內部控制在公立醫院管理中存在的問題及解決措施

王一蘭

一、公立醫院內部控制的重要性

內部控制的制定、執行科學與否，直接關系到醫院能否實現規劃目標。內部控制要求醫院將近期目標和長遠規劃相結合，在單位經濟領域中做出符合規劃的要求，有利于提升可持續發展能力的策略選擇。通過健全有效的內部控制，不斷提高運營水平和管理效率。通過內部控制保證信息質量真實可靠，有利于醫院管理層做出科學的決策和對運營情況及經濟活動進行監控，并且有利于提升醫院的誠信度和公信力，為醫院發展保駕護航。

二、公立醫院內部控制中普遍存在的問題

在公立醫院的政治巡視和經濟責任審計中，較為突出的問題是內部控制不健全、制度指導性和可操作性不強等。一些醫院圖省事，請第三方給醫院做了一套內部控制手冊，就認為內部控制已經完備了，相關科室和部門沒有認真學習和嚴格執行內控制度，監督評價也沒有跟上，遇到各項檢查依舊暴露出各種問題，內部控制制度并未在醫院落地生根。

（一）內控重視程度不夠

有的醫院認為內控是財務部門的事，檢查出的問題就是財務部門把關不嚴造成的，財務部門成了“萬能油”，甚至有些醫院政府采購制度都由財務部門制定，這種管理認識上的誤區導致內控效果弱化。

（二）內控氛圍不濃

缺乏優秀的醫院文化，就不能統一管理層和全體員工的思想和意志，醫院沒有做到很好的宣傳和培訓，員工對內控的熱情度不高，對內控的認同感不夠，無法形成卓越的執行力，缺乏良好的醫院文化氛圍，各種規章制度就不能夠有效運轉執行。

（三）創新意識不強

當今社會快速發展的狀況下，醫院制定的內控制度如果不隨著經濟建設持續發展而變革，就會導致原有的制度不適合醫院發展的需要，完善的經濟管理體制難以形成。具體表現在：業務層面的內部控制僅僅局限在預算管理、收支管理、采購管理、合同管理、資產管理、建設項目管理等業務控制，伴隨著經濟社會發展，醫療業務管理情況、科研項目、臨床試驗項目和教學管理情況、醫聯體建設情況、互聯網診療管理情況、信息依托機制建設情況已經走入了大眾視野，然而這些板塊的內部控制制度在很多醫院缺失。

醫療業務管理情況：醫療活動是否符合國家制定的相關規定，醫生與病人的交流和檢查步驟及方法是否規范；醫院藥事管理委員會是否發揮作用，針對醫院藥品在引進、采購、存儲、使用等環節需要解決或改進的問題，藥事管理委員會是否集體參與，是否建立合理檢查、合理用藥管控機制，是否對存在問題及時整改等。

科研項目、臨床試驗項目和教學管理情況：項目從啟動規劃到執行、收尾結題、評估整個過程，項目立項管理程序是否建立，論證是否充分，技術成果是否采取有效措施保護，科研資料是否歸檔，資金是否?？顚Ｓ?。

醫聯體管理情況：分級診療、雙向轉診服務體系是否建立，管理制度和工作機制是否完善，衛生人員雙向流動機制是否健全。

互聯網診療管理情況：互聯網診療行為是否規范，診療項目是否經有關部門核準，遠程醫療服務的作用是否發揮，衛生健康行政部門監管責任是否到位，信息安全管理制度是否建立。

信息依托機制建設情況：內部控制信息系統是否建立，是否將內部控制流程和要求嵌入信息系統，單位中參加內部控制體系建設的相關人員對內部控制的相關工作的知曉度如何，內部控制信息系統是否有效，信息系統的安全保護措施是否行之有效。

因此必須實時引入新的思維，要有新的理念，這樣發展改革才符合時代的要求，才可以更好地推動醫院發展。

（四）內部控制人力資源缺乏

新時期的內控管理需要高素質人才，醫院缺乏具有創新能力且擅長管理經營型的人才，院長懂醫療業務不懂經濟管理的現象普遍存在，很多醫院尚未配備總會計師，直接影響了經濟管理水平的提高和可持續發展，管理與戰略未能很好地結合。

（五）內控監督評價流于形式

有些醫院內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和各部門執行內部控制的好壞方面，審計監察部門未能發揮其評價監督作用。監督評價不力，極易導致風險防控能力減弱。

（六）外部監督力度不夠

有些醫院常年沒有聘請第三方中介公司進行審計，醫院控制目標是否適當，各部門是否存在內部控制缺陷，控制措施能否得到有效執行不得而知。

（七）部門間協調不暢

醫院部門之間權責不明確，各項職能沒有延展到位，沒有針對不同的情況進行部門之間的相互協調，站在局部角度，各部門協調不夠的重點在哪里很難發現，未能解決整體性的問題；制度間缺乏有效銜接，由于單位層面的內部控制和業務層面的內部控制結合得不夠緊密，導致內控制度難以具體落實到位。

（八）內部控制信息化建設滯后

醫院內部控制信息化建設嚴重滯后，信息化建設缺乏整體規劃，信息化平臺的易用性不強，由于內控信息化不能直接給醫院帶來經濟效益，單位領導對內控信息化建設認知度不高，重視度不夠，經費投入不足，內控信息化建設緩慢。

三、應采取的措施

（一）建立單位負責人責任制，對醫院內部控制建立健全和實施情況負責

單位負責人對醫院內部控制建立健全實施負責把關。醫院全員要有一個濃厚的學習氛圍，對內部控制相關制度和流程進行系統的定期培訓。無論從單位層面還是業務層面，全院職工都要樹立自覺防范舞弊和預防腐敗的意識。業務層面的內部控制，要分解落實到相關的科室和部門，做到全覆蓋，嚴格執行。

1.成立內部控制領導小組。醫院領導要高度重視，必須由單位負責人親自掛帥，成立內部控制領導小組，為了提升內部控制工作效率，醫院要不斷優化決策層內部控制，在運行體制中充分體現價值。

2.成立內部控制工作小組。業務層面由各相關科室組成，確定牽頭部門，內部控制工作小組是內部控制工作執行的關鍵。只有制定一套切合單位實際的內控制度，并認真嚴格執行，才能做好內控工作。

（二）不斷完善醫院內部控制環境，加強文化建設

內部控制設計以醫院工作環境為依托，文化建設作為醫院控制環境的重要組成部分，應該加強文化素養培訓，推動職工向自主型、能力型、創新型轉變，培育員工社會責任感。內部控制作為醫院管理的重要抓手，表現形式往往是規章制度及其落實，這些規章制度要真正落實到位，必須努力建設優秀的醫院文化。

（三）提高內控管理創新意識，完善經濟管理制度

經濟發展日新月異，必須提升內控管理改革思維，內控管理思維要符合時代的需要，增強內控管理的持續累積經歷，推動內控管理發展。改革思維是內控發展的原動力，是內控發展的有力支撐，內控發展的持續健全發展建立在改革思維基礎上，改革思維促進了內控發展的有效實施。各家醫院在內控建設上要“補短板，強弱勢，固基本，促提升”。已經發生經濟業務但尚未建立內控制度的要抓緊制定。

醫療業務內部控制：醫療業務工作要程序合法、過程規范、質量一流，以規范醫院醫療活動，確保醫療質量，讓患者的治療更具科學性。整頓藥品購銷中的不良行為，臨床藥師參與對臨床科室診療活動的監督檢查，協助檢查臨床醫生的用藥情況及處方。物價部門、醫保部門制訂的診療項目收費標準，醫院要嚴格執行。開展用藥講座，對?？祁I域的新知識和國家指南要普及培訓。應當建立與醫療業務相關的委員會制度，明確委員會的組織構成和運行機制。

科研、臨床試驗室及教學業務內部控制：項目管理和績效考核一體化管理，讓績效考核有依有據?？蒲形镔Y采購一體化管理，在科研系統中同步物資類型信息，精確統計科研物資信息，厘清采購報銷審批流程。以項目為核心進行預算費用控制，通過預算管控、流程控制、定額管控等全方位、精細化費用控制，達到項目資料和成果歸集與共享。建立實驗室申請機制，實現項目執行中實驗室服務，資產有序申請與管理，優化實驗室資源，提升服務響應速度及服務質量。

醫聯體業務內部控制：建立嚴格的患者轉診制度，建立完善的分級診療、雙向轉診服務體系。統籌規劃醫聯體內各理事單位的功能定位和職責分工。統一資源配置，建立衛生人員雙向流動機制。實現醫聯體內責任共擔、利益共享。提高醫療資源利用效率，保證醫聯體科學可持續發展，全面提升健康服務水平。

互聯網醫療業務內部控制：提高互聯網醫療服務效率，保障互聯網醫療服務的安全。制定互聯網診療管理辦法，完善遠程醫療服務管理規范。加強互聯網醫療服務新業態的準入和監管。強化衛生健康行政部門的監管責任，為保證醫療質量和醫療安全提供法治保障。明確互聯網醫院的法律責任關系，互聯網醫院合作各方按照合作協議書承擔相應的法律責任。建立互聯網醫療業務工作流程、業務規范、溝通配合機制。

信息依托機制業務內部控制：建立信息數據質量管理制度，單位內部控制系統融入單位信息系統建設整體規劃，單位中參加內部控制體系建設的人員要經過比較全面的培訓，對內部控制的相關工作認知度和接受度較強。通過內部控制系統提取式和嵌入式的集成，將內部控制流程和要求融入，內部控制信息系統要加強對單位內部控制制度和控制文檔的管理和維護，確保并支持單位內部控制職能部門對單位內部控制的有效性，從而實現內部控制工作的持續完善和優化。

（四）重視內部控制人才，加大對經濟管理人才培養力度

醫院要改變經濟管理中重醫療輕管理的管理思維結構，加大對經濟管理人才的重視和培養，提高管理隊伍的專業水平。除了建立培養機制外，還要引進高層次的經濟管理人才。盡快落實總會計師制度，發揮總會計師在經濟管理中的作用。

（五）成立內部控制評價監督小組，實施有效的評價監督

醫院要搭建獨立于醫院運行的內部審計監察，成立內部控制評價監督小組，保證工作中不受其他權力因素的干擾和限制。只有評價和監督到位，才能使內控制度更加完善和具有可操作性。內部控制評價監督小組應定期召開評價會，對階段性檢查發現的問題進行監督評價，使各執行部門認識到自己的不足，以改促建。

（六）加大外部監督力度，增強相關人員責任意識

醫院要聘請外部審計事務所對醫院經濟業務進行審計，加大司法介入和懲治力度，把壓力轉化為動力，促使醫院各部門嚴格執行內部控制，對存在的問題要及時整改落實，完善內部控制體系，確保內部控制制度有效實施。

（七）加強部門間協調，創建完善新的經濟管理科學體制

加強各部門之間的協調是公立醫院經濟管理的重要工作，醫院部門之間針對不同的情況進行協同配合，形成工作合力，推動各項內控制度和業務流程協同聯動，實現整體目標效果。

（八）加大投入力度，推進內部控制信息化

對現有的信息系統進行很好地整合，推進信息化建設，加大內部控制信息化經費投入力度，改善內控管理水平低下、運行效率不高的局面。

四、小結

總而言之，隨著新時代經濟社會發展，內控管理工作要克服缺點和不足，加強對醫院內部控制管理中存在的問題及解決措施的探討，秉承嚴謹性和預見性等原則，執行過程要提高科學性，制定目標要合理，有助于提升醫院發展效率和質量，提高內控管理品質，強化內控管理理論創新和制度創新，提升內控管理的影響力。做好醫院內部控制管理的完善對策研究，如單位內部重視程度不夠，思想觀念陳舊，創新意識不夠，適應性不強，人力資源缺乏，監督評價流于形式，各部門協調不暢，信息化落后等等。在此基礎上，強化醫院內部控制管理措施，不斷完善內部控制環境，通過加強培訓，提高人員素質和創新意識，實現智能化內部控制，建立風險導向型內部控制。規范內部控制管理，加強廉政風險防控機制建設，形成常態化規范管理，提高風險防范能力，確保醫院真正提高管理水平，增強風險防控能力，保證醫院協調、持續、高質量發展。