構建企業稅務風險管理體系的研究

馬軍紅 中鐵二十局集團有限公司投資運營管理分公司

新時期，經濟水平的加強促進企業稅務風險管理向新階段邁進。面對新機遇，需要立足宏觀角度分析稅務風險管理體系的構建重點與核心，多效并舉、整合發展，從而加強企業稅務風險應對能力。

一、企業稅務風險管理概念分析

(一)企業稅務風險分析

企業中的稅務風險主要會出自兩個方面，第一個方面就是企業納稅人的主觀原因造成的風險，納稅人對國家稅務機關稅收政策的學習與理解不透徹、不全面，致使企業稅務風險出現。并且稅收部門對稅收相關的法律政策的解讀又存在差異，稅收部門和納稅人形成統一的認識，這也造成企業出現稅務風險問題。第二個方面就是必然性的風險問題，由于企業納稅人沒有根據稅收政策落實科學納稅行為。企業這種不科學的納稅行為給新時期企業發展造成潛在的稅務風險隱患，風險有可能來自于稅務部門的處罰，導致企業在納稅環節出現信用等級下降問題，由此使企業未來發展受到巨大影響。

(二)稅務風險管理分析

企業的稅務風險管理工作是建立在國家相關稅收政策的基礎上，防止企業在稅務方面會出現的各項異常，減少企業在稅收環節出現風險隱患的幾率。企業稅務風險管理工作集中于根據企業本身的實際發展情況對隱藏著的風險隱患加以充分分析，結合當前市場和國家政策落實風險評估，在確保符合法律要求的基礎上，規劃并實踐針對性的風險應對辦法。企業納稅人在強化企業稅務風險監管工作的同時也需要提升法律意識，按時、依法納稅，以此保證企業長效發展。

二、我國企業稅務風險的管理現狀

(一)企業稅務風險內容

每個企業在發展期間都難免要有基礎稅務行為，也會面臨稅務風險，稅務風險是當前全球經濟結構中企業需要重點關注的經營風險[1]。普遍情況下，企業的稅務風險存在于兩個方面，第一個方面就是企業對稅收政策和律法的了解不夠詳細或是并未仔細分析稅收政策，造成納稅義務履行期間發生異常，影響了企業后續稅收發展。其二，企業在落實稅收籌劃期間，一味看重經濟性，刻意地節稅，使得稅務風險提升。在企業經營環節中，本身利益最高獲得和充分滿足自身經濟利潤提升預期值，會使企業納稅環節發生異常，進行納稅時出現稅款缺少或是補繳情況，導致企業在經營環節發生無謂的涉稅風險。針對稅務風險，其主客觀特點并存。在客觀層面上展開分析可以看出，企業稅務風險無法徹底避免，這是企業在經營過程中切實存在的隱患。在主觀層面展開分析可以看出，企業的不同稅務風險時企業主管思維下產生的。

對于企業稅務風險而言，結合稅務環節展開分類，其風險主要有六個類別。其一，公司內部產生的風險，具體體現在企業組織機構和業務方面。其二，對稅務政策理解不充分，具體體現在稅率應用和稅務規劃等方面。其三，財務管理引發的風險問題，具體體現為財務人員在成本、費用以及收入等明確；其四，相關交易也會引起相應的風險，這類風險的主要表現為圍繞關聯交易的融資環節出現；其五，對發票進行管理過程中也很容易出現稅務風險，往往在增值稅發票監管與附加稅監管等方面。其六，公司納稅申報也會產生風險問題，一般此類風險表現在納稅申報時間或是繳稅等環節。

(二)造成企業稅務風險的主要因素

進行納稅時因為企業和稅務部門之間沒有順暢的信息分享體系，促使信息分享失衡而引發稅務風險，是新時期企業稅務風險里相對平常的情況。結合國家目前企業稅務風險實際情況，稅務風險的發生具體分為兩個層面。第一，主觀上，因為企業在意識和理念上不完善，且稅務規劃需要加強，風險管理部門不暢通、企業內控制度建設不完善，內控管理質量不佳和企業稅收人員對稅收政策解讀不全面，專業水平需要加強[2]。第二，在客觀上，我國的稅收體系越來越成熟，但是還需要進一步加強，政府還是存在稅收執法隱患，諸如稅收執法過程健全性不足以及稅收政策穩定性不足、稅企觀念混亂。在主觀上企業無法干涉稅收政策，但是若企業提升自身稅務風險管理能力就可以切實掌控風險。

(三)企業稅務風險管理的需求度

當前時期，我國開始不斷提升稅務工作監管強度，致力于對稅務負面行為說不，嚴格查處，導致稅收問題出現后，企業不僅要承擔經濟損失，有時還需要承擔法律后果，特別是新時期國家信用體系越來越成熟背景下，企業若是牽涉到稅務問題就會限制后續行業信譽發展，阻礙長期發展。對于稅務風險而言，這與企業建設存在緊密關系，通常的稅務風險管理水平會影響到企業經營管理與決策情況。另外，在我國和納稅信用等級評定相關的文件中明確表示，企業稅務風險和企業信用評價緊密聯系，出現涉稅問題就會造成企業信譽受影響，對其經營、信貸，甚至未來發展都產生巨大影響[3]。在大規模金融危機之后，我國企業風險防控意識飛速上升，然而由于實踐時間不長，相關機制還存在不足，企業對于稅務風險的重視度還需要進一步提升，因此，構建稅務風險預防機制對企業而言至關重要。

三、企業稅務的核算程序

(一)組建市場經營項目組

市場經營項目組是引導實踐企業稅務流程的第一個步驟，組建市場經營項目組是企業為組織生產經營項目、獲得自身效益的前提，項目組成員一般包含項目總負責人、專業技術員、生產職工和財務人員等。項目組成員是引導市場經營規劃、實踐市場經營活動、總結市場經營成果、核實市場經營費用的主要人員，是企業技術升級研發的關鍵。市場經營項目團隊需要對企業市場經營活動計劃的決策進行負責，諸如項目目的、關鍵技術、人員需要以及經費來源，還包括立項后市場項目落實、成果檢驗與成果轉化等步驟。

(二)確認市場經營項目

企業成立的市場經營項目需要根據自身所處領域整體技術水平和后續發展方向，合理、適度、有計劃地組織市場經營活動。企業需要在每年年終時期明確下一年的市場經營項目、項目組成員以及經費方案等，財務人員在年初時期在財務核算系統中導入市場經營項目，落實好市場經營費用集中的前期準備任務[4]。

(三)確認市場經營費用核算內容

企業需要結合市場經營規劃對市場經營成本以及市場經營產品量等實施統籌規劃，以防科研資金被隨意消耗或是長時間擱置。一般市場經營費用主要成本是材料損耗和人工支出。材料損耗包括市場經營項目耗費的所有原材料，市場經營活動人工支出包含市場經營人員薪資、獎金和社保等。

四、企業稅務風險管理存在的問題

(一)缺乏稅務風險管理意識

我國稅收力度持續攀升，稅收政策也隨之完善和優化，企業在新時期稅收背景下，對自身企業稅務風險管理也要提起重視，讓國家企業稅務風險管理任務持續進步。多數企業紛紛組建起風險管理部門和隊伍，對稅務風險展開評估制定針對性措施確保企業可以長效發展，然而著眼于整體效果分析，稅務風險管理在我國處于初期階段。部分企業并未意識到稅務風險管理對于企業的影響和作用，認為稅務風險管理不重要。企業管理人員沒有高度的風險意識，會造成企業對稅務風險管理的忽視，企業在建設期間極易由于企業短期利益而做出違規行為，這與缺乏稅務風險意識的具有直接關系。企業在經營過程中沒有足夠的稅務風險預防意識，就無法保障稅務問題的有效規避。

(二)稅務管理制度不健全

我國企業在稅務風險管理制度構建上還不夠完善，導致稅務風險管理環節無法順利開展，在對企業稅務風險評估期間會出現誤差，無法讓企業獲得理想風險規避。沒有健全的稅務風險管理機制會造成稅務風險管理在企業中不能有效發揮實際效用，限制著企業后期發展。然而，個別公司即便有針對稅務風險制定的管理機制，也與企業經營相脫節，流于形式。由于可靠的稅務風險管理制度的不足，不能進行理想的稅務風險管理，也不能讓企業順利預防風險隱患，在企業面臨風險時不能提供可靠助力。沒有管理機制的稅務風險管理會導致管理任務失去既有的工作職能，干擾后續發展建設。

(三)信息共享機制存在缺陷

市場需求在不斷變化，企業在經營過程中需要高度重視市場信息收集。結合市場消息反饋，企業及時進行優化，確保企業經濟效益穩定上升。然而多數企業在稅務風險管理上沒有注意稅務政策變化，忽視了稅務信息收集。稅務部門和企業之間也缺乏強有力的交流，沒有信息溝通導致稅務服務的落實受限。因為稅務部門工作人員和資源固定，為提升信息溝通里，企業需要自覺搭建溝通渠道，及時獲得稅務部門在稅收方面的多種消息。稅務部門也可以借助提供專業服務的方式深化和企業交流，在溝通期間提升企業納稅人依法納稅意識。在雙方充分交流之后，不僅可以促進稅務部門工作落實，還能夠讓企業獲得稅務方面有效信息。

(四)稅務管理人員水平不理想

企業中專職于稅務風險方面的技術人員儲備不豐富，這是目前企業稅務風險監管工作要重點解決的問題。企業稅務風險管理發展時間較短，眾多稅務風險管理人員比較缺乏稅務風險管理的專業知識儲備，對企業稅務風險進行評估時表現出能力不佳情況。專業人才的缺少造成在稅務風險管理環節中獲得的結果和現實風險存在誤差[5]。稅務風險管理人員對國家稅務政策文件沒有進行充分學習，對國家不斷變化調整的稅務政策知識不能有效掌握，這均體現出了稅務風險方面專業人員水平的不足與薄弱。稅務風險相關技術人員專業知識的匱乏、能力單薄，導致稅務風險管理實際效用不能有效發揮出來。

五、構建企業稅務風險管理體系的有效路徑

(一)加強稅務風險防范意識

在企業發展期間，稅務風險無法避免。因而，需要將稅務處理風險放在相應高度上，同時歸入企業長期發展規劃中，要消除傳統稅務處理理念，以靈活的處理方式促進效果提升，由此將新時期的風險防范意識滲透到稅務處理全過程中。另外，要提升稅務風險預防意識，加強風險預防自主性、新穎性，將不同類型隱藏風險控制在合理范圍，為滿足企業長期發展需求提供助力[6]。并且，還需要在企業內部營造出強烈的稅務風險預防處理范圍，讓市場經費加計扣除方面活動和實踐中的各種風險幾率顯著下降，從而切實促進企業良好發展。

(二)健全企業信息系統

第一，企業要關注信息系統構建和應用，根據稅務專業法律和文件要求，形成高效、高能、優質的稅務處理信息系統，保證企業和稅務法規標準相契合。第二，要根據現實情況，企業將信息技術滲透到稅務風險預防實踐中，保證稅務風險預防責任要求和方法模式等充分落實[7]。第三，要堅持完善企業內控體系，主動處理各項稅務風險，以此穩定稅務風險預防基礎。第四，要利用企業內控體系對市場經費加計扣除稅務處理工作進行專項鼓勵和限制，強化內部之間合作效率，滿足稅務風險最佳控制目標。

(三)加強協同工作機制的運行管理

研發經費加計扣除稅務處理效果的好壞，重點在于科技部門、稅務部門以及財政部門的合作效果。因而，需要堅持對多部門協同機制進行完善并有效運行，強化多環節、多部門和多階段之間的銜接與緊密度，從而形成強有力的工作合力。并且，要切實加強從科技主管企業是主體的研發經費加計扣除稅務處理工作協同機制，提升稅務處理事前監督、事中控制以及事后反饋，對于存在異常的及時落實差異化處理，讓研發經費加計扣除稅務處理一直按照正確方向發展[8]。不僅如此，還需要密切關注市場經費加計扣除具體情況，提升責任意識與風險理念，合作完成國家在稅收處理政策上的實踐內容。

(四)強化稅務管理人員基本素質

企業關注內部稅務風險管理，縮減經營中稅務風險產生的幾率，應該對稅務管理人員落實必要性培訓，持續加強稅務風險管理人員的職業素養。企業強化自身經濟效益重點在于在科學范圍內減少企業稅收繳納比重，這需要稅務風險管理者不僅要了解怎樣預防稅務風險，同時要有效利用國家對企業稅務改善措施[9]。確保企業在合法納稅前提下實現經濟效益最佳化，必須要加強稅務風險管理者基本素養。企業可定期對內部職工落實培訓，在展開績效考核，監督職工堅持學習稅務知識，還可以邀請專業稅務風險管理人才進入企業工作以加強稅務風險管理效果。

六、結語

綜上所述，在構建企業稅務風險管理體系過程中，文章集中于人員素質、溝通機制、工作意識等方面提出了有效的實踐策略，以應對管理中產生的各項不足，旨在為相關研究提供切實可行的建議。