關于AMC 會計基礎工作規范化的思考

熊建國 中國長城資產管理股份有限公司湖南省分公司

我國四大AMC[金融資產管理公司（Asset Management Co.）的簡稱]自1999 年相繼成立以來，經歷了政策性經營處置、商業化轉型探索、全面回歸主責主業等幾個階段，逐步成長為以問題資產、問題金融機構、問題實體企業為主要對象，綜合運用債務重組、股權重組、資產重組、技術重組、債轉股、破產重整等技術手段，實現防范化解金融風險、服務實體經濟的專業化資產管理服務商，按照國家要求履行政治責任、社會責任和經濟責任。會計基礎工作是AMC 整個經營管理和風險控制的基礎，其核心框架脫胎于母體銀行，注重內控、質量、管理、素質等基本要素。母體銀行會計基礎工作的特點是管理層級多、鏈條長、會計機構多且分散、會計人員隊伍龐大、現金出納和轉賬結算業務量大、嚴格實行日清月結、大量采用單式憑證等。AMC 隨著管理層級壓縮、會計人員減少、數字化迅速推進、高質量發展轉型，會計基礎工作呈現出機構清晰、人少事多業務量集中、采用復式憑證、按旬結賬、手工操作持續減少、管理日趨精細化規范化等新的特點。

一、規范AMC會計基礎工作的重要性

會計基礎工作是指從編制和審核原始憑證、記賬憑證開始，到登記賬簿（登記簿、臺賬）、編制和上報會計報表、監管報表、收集和整理會計檔案、會計監督、會計機構人員管理等全過程的會計工作。概括起來，會計基礎工作是會計核算、會計管理、會計監督、會計人員繼續教育、會計信息化等方面工作的統稱。隨著時代發展進步，會計基礎工作的內涵和外延也會發生變化，其重要性不斷強化。首先，數字是一種稀缺資源，是科學決策的基礎，數字經濟是現代經濟發展的趨勢，會計基礎工作提供的高質量數據綜合反映了AMC所有業務的發展現狀和各階段經營成果，高效率、高質量的數據處理能力是AMC 核心競爭力的重要組成部分，在同業競爭日趨激烈的今天，規范會計基礎工作對于AMC 的生存和不斷發展壯大具有重要意義。其次，會計基礎工作的優劣決定整個會計工作的質量。財務管理、統計監測、經營分析、計劃預算、業績考核以及廣義上的管理會計等都是以會計基礎工作為前提和基礎的，會計基礎工作質量決定了后續各項工作的質量。再次，規范高效的會計基礎工作為會計人員更好參與經營管理、實現業財協同，提供了時間精力和技術技能上的可能，有利于進一步提高會計人員工作能力和會計工作水平。最后，規范化的會計基礎工作有助于實現對經營管理工作的全面監督。會計基礎工作的操作過程同時也是會計履行監督職能的過程，可以實現對財務收支、資金、預算等方面的全面監督，避免各種違法違規違紀、貪污舞弊、會計信息失真問題發生；規范化的會計基礎工作同時也為內部審計監督和稅務、監管、巡視檢查、貨幣資本市場機構等各種外部檢查監督提供基礎和條件，可以規避監管處罰，有利于維護AMC 規范透明、正面積極的社會形象。

二、AMC會計基礎工作現狀

二十多年來，AMC 會計基礎工作有了長足進步，經受住了人均業務量大、監管趨嚴、信息技術日新月異等內外部挑戰的考驗，在高質量發展階段煥發出新的生機與活力，如基本實現信息在線處理、集中審核、持證上崗、分級授權、審計跟蹤等等。但是，AMC 會計基礎工作與高質量發展的新要求仍有差距，規范化水平有待進一步提升。一是重視程度不夠。領導層傾向于認為會計基礎工作只是一項普通的后臺工作，沒有提升到整個經營管理和風險控制的基礎來看待，容易出現會計機構瑣事繁雜、會計人員力量薄弱、崗位制約捉襟見肘等狀況；其他業務部門往往覺得會計基礎工作只是財務會計部門的事，和各自部門沒有直接關系，配合上不夠積極主動，缺乏提升基礎工作質量的意識。二是各項制度、制度執行力有待進一步完善和提高。會計部門著眼于會計基礎工作過程的制度體系已逐步健全，但沒有完全執行到位，涉及其他部門的延伸會計監督和會計管理職能的制度辦法還有待補充完善，如車輛、行政接待、采購等方面的管理和監督還不太明晰；涉及業務方面的制度規定操作性不強，業財協同推進較慢。三是會計基礎工作質量還有所欠缺。如原始憑證的規范化程度不夠，機器掃描、自動識別、審核校對功能還處于起步階段，有待進一步完善；資產分類和業務核算還不夠準確，穿透原則執行不到位，風險計量存在偏差；系統規定的操作流程和自動設置的會計分錄，與會計制度的具體規定存在不一致現象；會計檔案歸檔不及時；會計監督不規范不到位。四是會計基礎工作信息化水平存在差距。利息計算、監管報表等還需要手工操作和取數；經營管理考核需要的大量數據還需要依靠會計人員手工建立和登記的臺賬。五是會計人員知識結構和水平還有較大改善提升空間。主要是既懂會計又懂業務的人員較少，會計人員缺乏不同部門和不同崗位工作的歷練。

三、AMC會計基礎工作規范化實現路徑

1.強化基礎意識，配強會計力量。一是領導層切實轉變觀念，真正將會計基礎工作作為整個經營管理和風險控制的基礎來抓，堅決防止出現“基礎不牢、地動山搖”的被動局面。同時會計部門要拿出令人信服的工作熱情干勁、優異成果業績，爭取領導和其他部門的重視支持。二是配齊配強會計人員，會計人員數量上要同時滿足內控要求和業務發展需要，質量上要具備勝任會計工作的道德品質、專業知識和業務能力，做到政治過硬、專業精通、本領高強。三是其他部門人員要強化質量意識，保證提供給會計部門的方案、數據、文件資料、原始憑證等真實、準確、及時、完整、合規，為會計基礎工作提供強有力支撐。

2.完善會計制度體系。一是進一步完善會計核算制度和會計內控制度。會計核算質量標準和效率要求必須跟上信息化時代新需要，做到更加精準、更加符合實際、更具可操作性；會計內控制度要嚴格落實各環節風險控制要求，完善臺賬登記、換人復核、印證分管、印密分管、交接登記、定期或不定期查庫、會計監督等制度，不能留有漏洞。二是完善考核激勵機制。會計部門對各部門提交審核的方案、數據、文件資料、原始憑證質量進行按月考核打分，按季通報、按年納入平衡計分卡考核；會計主管人員對各會計崗位人員的工作質量進行逐筆登記，按月打分，按季考核通報，獎優罰劣。三是牽頭完善涉及其他部門的管理制度。公務接待、商務接待事關中央八項規定和財務制度執行，必須確保真實合規、控制招待標準和范圍，會計部門應對接待單位、接待人數、陪同人數、招待物資采購領用等進行延伸管理控制；車輛管理也是關注重點，車輛配置應符合相關規定，車輛使用應嚴格審批，建立單車成本臺賬，控制維修成本，燃料消耗、過路停車等費用、行駛里程均要與批準的行程核對相符；會計部門對集中采購和非集中采購應加強統籌管理，規范采購小組和采購評審小組，確保采購程序合規，堅持公開、公平、公正和競爭、擇優、成本效益原則。

3.加強會計監督，確保制度執行到位。會計部門應明確會計監督崗位，相應安排政治過關、業務全面、管理能力突出的會計人員擔任，負責對各崗位會計人員的工作、各部門與會計相關工作進行全面檢查，做到全覆蓋無死角，檢查結果作為會計部門考核依據，發現問題，及時上報并監督整改。

4.進一步提高會計核算質量。一是機器識別與人工核對相結合，提高發票等原始憑證質量，夯實會計核算基礎。二是堅持依法合規，加強方案、合同等原始資料審核，做到要素齊全、內容完整、數據準確、規范可操作。三是根據實際需要建立健全各類登記簿和臺賬。有些是內控制度和會計核算要求，如印章、重要空白憑證、網銀U 盾等保管使用交接登記、查庫登記等；有些是考核要求，如項目回現、利潤、費用、遞延獎勵等臺賬。四是加強對業務核算原始資料的審核，確保資產分類和減值準備準確無誤，資產基礎數據和評估價值真實、客觀、符合實際情況。五是及時準確編制和上報各類會計報表、監管報表，會計部門要加強對外報送報表資料的復核和統籌，確保數據質量符合監管要求。六是會計檔案及時收集整理立卷歸檔，嚴格執行交接和調閱審批登記制度。七是集中審核要進一步統一審核標準，提高審核效率。八是建立健全電子檔案，依托信息技術，在現有基礎上，完善電子檔案信息系統，為會計監督、審計、內外部檢查提供便利，充分挖掘會計檔案利用價值。九是加強資金管理和往來賬核對，嚴密資金審核審批支付程序，確保內外賬務相符。十是做好各項稅費計提申報繳納核算，嚴格執行國家稅收法規政策，按規定辦理所得稅匯算清繳納稅調整。

5.努力提高會計基礎工作信息化水平。一是逐步實現發票等外來原始憑證掃描錄入和自動識別、自動核對判斷真偽，提高準確度和穩定性、可靠性，確保會計審核質量和效率。二是在準確錄入相關參數的基礎上，盡快實現資金利息自動計算和輸出，包括貸款利息、罰息、滯納金等，在提高準確性的同時減輕會計計算和審核工作量。三是提高會計報表、監管報表以及經營管理需要的各類統計報表自動化水平，實現核心業務系統自動取數和自動核對勾稽關系，避免重復編制和多頭上報。四是提高各子系統之間關聯數據的互聯、互通、互認、互用范圍，盡可能避免重復錄入、互不銜接問題。五是審慎穩妥開通銀企直聯，實現資金收付直達銀行賬戶，在確保資金安全的前提下提高支付結算效率。六是嚴格落實系統維護崗位與系統授權、系統操作崗位相互分離的制度，確保信息系統數據安全保密。

6.加強會計人員繼續教育培養，打造適應新時代需要的高端會計人才。一是積極參加會計主管部門組織的年度會計人員繼續教育培訓，要求完成規定的學時和學分，緊跟會計工作新制度新規定新技能的步伐。二是加強管理會計方面的水平提升。會計基礎工作要充分發揮經營管理服務的功能作用，會計人員必須不斷提升管理會計水平，為公司業務發展當好參謀和助手。目前需進一步提升財務分析的精準度、意見建議的針對性和可操作性，確保落實落地取得實際效果。繼續做好績效管理和績效考核工作，讓有限的資源發揮最大的激勵效用，全方位提升各部門、各崗位人員的積極性；不斷完善考核辦法，做好統計監測和進度跟蹤督導，嚴格執行和兌現獎優罰劣、風險掛鉤、遞延支付等考核政策，力爭做大蛋糕、切好蛋糕、收獲最大“公約數”。三是積極參加公司內部舉辦的各類業務培訓，積極參與項目立項、方案階段的審核論證，將財務會計方面的制度要求落實到項目方案中，建好項目效益臺賬，在依法合規、商業可行、風險可控、收益可獲得前提下，實現項目效益最大化。四是適當擴大會計人員崗位輪換的范圍和頻度，既滿足內控制度要求，也讓會計人員有機會得到前中后臺不同崗位的歷練，加深對各部門、各崗位工作職責的理解，為實現全方位業財協同打好基礎。五是鼓勵會計人員提升學歷層次和職業技能，如參加相關專業學歷學位教育、職稱、職業資格、從業資格、注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師等考試，提高會計人員政治站位，拓寬會計人員職業視野，培養高端會計領軍人才。六是加強會計人員政治思想教育，認真組織學習政治理論、黨史知識、政策法規、道德規范、英雄模范事跡、案件警示教育、企業文化等，鼓勵會計人員提升政策理論水平，陶冶高尚情操，純潔思想靈魂，堅守紅線底線，自覺拒腐防變。七是加強非會計人員的會計知識培訓，如前臺項目經理、財務報賬人員、倉庫管理人員、車輛等固定資產管理人員、后勤接待人員以及各級各類管理人員等，其工作質量好壞對會計基礎工作影響較大，必須通過培訓提高其業務素質，從源頭抓起提高會計基礎工作規范化水平。

四、結語

面對回歸主責主業的監管要求，再次處于歷史岔路口的AMC，挑戰與機遇并存。做好會計基礎工作，有助于堅守AMC 的政治屬性、人民屬性。公司上下必須切實提高對會計基礎工作的認識，高度重視會計基礎工作質量，全力支持和推動會計基礎工作規范化建設，提升公司經營管理水平和效益。會計部門和會計人員要以舍我其誰的使命擔當，高舉會計基礎工作規范化大旗，勤勉履行自身職責，延伸前中后臺基礎管理，高標準嚴要求，全面夯實會計基礎工作，為公司行穩致遠、盡快步入高質量發展快車道添磚加瓦，奉獻屬于AMC 會計人的智慧和汗水。