事業單位全面預算管理實施措施研究

趙欣 青島市衛生健康委員會醫院發展中心

全面預算管理作為一項重要的管理會計工具，現已在企事業單位得以廣泛應用并獲得認可。在全面預算的作用下，我國事業單位的內部組織結構更加嚴謹、財務管理更加科學、財政資源配置更加合理，助推單位整體管理水平與核心實力的不斷提升。但是現如今，單位全面預算管理的實施中還是有不少問題，這些問題嚴重影響著全面預算作用與價值的體現，因此需要做出進一步深入分析與探究，找尋可行的改進路徑，高效解決問題，不斷優化全面預算管理體系。本文將就此展開分析與論述。

一、事業單位全面預算管理相關理論概述

（一）全面預算管理

全面預算管理，簡單來說是以戰略為導向，結合計劃、控制等各項功能，在全員參與下對單位所有業務活動的每一環節展開系統性的管控，通過預算達成各類資源的有效配置、各個流程的有序推進，充分發揮控制開支、提高效益的作用。

（二）事業單位全面預算管理的意義

事業單位全面預算管理的意義如下：1.有利于實現收支節約，借助預算精準預測并計算單位各項活動的資金需求，嚴格把控開展進度，一定程度上實現預算執行過程的公開透明，以便隨時查看與科學調整，控制預算收支差距，達到節約的目的；2.有利于整合內部資源，在全面預算支持下將單位財務、非財務資源信息整合，實行統一管理、統一調度、統一分配，為單位內部活動的開展提供有力支持，并且確保資源落實于各部門，應用于實際工作中，提高資源利用率，避免出現過多的資源閑置問題。

二、事業單位全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算意識薄弱，未能予以高度重視

思想決定行動，只有牢固樹立正確的全面預算意識，才能真正地將全面預算落實于具體工作中。但是據了解可知，目前部分單位對改革下的內部管理創新認知不足，仍舊持有較為保守的管理理念，基于事業單位的特殊屬性，對預算工作的重視程度較低。有些單位只是將預算作為一項最基礎的工作，僅僅要求財務部門全權負責，并沒有從全面、全方位的角度出發，強化部門之間的聯系與配合，這也就導致了單位預算管理停留在傳統以財務為核心的層面，根本無法實現全面覆蓋，科學的管理方法也不能落實，嚴重缺乏對單位項目支出預算以及具體支出計劃等的有力支持，預算方案的執行流于形式。

（二）預算編制流程單一，方法選擇不當，導致編制科學性不足

預算編制是最為基礎的環節，對事業單位而言亦是如此，實施全面預算管理是必須做好編制工作，在此基礎上夯實保障，擬訂更加科學且合理的預算方案，確保整個編制環節的有序推進。然而實際上，盡管近幾年我國事業單位改革正在不斷深化，預算管理的作用與地位更加突出，卻仍舊有相當一部分單位在預算編制中存在流程單一、混亂等問題，只是根據上級指示簡單完成此項工作。通過對預算編制環節的深入分析可知，有的單位為編制所留的時間較短，在編制開始前并未做好調研分析、論證等一系列工作，相關資料收集不全面，對國家有關部門發布的政策文件把握不準，與政府集中采購制度、國庫集中支付制度等銜接不暢，甚至完成“一上”階段后就不再注重部門協調以及配合，財務部門獲取信息難度加大。另外，還有一些單位在預算編制方法的選擇方面過于隨意，通常情況下對增量法有著極強的依賴，只考慮到簡單易行，沒有對預算編制方法是否合適、是否恰當進行綜合評估，可能會因方法選擇不當，而導致預算編制缺乏科學性。

（三）預算執行過程控制不嚴，監管措施不到位，導致執行效率低

部分事業單位在預算執行的過程中存在控制不嚴的問題，主要是因缺少相應預算管理機制，且在“重編制、輕執行”的傳統思想影響之下，一般財務部門在組織完成預算編制后，將預算目標“束之高閣”，并沒有重點關注預算目標是否落實到各部門、是否實現了有序推進等。在職責履行方面，單位崗位職責劃分不明確，財務人員對其在預算執行中的責任把握不準，其他職能部門更是缺少責任意識，可能會做出偏離制度的不規范行為，影響到預算的執行效率。此外，針對預算執行的監管措施不到位，監督力度偏弱，沒有實現全方位的監管與控制，不能掌握預算執行進度，也就不能及時發現其中的異常情況。

（四）預算績效考核評價機制缺失，最終考核結果運用不足

現階段，我國部分事業單位的預算績效評價模式單一，并未設置嚴謹的考評機制，且對最終結果沒有實現更加充分的運用。主要體現為：考核范圍過于狹窄，只側重于最終的結果，沒有對整個過程加以管控與評估，不能達到確保預算目標順利落地、提高預算執行效率的目的，也無法進一步強化單位各部門在預算工作中的默契度與配合度；考核指標僅強調財務指標，其中缺少預算編制計劃、預算執行偏差、預算資金使用等更具針對性的指標，且忽視了對單位資金使用綜合效益的考核，整體來看預算績效管理浮于表面。

（五）全面預算信息化建設層次有待提升，信息化水平不高

隨著信息技術的高速發展，將各種先進技術應用于單位預算管理，促使傳統管理模式發生變革，是最為有效的手段之一。然而當前，仍有部分單位根本沒有重視預算方面的信息化建設，一般情況下只是簡單使用財務軟件，對預算相關信息進行收集、匯總，這種情況下，預算管理工作效率必然提升。還有單位即使搭建了預算管理信息系統，卻尚未實現該系統與其他信息的對接，依然存在信息傳遞受阻的問題，信息化水平不高，嚴重缺乏實效性。

三、新時期加強事業單位全面預算管理的有效措施

（一）強化全面預算意識，從思想層面予以高度重視

科技進步、時代發展的今天，各種新理念、新技術已經充斥在各個行業領域，促使著傳統思維與工作模式發生改變。隨著改革的不斷深化，我國事業單位也要面臨一定的競爭，對此大力推行全面預算管理為必然舉措。而要想確保全面預算的貫徹落實，首要任務則是強化單位全體人員的全面預算意識，使他們對全面預算有正確的認知以及定位，從思想層面高度重視，保證預算工作的順利開展。第一，各單位應當加大內部宣傳與培訓力度，以全面預算為核心，組織宣傳活動，覆蓋單位各層級、各部門、各崗位，通過大范圍的宣傳，加深全員對預算的了解，并且以提升單位相關人員預算管理能力為目的，組織專題培訓活動，創新專家講座、對外交流學習、實踐調研等培訓形式，以更加多樣化的培訓來調動人員積極性與主動性，使他們能夠為全面預算管理的推進貢獻個人力量；第二，單位還要重點強化各職能部門之間的聯系，結合全面預算的特征，努力實現全員配合與協調，以財務部門為中心，督促單位財務會計人員將工作重心轉移，不再局限于重復性強的基礎工作，而是進入到具體業務前端，掌握預算相關動態，從專業的角度提出改進建議，使單位預算管理體系更加完善。

（二）優化預算編制流程，合理選用方法，增強預算編制科學性

預算編制是否科學、是否可行，對后續預算執行產生直接的影響，因此事業單位必須及時發現編制環節的實際問題，做出相應的優化與改進。針對預算編制流程單一且混亂，各單位需要根據自身的管理組織結構來進行適當的調整，遵循協調性、制約性的原則，并且結合國家有關部門下達的政策文件，規范設置預算管理委員會，負責審查編制方案，協調內部關系等；以財務部門為主，設立預算管理辦公室，由專業管理人員負責制定規章制度，監控預算執行等；明確對應的預算責任中心，由單位各職能部門承擔職責，按照所下達的預算指標與相關制度展開預算的執行、分析、調整等。與此同時，單位還應以所開展的業務活動為根本，對編制的整個流程加以優化，先是要分析內外環境變化，考慮可能影響預算編制準確性的各種因素，明確預算編制的完整思路，再實行上下結合，由上至下推薦預算目標的準確下達，由預算責任中心將工作推進與執行情況及時上報，辦公室管理人員進行匯總與整合，便于領導層實現更加全面地掌握。針對預算編制方法單一，要及時改變傳統思想，不再僅僅將側重點放在收集、查詢歷史數據上，改變以增量預算為主的模式，必須符合事業單位的特性，引進并實施零基預算，從零開始展開合理性的評估，根據年度任務以及計劃進行預算，更加注重內部充分溝通與合作，將零基預算方法的優勢體現出來，繼而確保編制的科學性。

（三）加強預算執行控制與監管，構建動態管理體系，提高預算執行效率

預算執行是最為關鍵的環節，執行效率與質量對單位全面預算管理實施的整體效果起到決定性作用。因此，新時期單位必須重點加強預算執行過程的控制與監管，通過強有力的監督與管控，全方位掌握預算執行進度，對其中各階段的問題加以分析，第一時間采取針對性的方案實行高效處理。無規矩不成方圓，為了進一步提升預算執行的效率，單位應當在預算管理制度保障上苦下功夫，構建一個完善的、動態的管理體系。一要遵循不相容崗位相分離的原則，從內控視角來明確崗位職責劃分，使單位各部門人員對自身在預算管理中的任務與職能有更加準確的定位，以更加嚴謹的制度為約束，規范相關人員的行為，增強他們的責任心，嚴守預算紅線；二要建立評估監督機制，完善監管手段，紀檢部門、審計部門、財務部門等，都參與到預算監管之中，將日常監管與專項監管相結合，檢查預算執行情況、履職情況、預算資金使用情況等，不斷擴大監管的范圍，實現全面覆蓋，涉及單位各項活動與各個部門，落實動態監管，從根本上避免發生“突擊花錢”或者違規操作的現象；三要建立預算公開機制，主要目的為接受以社會公眾為核心的外部監督，將預算相關信息適當公開在單位對外網站上，說明政府采購預算、經費安排等事項，增強信息的透明性與真實性，在社會監督下，確保單位實現預決算“明白賬”；四要建立預算管理預警制度，以信息技術為依托，建立動態管理系統，具備自動挖掘、自動分析、自動推送、實時查詢等功能，對預算執行展開全程性的監督，增設預警模塊，按照預算內項目預警、超預算項目預警、預算外項目預警等，設置不同的預警指標，由系統自動分析預算差異，發現異常情況后則發出預警信號，由單位相關負責人及時處理，采取彌補措施，以防過多的超出預算，產生不必要的損失。

（四）建立健全的預算績效考核評價機制，合理運用考核評價的結果

單位預算執行人員的能動性對全面預算整體效果也產生一定影響，尤其是在知識經濟時代，優秀人才的地位更加突出。基于此，事業單位需要以調動人員積極性、增強人員工作能力為根本目的，開展預算績效管理工作，建立健全的績效考評機制，以客觀且公正的考評體現最終結果，并將該結果合理運用，起到應有的作用。一方面，在績效考評環節，單位需將此與預算編制、執行進行銜接，不再僅僅以執行效果為考核重心，而是更加突出整個過程，包括預算編制計劃、編制方法應用、預算執行制度落實、各部門關于預算工作的配合度等，以目標為導向，真正形成全方位的管控體系，進一步將預算績效在提高單位資金使用效益、保證單位資源優化配置、提高單位公共服務水平等方面的作用體現出來；另一方面，結合事業單位預算工作的特殊性，以及全面預算的特點，構建更加完整的考核指標體系，如目前部分單位在考核方面引入了平衡計分卡，從四個維度對指標進行設置，各個指標與單位具體工作相對應，實現了對具體應用、具體成效的綜合考評，并且將預算目標納入指標體系，著重考慮預算管理工作的效率以及可為單位戰略發展、社會經濟效益提升所作出的貢獻。另外，對于考核評價結果的應用，事業單位應當將考核機制與激勵機制相對接，及時創新激勵手段，達到調動人員積極性的目的，并以考核結果為參考依據，計劃下一年度預算安排、預算資金重點支持項目等。

（五）注重全面預算管理的信息化建設，搭建預算管理信息化系統

新時期，事業單位應注重預算方面的信息化建設，以信息技術為依托，創新管理手段與模式。以某事業單位為例，該單位針對全面預算管理的信息化建設方案如下；第一，搭建信息化平臺，實現網絡信息交流，為單位各部門之間的溝通與互動提供便利，形成暢通的信息共享渠道，規范線上流程，從預算相關信息自動收集、匯總，到具體的預算工作開展，都進行了統一的管理與線上線下緊密結合，以防出現信息化與實際相脫節的問題；第二，建立信息化分析體系，拓展統計報表、圖形等分析功能，利用各種算法對大量數據信息展開準確地計算與應用，搭建信息查詢與決策平臺，反映預算實際情況，并且作為單位領導層制定決策的參考依據；第三，構建預算監督系統，在系統中設置評價監督指標，展開全方位全過程的自動分析、自動提取以及自動跟蹤，避免發生過多的遺漏，使得預算監督效果更佳；第四，注重預算信息系統與其他系統的對接，打通數據接口，實現大量數據信息的跨部門、跨系統傳遞，杜絕再次出現信息孤島現象，采取靈活的信息化手段加以處理；第五，做好信息系統的安全維護工作，利用數字簽名、防火墻、人臉識別等各種安全技術，保障信息的安全性，維護系統的穩定性。

四、結語

總而言之，在事業單位改革不斷深化的今天，大力推行并實施全面預算管理顯然已經成為各級單位最為主要的一項任務，必須將預算貫穿于單位各項活動的全過程，實現資源優化配置以及收支節約，這樣才能進一步推動單位自身的可持續健康發展。現如今，事業單位應對全面預算管理有正確的認知與定位，從單位實際出發，分析其中的問題，積極采取強化意識、優化編制流程、加強執行過程控制等一系列針對性策略，高效解決問題，使得全面預算管理的整體管理水平得以提升，充分發揮預算在單位資源配置、收支結算、成本控制等方面的作用與價值，從而進一步維護單位在新時期、新環境中的穩定長足發展。