企業會計內部控制中存在的不足及改進路徑分析

劉茂新 泰安市天澤市政工程有限公司

全球經濟一體化形勢，對于企業而言是挑戰更是機遇，企業需要在不斷壯大的過程中，根據自身業務需求，結合市場的變化，不斷地調整運作模式。在企業發展進程中，財務管理是核心。新形勢下，企業依然沿用傳統的財務核算模式顯然已經無法滿足現階段發展的需求，工作效率較低，而且人力、物力成本大幅度提高，再加之企業本身部門間溝通不到位，進而使得財務管理效率不盡如人意。企業需要尋找到更加適合自身發展的財務管理模式。財務共享模式作為當前比較新穎的管理方式，在企業會計內部控制中得到了廣泛應用，實現了資源的優化配置及整合，促使工作流程更加規范，實現了有效溝通與交流，提升了企業財務運作水平。基于此，本文重點針對財務共享模式下企業會計內部控制優化路徑進行了探析，通過提出的幾點建議，希望為企業長遠發展提供新思路。

一、會計內部控制在企業中的重要性

要保證企業資產的完整性與安全性，就必須保證會計資料的真實性和可靠性。做好會計內部控制的主要作用就是，通過相應手段來提高會計資料的有效性，從而促進會計部門在企業內發揮作用。一旦會計資料的相關數據與實際情況不符，管理階層為企業制定的發展戰略的可行性就很可能會大打折扣。企業的內部控制管理制度需要根據市場發展情況以及企業的實際運營狀況來確定，需要保證企業各項管理策略能夠具體落實在各個部門以及各個環節，從而充分發揮其價值與成效。目前，我國多數企業的內部控制管理制度與企業實際發展情況并不匹配，需要相關工作人員結合企業目前的實際發展情況以及未來的發展目標，綜合考量多種因素，對內部控制管理制度加以完善。企業會計內部控制的最終目標是充分發揮出會計部門在企業內部的作用，通過內部控制來提高會計資料的真實性和可靠性，使會計部門能夠更科學更合理地為企業做好經濟規劃，避免企業經濟損失，促進企業的可持續發展。現階段，我國各企業的規模不斷擴大，為會計部門帶來了更大的工作壓力，對會計從業人員的專業水平的要求也越來越高。會計部門工作人員的日常工作往往涉及企業內部各個部門的經濟活動，因此企業會計內部控制工作存在一定難度。會計內部控制管理措施如果不夠完善，就有可能導致財務問題，無法保障企業的合法經營以及企業經濟活動的合理規劃。企業會計內部控制主要歸屬于管理機構以及企業中的相關財務部門，做好內部控制管理工作，有利于合理控制企業內部財務信息以及相關工作，有利于企業及時規避經濟風險，實現可持續發展。

二、基于財務共享模式下企業會計內部控制面臨的問題

（一）財務共享模式下員工職業發展受限

企業會計內部控制中，財務共享模式的運用，確保了核算更加系統，隨之對于會計工作人員要求也越來越高，無形之中增加了員工的壓力。傳統的財務管理模式下，會計職能是核算和監督，財務共享模式下對會計信息要求更加準確，對流程的規范化和細致化要求更高。盡管會計工作人員只需要根據規定流程將核算任務完成即可，但往往涉及的只是其中某個流程，工作內容和方法是固定重復的，極易導致員工對工作產生倦怠。與此同時，財務共享模式下要求企業會計工作人員盡快適應新的工作內容和環境，在較短時間內實現轉型。在運用電子傳輸方法的過程中，信息傳送的速度越來越快，日益加快的信息傳遞速度對于工作人員的要求也越來越高，需要員工及時將平臺業務快速處理好，以免出現業務積壓情況，特別是到達任務量頂峰時，需要處理的海量任務都納入了系統任務池中，激增的工作量，積壓的待處理工作，在很大程度上增加了員工的工作壓力，這時如果員工難以做到自我調節，極易對工作失去信心與熱情，任務難以在較短時間內處理完成，工作效率降低，離職率增加，影響到了員工職業發展。

（二）系統維護不及時

當前很多企業在財務數據分析和處理方面都采用了計算機，會計電算化基本已經實現。財務共享模式主要是以網絡信息技術為基礎的，如果網絡技術比較穩定，會計工作便可以順利完成。此外，財務共享模式側重點是對人員及系統的有效控制，企業在進行財務核算的過程中涉及的內容繁雜，集中化的運作極易造成信息系統風險的產生；如果企業過度依賴于信息化系統，系統一旦出現問題或者運作突然停止，將導致財務共享中心處于癱瘓狀態，直接影響企業工作的效率。當前很多企業在運用財務共享系統的時候，側重點在于運用，卻很少進行必要的維護，等到問題發生以后才會進行系統的修復，日常小問題積攢的越來越多，最后導致系統崩潰，會計內部控制失效。正是由于企業的網絡技術升級和維護工作不到位，非法人員有機會通過企業系統漏洞竊取財務信息，破壞企業會計信息，從而導致財務共享系統運行異常，造成會計內部控制工作難以有效執行。

（三）財務共享中心信息溝通不足

在企業會計內部控制過程中運用財務共享模式，從很大程度上提高了信息處理效率，降低了成本，同時影響著會計信息的真實性和可靠性，主要是由于財務共享模式實施以后，企業業財分離，在溝通不流暢的情況下會產生較大的風險；很多工作人員對財務知識不夠了解，缺乏專業的操作能力，對于經濟活動真實性、合理性難以準確識別，無法做到有效驗證票據真偽；大多數企業會計工作人員發現業務方面問題的時候，第一時間想到的便是部門管理人員，管理人員與此業務工作人員進行溝通，再對業務相關信息進行充分了解。這些情況極易造成信息出現紕漏，無形中增加了錯誤的發生概率，同時也很難做到及時了解業務真實情況，會計信息時效性降低，造成財務共享系統中的資源浪費[1]。

三、基于財務共享模式下企業會計內部控制優化路徑

（一）縮短系統維護周期

大多數企業往往是在財務共享系統出現故障以后才進行維護，在日常工作中很少進行必要的維護，極易導致系統存在較大的運行風險。針對這些問題，企業要以成本效益作為基礎原則，強化系統維護，盡量縮短維護周期。一是定期對系統進行維護。譬如提前設置好周期，可以在每一季度財務報表生成之前，更新以及維護系統，以此降低風險，保證財務報表質量。二是臨時系統維護標準的增設。譬如在企業章程或者是業務發生較大變化時，可以對系統進行臨時性維護，確保因重要業務發生時會計信息的錄入更加準確，同時降低成本。三是企業可以引進在財務共享系統維護和更新方面專業性較強的人才，著重創新能力、突出適應能力，在較短時間內融入財務共享系統維護工作中來。四是針對現有工作人員給予更多參與業務培訓的機會，定期組織學習，促使員工的知識儲備更加豐富，工作能力不斷提高，同時要構建科學合理的考核評價體系，優勝劣汰，針對工作不達標人員可以考慮調整工作崗位或者部門，確保企業財務系統維護工作順利進行，提高會計內部控制效率。五是構建網絡安全組織，實時監控企業網絡運行情況，避免非法人員運用不法手段竊取企業重要信息；同時由于企業會計網絡系統應用的范圍較為廣泛，要對未授權人員進行實時監控；企業要不斷強化網絡安全意識，采用先進的技術手段對財務共享模式下的會計內部控制進行規范，通過運用防火墻、監控系統、訪問權限設置、網絡日志動態監測等方法對系統運行是否正常進行監督，確保企業管理層能夠獲得更加準確的財務數據，為企業做出合理的決策提供依據[2]。

（二）強化企業財務預算管理

對于企業而言，在進行財務預算管理時，要做好以下工作。首先，加強企業內部控制，確定財務預算管理重點。開展財務預算管理工作時，加強企業內部控制是首要問題。因此，企業須構建預算管理標準體系，并根據實際工作完善相關體系，確保財務預算管理工作有據可依。同時，企業發展過程中，財務預算管理工作要有重點地開展，區別對待具體細節內容，企業只有確定財務預算管理核心，才能把控工作重點，實現預算管理目標。此外，在開展工作時，針對預算管理工作細則，必須嚴格遵循會計準則進行規范與約束。其次，建立問責機制，加強預算日常管理。企業財務預算管理工作涉及內容、項目、環節比較多，所以該項工作在任何環節工作開展中，都需要具備可行的內部控制方案為依據，對人員、部門進行協調與管理，確保預算管理工作有序開展。同時，注重協調各部門之間關系，不斷提高預算整體效果。為保證財務預算管理工作的順利實施，企業需建立完善的責任機制，一方面保證預算管理工作開展中，各部門、個人能有效溝通；另一方面也保證預算管理工作出現問題時，能夠直接找到責任人負責處理。最后，實現信息化的預算管理。隨著當前信息化技術的發展，在財務預算管理工作中，也需要將各種先進性的自動化、信息化技術引入其中，從而提升財務預算管理效率及質量[3]。

（三）資金風險防范的措施

企業在進行資金風險防范時，應當做好資金細化管理，以提高資金使用效益及效率，為企業發展提供科學依據。首先，創新資金管理模式。在資金管理模式方面，須通過公開、科學的運作機制，提高資金管理水平，從而增加資金收益。因此，需要轉變傳統資金管理思維模式，深度挖掘財務管理價值，落實開放性競爭機制與集體決策機制，不僅可以防范利益輸送風險，還可以提升資金收益。對于企業而言，需要結合企業業務實際，探索競爭性工作機制，并且落實到具體工作中。其次，完善與落實資金管理制度。企業發展中，內部部門、人員比較多，因此企業內部控制水平直接影響管理水平。對于企業而言，注重優化管理模式上，完善內部控制制度及管理制度，避免由于制度執行不到位、制度漏洞，引發資金風險問題。在制度建設中，重點建設內部控制，形成相互約束、相互監督管理模式，做好對賬管理、監督管理。同時，在制度建設的同時，注重培養財務管理人員素質，引導財務人員規范操作，減少風險問題。最后，提升資金管理人員專業水平。為了提升資金管理水平，必須保證資金管理隊伍綜合素質。因此，企業注重培養和提升資金管理人員專業水平，在引入資金管理人才時，確保引入人才的資金管理經驗；同時，為在職人員提供培訓與提升機會，以保證資金管理人員掌握最新法律法規、財務知識，學習先進的財務風險防范措施，全面做好資金風險防范工作[4]。

（四）增強對企業內部控制的監督力度

企業內部控制工作要堅持以評促建、以評促改，規范評價方法，提升評價質量，促進資金內控體系持續優化。企業可以從以下幾個方面來開展企業內部控制監督工作。（1）加強對財務部門新員工的考核與培訓。首先要根據企業的實際需求，合理提高入職門檻；在員工入職后，第一時間對其專業能力進行相應考核，根據個人能力確定崗位。在員工入職后，企業管理階層組織新員工定期培訓，一方面能夠提高新員工的專業水平，另一方面能夠提高員工的綜合素質以及職業素養，提高其進行內部會計管理工作的靈活性，使其能夠滿足企業的實際需求。（2）落實責任制。企業應根據實際情況制定相應的獎懲措施，確定各崗位以及各部門的責任義務劃分。一旦發生財務造假或意外情況，企業應在第一時間根據責任區劃找出責任人，并將責任落實到個人，對其行為進行約束，避免虛假會計信息給企業帶來嚴重的經濟損失。（3）嚴格審查并控制企業內部相關經濟活動以及收支情況，嚴格審批經濟活動的相應票據以及費用，保證票據上的相關數據與實際情況相符。在審查的過程中，企業需要明確業務重點，避免收支不平衡，及時駁回不全面的資料及手續，督促會計工作者對票據以及手續中存在的問題加以解決與糾正[5]。

四、結語

在新時代新的市場環境背景下，財務共享模式對于企業會計內部控制實效性的提高具有明顯的促進作用，實現了成本的節約；面對激烈的市場競爭企業優勢更加突出，企業核心競爭力不斷提升。隨著企業規模的不斷擴大，市場環境的動態變化，財務共享模式更需要緊跟時代發展的步伐，更好地服務于企業，不斷地創新與優化，助推企業信息化發展，提升會計管理工作效率，實現企業利潤的增長，確保企業穩定長足發展[6]。