提高事業單位預算執行率的內控對策探究

楊冬梅 新疆阿克蘇教育學院

財務預算是事業單位內部的重要工作，其直接影響事業單位運營成果以及財政資金的運用效率，對事業單位健康發展具有重要意義。為了全面提高事業單位財務預算執行效果，必須重視內控對策的全面落實，制定完善的內部控制體系，全面落實預算編制工作，確保預算準確落實，滿足事業單位健康發展需求。

一、預算管理與內部控制的關系

從事業單位角度來看，內部控制指的是在事業單位內開展的運作控制體系，而預算管理和執行也是內部管理工作中的重要板塊，內部控制可以實現預算執行的良好管控，所以，內部預算執行控制也是為了提高事業單位的預算效率而落實的一系列方法與措施。

二、預算內部控制的作用及必要性

(一)必要性

隨著我國事業單位內部積極推行創新預算管理模式，對事業單位的健康發展提供了可靠支持。在預算執行中，事業單位想要確保內部各項資金運作的有效性，必須充分結合事業單位的具體情況，了解歷史記錄，同時也要制定良好的預算方案，確保各個部門都能夠嚴格按照預算方案執行，避免發生事業單位資金浪費或者閑置的現象。結合現階段的事業單位預算執行情況來看，資金的合理運用是推動我國政策穩步落實的核心條件，而事業單位預算執行率也是直接表達內部資金使用情況的因素，所以，預算執行情況在一定程度上影響著事業單位對國家政策的響應以及落實狀態，這也從側面反映出事業單位預算執行率在事業單位發展中的重要性。

(二)作用

通過良好的內部控制工作能夠有效提高事業單位的預算執行力，同時也進一步提升事業單位預算編制的科學性以及規范性，對事業單位預算管理政策的落實也起到有效推動作用。通過在事業單位內部構建完善的內控體系，完善內部預算管理制度，提高預算管理部門的執行效率與質量，可以全面展現出事業單位審計優勢，從而對整個預算環節開展全方位監管，避免預算執行過程中出現各類問題。同時制定完善的應對措施，還可以切實地加大事業單位預算管理力度[1]。

事業單位積極開展內部控制工作也能夠從側面保障事業單位內部的財政資金安全。由于事業單位屬于非營利機構，所以大部分資金來源都是由財政部門撥付。但是由于部分事業單位預算執行率比較低，從而引發國家供給的事業單位財政資金沒有實現全面落實和執行，如果各項財政資金無法及時地落到實處，就會很容易引發違規、擠占和挪用財政資金，不但造成大量的財政資金流失，還會導致相關項目無法正常推進。為了避免事業單位財政資金落實不到位，提高資金使用效率，必須重視事業單位內部預算執行率的提升，組織構建完善的預算內部控制對策，推動預算工作的穩步前行，進一步細化內部控制體系。通過這樣的方式不但能夠避免財政資金損耗問題，還可以發揮資金的最大效用，提升整體經濟效益。

三、內控機制下預算執行問題

(一)事業單位的內控意識薄弱，缺乏內控管理人才

結合當前事業單位預算管理工作來看，普遍存在事業單位管理人員對于內部控制認識不足的現象，思想上缺乏對內控管理工作的重視，受此影響，單位的預算管理工作無法順利、有效地執行。據了解，當前大部分事業單位將預算編制和管理都歸為財務部門的職責，在此背景下，其他部門人員無法形成預算管理意識，導致事業單位內部人員在預算管理和內部控制上缺乏良好的參與感和積極性，這也導致預算管理工作存在執行力度差的問題。許多內部職工對內部控制管理的認識停留在表面工作中，再加上缺乏內控管理人才，很難有效提高事業單位的預算執行率。當前也有部分事業單位構建了相對完善的內部控制管理機制，但都受到形式單一和執行力差的因素影響，造成實際內部控制并沒有準確落實到位。另外，也有一些事業單位在實際工作中缺乏規范性，管理人員并沒有嚴格按照規章制度和流程完成預算管理工作，導致嚴重缺乏執行力。此外，當前的事業單位對人才的培養也缺乏完善的培訓體系，使事業單位內部人員專業性不足，在預算執行上并不能發揮出良好的效果。主要體現在以下兩個方面：其一，事業單位缺乏內部控制機制的建設力度，整體內部控制意識不強，預算執行率隨之下降，對事業單位的可持續發展造成嚴重阻礙。其二，事業單位內控體制缺失，在這樣的背景下，管理人員缺乏專業能力和實踐經驗，致使事業單位的內部控制很難發揮效用，影響事業單位預算執行力。

(二)預算執行基礎與內控要求不相適應

由于少數事業單位制定的預算編制不合理，因此在落實事業單位內部的重點項目過程中，當需要資金支撐時，事業單位的預算需要不斷調整，甚至一些部門的常用開銷也要不斷調整。受此影響，預算調整過于頻繁且十分混亂，這不但不利于預算管理工作的開展，還會導致預算編制與執行無法有效銜接[2]。另外，一些事業單位的預算編制嚴重脫離了實際情況，這些部門為了重新獲取預算經費，往往會過度消耗當前財政資金，而這也會造成事業單位資金成本的過度浪費。據調查發現，部分事業單位的預算因調整太過頻繁，造成年終收尾工作影響預算執行率，也使事業單位預算內控管理水平大幅度降低。事業單位預算執行和內控管理不協調的實際表現有以下幾點：其一，在事業單位運營中，經常會受到各類因素影響，從而導致預算編制工作無法準確落實，對后續的預算執行造成影響，并且在整個預算編制工作中，工作人員會面臨著報表和數據審核，也很難達到良好的預算執行效果。其二，部分事業單位內部缺乏良好的監督管理機制，對于內控制度也無法有效落實到位，在預算執行上很難起到控制效果。在事業單位的預算執行過程中，缺乏事中監控與事后評價環節，一些事業單位在績效評價中也往往過于形式化，缺乏整體目標和規劃的有效結合，績效評價深度不足。事業單位預算考核工作沒有落實，大部分事業單位并沒有將預算考核納入年度考核計劃內。事業單位預算管理人員缺乏良好的獎懲機制，致使許多工作人員都存在工作惰性情緒，嚴重影響預算執行率，也不利于事業單位健康發展。其三，當前仍然有一些事業單位在出現問題以后無法明確責權規劃，導致缺乏完善的操作規范，這些因素都是影響預算執行效率的根本因素，也是阻礙事業單位可持續發展的主要原因。

(三)事業單位缺乏內控風險意識

從事業單位內控機制角度來看，受到當前各類因素的影響，事業單位對于風險防控也表現出諸多問題，例如內部風險預防和控制能力不足，工作人員缺乏良好的風險防范意識，這些問題也是影響事業單位預算執行率的根本因素。具體表現在以下幾個方面：其一，事業單位內控機制背景下，大部分工作人員都過于注重預算編制工作的有效落實，但是卻不注重預算工作的執行，而且預算執行相比于預算編制承受著更大的風險，所以預算執行環節中缺乏風險防控意識，直接影響預算執行率。其二，部分事業單位風險防控工作不到位，各類機制也得不到有效發揮，致使在預算執行環節中很容易引發各類風險。如果事業單位不能及時有效地處理，便可能給事業單位造成嚴重的經濟損失，不利于內部控制效力的有效發揮[3]。

(四)事業單位預算執行考核存在缺陷

事業單位預算編制過程中，通常僅進行年度預算的編制，并未編制相應的季度預算以及月度預算。季度預算與月度預算的缺失，必然會導致無法進行月度和季度考核。有的事業單位在考核過程中只是將年度預算平均分配到各個季度和月度，這種方式會嚴重影響考核的科學性與公平性，同時也無法在預算管理過程中引入精細化管理，還會影響到預算執行過程的管理。在事業單位預算執行過程中，所開展的管理工作只是簡單地將執行效果與財務預算數據進行對比，這種方式只能核算出預算完成率等方面的情況，不能對預算執行偏差的原因進行總結和分析，不利于從根本上解決預算執行問題。由于事業單位的考核激勵機制不完善，影響考核激勵的效果，導致事業單位職工的參與度不高，這也會在一定程度上影響預算執行的效率和效果。

四、提高執行效率的內控舉措

(一)增強事業單位內控風險意識

在事業單位的預算執行工作中，往往需要多個部門和人員的共同配合，獲取內部人員的支持，才能實現良好的執行效果。所以，為了達到良好的預算執行效率，首先要全面增強事業單位內部職工的內控意識，讓全體人員了解預算執行內部控制的重要意義，在各個部門樹立起完善的預算執行理念，更好地配合事業單位財務人員以及監督人員完成預算執行任務，從而有效提升預算執行效果。一直以來，因為事業單位缺少預算機制的約束，再加上考核、獎懲機制落實不到位，使得單位的預算執行力較差。預算執行不嚴謹，約束機制不健全，導致資金無法靈活、科學地使用。這些問題的出現不僅阻礙了預算管理工作的開展，還對單位的運行發展有著不利的影響。在此背景下，事業單位必須合理落實預算管理，期間上至領導層，下至基層工作人員都要形成應用預算管理進行績效目標管理的工作理念，只有加強領導層對此工作的重視，促進預算執行工作有效落實，其他員工才能積極參與到管理工作中[4]。另外，內部控制意識作為一種形態建設工作，事業單位必須重視在思想上的引導，讓全體職工都能夠認識到預算執行控制的必要性，樹立起完善的內控意識，并且將預算執行內部控制的目的和理念融入到宣傳工作中。通過事業單位文化宣傳工作向下滲透，讓所有人都能夠主動配合相關部門落實預算執行。事業單位還要結合當下的網絡背景，積極開拓線上宣傳渠道，把熱點信息傳播到公眾號和微博上，引導職工樹立良好的內控意識，以便讓他們支持預算執行控制，為預算執行提供良好的條件。

(二)成立長效風控預警機制

為了促進事業單位預算管理水平，保證財務管理工作的穩定性，提升預算執行率，還要完善事業單位內部的風險預警機制，提高事業單位管理人員的風險意識，全面做好財務信息的有效處理，并且對當前面臨的風險進行有效分析，制定科學的風險防范方案。另外，事業單位也要通過風險應急預案的建設，幫助事業單位財務預算工作減少外部因素帶來的影響與損失，全面提升事業單位預算風險防控能力。

(三)健全監管、決策系統

在推進事業單位財務預算執行率的目標下，事業單位也要重視預算管理水平的提升，充分借助當前的信息技術手段，在事業單位內部構建健全的預算執行實施監管和決策體系，強化預算執行情況的監控力度，做好預算管理與執行各個環節的監督和把控[5]。在開展信息化預算管理系統中，需要設置事業單位執行報表，結合各部門自身的職責，為預算決策提供科學的意見，并對整個預算過程采取全程監管，落實預算執行內部控制責任。加大預算執行的監控力度，對低于序時進度的項目要進行及時上報，實現預算管理的動態化轉變，提高事業單位預算執行水平。

(四)制定合理科學的內控模式

財務預算執行主要內容是推進事業單位資金預算以及預估財務情況。但是由于事業單位與社會企業有所區別，事業單位內部的運營項目并未涉及各項生產與經營活動，因此對于傳統的內控模式也并不受用。事業單位必須制定一套適合自身的科學的內控模式，讓預算的內部控制范圍覆蓋整個預算的周期，為預算執行提供便利條件，從而促進預算執行效率的提升。在全面內控模式的構建中，還要制定一套系統的預算編制工作方案，設置良好的預算執行內控標準流程，明確編制的依據，以確保預算方案的可行性與合理性。在此環節中，還要充分結合事業單位的實際情況，對預算方案進行全面分析，了解預算執行中可能存在的問題，并且制定相應的解決方案，降低執行難度[6]。

(五)加強工作人員業務管理與執行能力

事業單位要全面提升工作人員的業務水平，強化預算執行力。為此，在此背景下事業單位要積極構建預算管理人員的培訓教育工作，對不同的部門開展專業知識培訓，構建良好的學習氛圍，激勵員工積極參與，鞏固專業知識，及時做好經驗交流。開展針對性的職工再教育，提升職工專業素養，明確行業新政策，全面強化內部人員的內控管理責任，提高事業單位的服務水平。另外事業單位也要積極拓展職業道德教育工作，嚴格遵循事業單位內部控制規范，全面提升人員道德素養，以理論和實際緊密結合為目標，全面改進培訓方法，建立完善的人員激勵機制，同時也有助于提高職工的歸屬感，提高工作效率與執行能力。

(六)建立預算管理組織機構

提升事業單位預算內部控制效果，應建立預算管理組織機構，由該機構負責對事業單位預算執行效果進行監管。通常情況下，預算管理組織機構主要包括預算管理以及預算控制部門等。預算管理部門應從事業單位領導層抽調相關人員，擔任預算管理部門主要責任人。預算管理部門還應包括相應的財會人員等。預算管理部門應負責制定預算執行管理標準、預算執行管理措施等。同時，預算管理部門還要負責確定事業單位年度發展規劃以及預算編制管理等工作。在預算執行過程中，預算管理部門要對預算執行效果進行監督檢查，并根據預算執行情況，不斷完善和調整預算執行方案等。對于預算控制部門而言，則應隸屬于預算管理部門的執行部門。預算控制部門要對預算編制工作負責，同時還要承擔起預算監管的責任。除此之外，預算控制部門還要定期分析預算執行情況，并制定差異性報表，為預算管理決策的制定提供參考依據。

五、結語

綜上所述，隨著經濟社會的發展，事業單位也要優化自身的能力水平，這樣才能滿足時代的發展需求。目前，在事業單位預算執行工作中還存在很多問題，影響預算執行率，為此，事業單位必須找到影響預算執行的根本原因，再結合自身情況落實內控措施解決問題，預算執行工作才能高效、穩定地開展。同時隨著社會科技的發展，很多先進技術也應用到了事業單位工作中，借助信息化技術開展預算管理工作不僅能提高工作的質量、效率，也能減輕管理人員的工作量，對單位的生存發展有著極大的好處。