息化提升效率和質量，制約了國有企業的健康發展。

（二）內控制度建設管理機構不全面

現如今，很大一部分國有企業存在內控制度建設管理機構不全面的問題，嚴重影響了內控制度在國有企業發揮良好作用，對國有企業的經營與發展產生了諸多不良影響。首先，國有企業內部控制管理部門的缺失，未能將內部控制管理工作在企業內部明確劃分，在國有企業為配合上級部門審查或自身需要時，往往會從內部部門間進行人員抽調，而抽調人員的內部控制管理工作水平參差不齊，降低了國有企業內部控制管理工作的質量與效率。其次，國有企業在內部控制管理方面未能有效配合國家審計部門的監管，由于審計部門與企業數量的差異，導致國家審計部門難以對企業內部控制管理工作各階段、各環節進行監管，加之國有企業未建立與審計部門高效的交流渠道，致使國有企業內部控制管理工作無法高效落實[3]。

（三）企業缺乏系統性內控制度管理體系

雖然國有企業在內部控制方面有相應的規章制度與組織，但由于沒有系統化，導致內部控制管理工作事倍功半。其原因主要有：其一，大部分國有企業依舊沿用較落后的內控制度，由于工作形式、內容有所變化，內控制度無法對企業工作人員進行有效約束與監管；其二，未能根據內部控制管理工作的實際情況，建立合理、高效的工作流程，無法對內部控制管理工作進行有效指導；其三，未能建立相應的獎懲制度，對于監督、管理工作的權威性無法有效表現，難以調動企業工作人員的主觀能動性和工作積極性；其四，國有企業未能利用先進的信息化技術構建起內部控制系統，從而難以在企業的發展過程中對存在的風險進行及時預警。

（四）企業內控意識不充分

就目前，由于經濟一體化步伐的加快，加快了各行各業理念與方法的更新周期，其中就包括內部控制意識。如今，存在一部分國有企業內部控制意識不充分的現象，此現象不僅影響內部控制的全面落實，還阻礙了國有企業的良好運營與日常發展。具體表現如下：其一，由于國有企業的領導層對于更新的內部控制認識不全面，致使其不重視內部控制工作與人員的管理，使內部控制管理工作效率低下；其二，因為國有企業全體人員對內部控制的作用沒有深刻認識，其認為內部控制屬于財務部門或管理部門的事務，與自身無關，忽略了內部控制的全面性、全員性等特點，阻礙了內部控制管理工作的順利進行。

三、國有企業內控制度建設管理措施

（一）提升企業內部控制人員的綜合素質

首先，企業應當對于自身晉升制度進行合理調整，在評審的工作環節中，不以學歷、資歷為絕對依據，并通過長期觀察，對員工的工作態度與學習態度科學量化并納入考核依據中，促進內部控制人員專業能力提升。其次。建立企業的人才培養平臺，定期組織內部控制人員去專門機構學習，建立與其他企業之間高效的交流渠道，加強各企業內部控制人員之間的交流，增強其工作思維與經驗，從而整體提升其專業能力。再次，加大對招聘高素質的內部控制人員的資金投入，為企業內部控制隊伍補充新鮮血液。最后，企業在招聘內部控制人員時，應當對其職業道德觀念進行科學考核，并對全體內部控制人員定期進行職業道德教育。與此同時，提升國有企業內部控制人員信息化素質也是一個較為重要的環節，在提升內部控制人員的信息化素質的過程中，應當形成以企業為主導的培養模式，對于員工的招聘，應當對其信息化水平進行合理全面的考核，并在招聘的條件中增設人員應當具備的專業技能；對于老員工而言，企業應當投入部分資金與人員，提升內部控制人員的信息化素質，進而保證自身內部控制工作的信息化，以此達到內部控制工作的高效化與高質量化。

（二）構建全面的內控制度建設管理機構

構建全面的內控制度建設管理機構，能夠保證內部控制管理工作有序、高效進行。首先，國有企業應當積極建立內部控制管理部門，內部控制管理人員可從內部部門進行抽調，或從外部直接招聘，需要注意的是，要給予內部控制管理部門足夠的人員編制，保證企業執行權與管理權的分離，提升內部控制管理部門的部門職能，促進工作的公開公正。其次，建立與國家審計部門之間的交流渠道，加強與審計部門的聯系，并定期反映企業的工作實際情況等，能夠極大提升國有企業內部控制管理的效果。

（三）完善國有企業內控制度管理體系

首先，國有企業應當結合自身內部控制管理工作的內容、方式的變化以及參考其他企業的內部控制制度完善、優化自身的內部控制制度，以此對企業各層級、各部門的工作人員進行約束與管控。其次，根據內部控制管理工作的實際步驟，建立合理有效的工作流程，以此對國有企業內部控制管理工作進行有效指導，提升國有企業全面、全階段工作的規范性與高效性。最后，應當在監督、管理工作之后建立與之配套的評價制度與獎懲制度，評價制度能夠將國有企業各工作質量、效率可視化，而獎懲制度通過“優者獎勵，劣者懲罰”的形式，有效增強國有企業監督、管理工作的權威性，并最大限度提升工作人員的主觀能動性和工作積極性，以此確保企業內控制度管理體系的完善，為國有企業長遠發展營造良好內部環境。同時，國有企業應當利用先進的信息化技術構建內部控制系統，構建起風險預警系統，確保自身健康、穩定發展。

（四）強化企業內控意識

強化國有企業內部控制意識，可從以下幾點著手：

（1）國有企業的領導層應當對不斷更新與優化的內部控制意識與手段進行全面學習，進而發揮其作用，并積極轉換工作思維，給予企業內部控制管理工作人員充分重視，促進內部控制管理工作的有效落實和高效率。

（2）強化國有企業全體人員的內部控制意識。應利用企業內部宣傳渠道，如企業報刊、企業電臺等對更新后的內部控制理念與作用進行全面傳播，正確樹立企業全體人員的內部控制意識，并定期舉辦內部控制活動，鼓勵全體人員積極參與，為內部控制工作順利進行奠定基礎[4]。

四、結束語

內部控制制度的整體優化能夠促進內部控制管理工作的順利進行，保證內部控制管理工作的工作及效率，經濟環境的快速變化使得內部控制的理念與方法也在不斷變化，致使內部控制的工作內容和方式有所變化。在這一情況中，國有企業的內部控制制度存在不完善的現象，致使內部控制工作缺乏合理性與效率不足，制約著國有企業的發展。因此，國有企業應提升內部控制水平、構建全面的內控制度建設管理機構、完善內部控制制度管理體系與強化企業內控意識，以此改善自身經營狀況，為高效發揮社會職能提供保障。

相關鏈接

國有企業，是指國務院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責的國有獨資企業、國有獨資公司以及國有資本控股公司，包括中央和地方國有資產監督管理機構和其他部門所監管的企業本級及其逐級投資形成的企業。

國有企業作為一種生產經營組織形式，同時具有商業類和公益類的特點，其商業性體現為追求國有資產的保值和增值，其公益性體現為國有企業的設立通常是為了實現國家調節經濟的目標，起著調和國民經濟各個方面發展的作用。