基于全面預算管理的國企財務管理優化策略

杜超蘭 中國貴州茅臺酒廠（集團）有限責任公司

近些年來，隨著我國市場經濟不斷發展，一些先進的管理技術和管理手段層出不窮。國有企業想要長效穩定發展，必須不斷提高管理水平，以應對市場經濟環境下的各種挑戰。全面預算管理作為一種科學的財務管理模式和管理理念，有助于促進企業健康發展，提高企業競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一個綜合性的管理體系，它具有全程跟蹤管理流程、全面覆蓋業務范圍、全員共同參與的特點，能夠實現企業的戰略目標和年度目標的協調，促進企業發展目標的完成。全面預算管理的具體內容如下：以企業的戰略發展為導向，以預測未來經營環境為基礎，將企業的財產、物資、供應、生產、銷售的運營流程全部納入預算管理工作中來，使企業的管理更具深度、廣度和高度。

在實際工作中，企業的經營活動經歷事前預測、事中控制和事后分析三個階段，使經營成果更具有前瞻性和可控性。全面預算管理將企業的預算管理、財務管理和經營管理緊密結合在一起，強化事前預測，幫助企業規避一些財務和經營風險；同時全面預算管理強化事中控制，通過控制成本、規范開支來保持企業的財務處于良好狀態；最后通過事后分析和考核，及時評估預算管理工作有效性，找出問題與不足，從而進一步提高企業經營管理水平。從發展戰略層面來看，全面預算管理工作是為企業資源優化配置的有效依據，是企業實現發展目標的導向，同時在衡量企業業績方面也發揮了基準點的作用，因此國有企業應該積極地進行全面預算管理建設。

二、全面預算管理重要性

黨的十九大指出，深化國企改革是堅持和發展中國特色社會主義的必然要求。國有企業作為我國國民經濟的支柱，是我國國有資本的直接體現，想要提高國企在全球經濟市場競爭力，就必須完善國有資產管理，深化經濟體制改革，走高質量可持續發展的道路。在國企結構調整與資源整合的過程中，全面預算管理能夠有效地完善企業內部管理，在企業的戰略引領、資源配置、經營管控和風險防范等方面都有非常重要的作用，以下進行詳細闡述。

（一）促進國有企業經營與戰略目標相匹配

全面預算管理是一項系統性的工作，它能夠有效保障國企預算資金規范運行，通過對資金和資源的統一組織、調節、控制和監督等，達成企業經營目標。國企實行全面預算管理旨在落實國家的經濟發展戰略，進而實現產業結構優化、經營質量穩定增長，經營風險總體可控，最終實現經濟效益的可持續增長。通過國企全員參與的全面預算管理工作，能夠促進企業凝聚力的增強，上下一心實現共同的發展目標；對企業資源進行合理配置，堅決杜絕消極工作和鋪張浪費，實現國企經營的事前控制。

（二）加強資本管控，實現績效優化

國有企業是代表國家的資本在經濟市場中運行，它具有資金體量大、員工數量多、業務范圍廣、社會責任高的特點，因此國企也是市場經濟運行的責任主體。國企想要為國家和人民創造更多的財富，就要保障國有資金發揮最大的作用，將全面預算管理運用到國企整個經營活動中，通過對整個過程的監督和管控，提高國有資金的有效管理和利用。另外全面預算管理對企業經營目標有一個科學預定，并將目標階段化，明確考核任務和考核責任，及時地對過程中的偏頗和錯誤進行糾正，確保國企經營目標的實現。

三、全面預算管理存在的問題及原因

（一）全面預算管理現存的問題

1.對全面預算管理的認知不深

在市場經濟環境下，國有企業想要適應并取得發展，就必須深化企業改革，促進企業的轉型升級，因此很多國有企業開始引入全面預算管理。盡管如此，有一部分企業對全面預算管理的功能和作用認識不深，企業的預算管理工作還是沿用以往的思路和方式，所以在實際經營管理過程中，全面預算管理并沒有覆蓋企業經營活動的全過程，造成全面預算管理任務的拖延，同時管理機制也無法持續穩定運行。在國企內部并沒有針對全面預算管理相關的知識理論宣導和培訓，因此有一大部分的員工認為全面預算管理與自己的工作無關，這樣就做不到主動配合和全員參與。

2.管理體系建設落后

想要發揮全面預算管理的作用，就需要建立全面預算管理體系。首先在組織體系方面，沒有設立專門機構，同時也沒有配置預算管理工作人員，缺乏組織保障和人力支撐；其次在制度建設方面，沒有針對全面預算管理制定出相關的規定，造成預算工作無據可依；最后是管理流程方面，沒有設計出行之有效運行順暢的工作程序，預算管理就會流于形式，與實際相脫節。

3.數據來源不準確

全面預算管理的實施需要以大量客觀準確的數據為基礎，尤其是一些經濟活動的數據資料，但是國企普遍存在資料收集滯后現象，導致數據統計不及時。另外現階段國企全面預算管理工作人員主要是財務人員，他們精通財務知識，卻少于了解經濟業務，當拿到經濟活動數據并進行了解和分析時，又會因自身對業務知識的匱乏而難以有效判斷數據資料的真實性，最終導致全面預算管理的數據來源不準確。

4.預算編制不規范

目前國企預算主要采用定期預算、固定預算和增量預算的方法進行編制，對企業經營各環節預測并不準確，因此經常出現預算編制和實際情況差距很大。更有甚者，在預算編制的過程中，不與相關部門進行交流和溝通，只憑自己的經驗展開預算編制工作，最終導致申請虛報、謊報。而全面預算管理則要求對未來的內外部經營環境進行充分預測，結合企業實際情況編制出具有預見性和適應性的預算方案。

5.全面預算管理執行不到位

全面預算管理不僅僅是要對未來的經營進行預測、制定對策性方案，還需要對預算執行進行全過程的控制。但是大多數的國有企業在日常經營活動中，只重視經濟效益，忽略預算管理的執行，或者是采用事后管理的模式，這樣一來就會在過程中缺少控制和審查，造成預算執行過程中出現超預算執行和無預算執行的情況，導致最終資金的使用效益不理想。超預算情況不僅會增加企業的經營成本，還會阻礙企業的轉型升級。

6.全面預算管理考核力度不夠

全面預算考核是通過對各預算責任主體的預算完成情況進行檢查與評價，為實施獎懲和激勵提供依據，為改進管理提供建議和參考。但由于考核指標設計不合理，考核導向不正確和考核過程不嚴格等原因，造成全面預算管理考核力度弱，對考核對象影響有限，弱化了預算管理在企業經營管理中的地位，導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。

（二）國企全面預算管理現存問題的原因

1.企業內部的原因

企業內部的原因主要有兩方面：一方面是企業管理層對全面預算管理的重要性認識不夠，在預算編制過程中出現原則和方法運用不合理、組織工作簡單的情況，無法通過各個部門的統籌協作，也沒有結合企業的實際情況和長遠發展目標來編制預算。另一方面是在過程控制上，由于缺乏科學、有效的機制和手段，造成全面預算管理工作的執行不到位，一些部門的員工并沒有真正地參與到企業的全面預算管理中來，最終導致國企全面預算管理工作很難扎實有效地推進。

2.企業外部的原因

隨著國際經濟全球化和我國市場經濟的不斷發展，國有企業在經營的過程中會遇到很多的不確定因素。作為國民經濟的支柱，國企的發展會根據國家經濟發展戰略動態進行調整，同時又會因國際市場和國內市場的競爭情況不斷調整自身經營范圍和經營策略，因此全面預算管理工作需要在戰略匹配和實際經營的基礎上進行，通過實行全面預算管理來進一步提高國企的綜合能力。

四、基于全面預算管理的國企財務管理優化策略

（一）強化全面預算管理意識

國有企業要對全面預算管理的重要性有一個清晰的認知，準確定位全面預算管理的地位，深入了解全面預算管理的本質，將其視為新時期戰略管理的有效工具和手段。對此，首先，要優化全面預算管理的相關工作機制，著重從資源配置、管理協調、戰略目標、企業內控幾個方面進行。其次，實現全面預算管理和實際工作的對接，通過將優化的管理機制覆蓋到所有經濟活動中，來不斷加強全面預算管理的落地執行。最后，要做好企業內部的宣貫，通過一些宣傳和培訓，使企業員工了解到全面預算管理的必要性，更好、更快、更積極、更全面地參與到全面預算管理工作中。

（二）完善全面預算管理體系

在當前這個國企改革的大背景之下，國企的一些財務問題、管理問題逐漸暴露出來，以往的管理理念和管理模式已經不能滿足當前國企發展的需求，因此需要建立并完善國企的全面預算管理體系。在機構建設方面，要組建專門、專業的團隊來負責全面預算管理工作的推進和實施；在制度建設方面，結合企業實際進行詳細規定，明確范圍，確保管理規范化、制度化；在工作流程方面，建立動態的工作模式，能夠及時根據國家戰略調整和市場變化，調整企業相關工作，并制定出具有針對性的全面預算管理計劃，保證全面預算管理的實用性。

（三）建立預算數據庫

國有企業應該強化對數據的收集、審查、整理和分析的能力，來不斷提高數據的可靠性。首先可以安排專人對接相關的經濟業務，由他們負責收集和整理業務數據，在上崗前要對這些專員進行相關的培訓，使他們具備相關的專業知識和辨別經濟數據準確性的能力。其次要將收集的信息及時的錄入數據庫系統，通過信息化的管理來實現數據的高效調用、核實，為全面預算管理實現信息化奠定基礎。

（四）提高全面預算管理編制質量

國有企業應該要完善全面預算管理的編制環節，提高預算編制的質量，要求編制工作做到準確、合理、細致、嚴謹。增加零基預算、滾動預算、彈性預算作為全面預算管理的方法，做到標準一致、逐項審核、精打細算，將一些不必要的開支減掉，更進一步提高資金的使用效率和效益。

（五）強化預算執行的過程控制

國有企業要強化預算執行的過程控制可以從資金收付業務開始，通過明確資金流向，確認付款原因、方式和流程，追蹤付款進度，核實付款票據等，來確認資金收付的真實性和有效性。強化資金的審批控制，提高全面預算管理的約束力，資金審批要與預算編制保持一致，一旦發現問題及時上報，強化全面預算管理的實效性。

（六）健全預算管理考核獎懲機制

國有企業要建立嚴格、切合實際的預算執行考核制度和措施，確定適當的預算責任主體，設計科學合理的考核指標，重視考核過程監督，做到公開透明、客觀公正，將預算目標執行情況納入考核和獎懲范圍，切實做到有獎有罰、賞罰分明。同時對未完成預算、超預算和無預算執行的情況，在仔細分析差異原因的基礎上，識別和評估經營管理中存在的問題及面臨的風險，結合戰略、行業和市場情況，提出切實可行的改進建議。

五、結語

綜上所述，全面預算管理符合當前形勢下國企的管理，并對國企的深化改革和穩定持續運行有著重要的作用。盡管當前階段國企的全面預算管理中還存在一定的問題，但是相信通過強化管理意識、完善管理體制和編制環節，并不斷地加強對預算執行過程的控制和考核力度，一定能夠有效地促進國企的穩定發展。