國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理策略分析

李雪嬌

（國網(wǎng)遼寧省電力有限公司電力科學(xué)研究院，沈陽 110006）

0 引言

一直以來，國有企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起主導(dǎo)作用，是國家財政收入的主要來源，為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)。但是國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中也面臨著一定的風(fēng)險，如果沒有行之有效的防范手段，將會直接影響國有企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間有密切的關(guān)聯(lián)，國有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理來有效防范風(fēng)險，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

1 國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的作用

內(nèi)部控制對于一個企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化自我約束，為企業(yè)未來發(fā)展做好規(guī)劃，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的長久、健康發(fā)展。有效的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的發(fā)展水平，讓企業(yè)的發(fā)展成效大大提升。國有企業(yè)采用科學(xué)的內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，縮減發(fā)展成本。一直以來國有企業(yè)的發(fā)展成本都比較高，其中包括一些無效成本，而科學(xué)的內(nèi)部控制則能夠有效控制無效成本的支出，推動國有企業(yè)更好地發(fā)展。另外，當(dāng)前的市場環(huán)境非常復(fù)雜，國有企業(yè)也面臨著巨大的競爭壓力，要想提升企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，就一定要加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理配置企業(yè)內(nèi)部的資源，防范財務(wù)風(fēng)險，以科學(xué)、高效的財務(wù)管理提升企業(yè)競爭力。

2 國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)控管理不足，財務(wù)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險防范具有非常重要的作用，但是目前依然還有一部分國有企業(yè)沒有認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性，內(nèi)控管理理念不夠先進(jìn)和科學(xué)，風(fēng)險防范意識整體不強(qiáng)。部分國有企業(yè)的經(jīng)營管理者將更多的精力放在對外部環(huán)境的適應(yīng)上，分析市場環(huán)境，結(jié)合市場環(huán)境的變化來調(diào)整運(yùn)營管理的理念和手段，對企業(yè)內(nèi)部管理重視程度不足，只是簡單地建立一些規(guī)章制度來實(shí)施管理。一些國有企業(yè)的內(nèi)控管理部門沒有充分發(fā)揮職能，甚至缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員，導(dǎo)致內(nèi)控管理的效果不理想。另外，部分國有企業(yè)的管理者也沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，對財務(wù)風(fēng)險防范的認(rèn)知不足，沒有將風(fēng)險防范體系的構(gòu)建作為保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要舉措，導(dǎo)致企業(yè)整體的風(fēng)險意識低下。

2.2 內(nèi)部審計開展不力

內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的有效手段，國有企業(yè)在財務(wù)管理的過程中應(yīng)該依托內(nèi)部審計來優(yōu)化財務(wù)管理工作，提升整體的財務(wù)管理水平。但是從現(xiàn)實(shí)的情況來看，部分國有企業(yè)在內(nèi)部審計的工作中還存在著一定的不足，最突出的就是內(nèi)部審計整體開展的力度不大，取得的效果不理想。從更具體的方面來看，部分國有企業(yè)沒有建設(shè)能夠發(fā)揮實(shí)際職能的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性不足，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計工作的順利開展。

2.3 缺乏完善的內(nèi)控管理制度和激勵體系

國有企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復(fù)雜的工作，涉及的內(nèi)容繁多，要想真正發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，需要構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度，同時通過完善的激勵機(jī)制來促使更多的人員參與企業(yè)內(nèi)控管理。從現(xiàn)實(shí)的情況來看，一部分企業(yè)內(nèi)部尚未構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理制度，還有一部分企業(yè)沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和需求來制定內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏導(dǎo)向。還有的企業(yè)雖然制定了比較完善的內(nèi)部控制制度，但卻忽視了對激勵機(jī)制的支撐，導(dǎo)致相關(guān)人員的工作積極性和工作熱情難以調(diào)動起來，這也會影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2.4 缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠有效規(guī)避、控制財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理的效率和水平。但是當(dāng)前有一部分的國有企業(yè)缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，面臨財務(wù)風(fēng)險時不能很好地應(yīng)對，這也會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率增加。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動的交易形式和支付方式也發(fā)生了變化，資本流動速度大大加快，缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制將會增加財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的后果。

2.5 缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制

當(dāng)前的市場環(huán)境非常復(fù)雜，國有企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭，在新的市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多國有企業(yè)都調(diào)整了自身的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)體系。但是還有一部分國有企業(yè)沒有及時將經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變過來。財務(wù)部門的工作人員在預(yù)算管理方面沒有根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)情況和市場的變化來制訂預(yù)算方案，缺乏風(fēng)險管理意識。由于沒有及時對市場環(huán)境變化進(jìn)行預(yù)估，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作也面臨著很大的不確定性，最終導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行的可行性大大降低。一些國有企業(yè)雖然制定了合理的預(yù)算目標(biāo)，但是在實(shí)際開展業(yè)務(wù)的過程中缺乏主體意識，沒有及時結(jié)合市場的行情變化來調(diào)整預(yù)算，使得成本投放增加，從而增加了財務(wù)風(fēng)險。

3 國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的有效策略

3.1 轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識

國有企業(yè)要想做好內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作，有效防范財務(wù)風(fēng)險，就一定要轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識。企業(yè)經(jīng)營管理者的理念會影響企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的制定，所以轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理者的管理理念至關(guān)重要。企業(yè)要想及時轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)整體的風(fēng)險防范意識，就應(yīng)加強(qiáng)對管理者以及全體員工的宣傳教育，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，讓全體員工都積極參與內(nèi)控管理；要將內(nèi)控管理的科學(xué)理念全面滲透到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營中，讓企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)知全面提升。內(nèi)部控制本身就不是一個部門的事情，需要多個部門協(xié)同配合，企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)控管理部門，健全內(nèi)部控制制度，將生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等各部門充分調(diào)動起來，最大化發(fā)揮整體優(yōu)勢，從而有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

3.2 成立獨(dú)立的內(nèi)審部門

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、風(fēng)險控制能力、內(nèi)部治理情況的有效監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。通過內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，有效堵塞管理漏洞。一是國有企業(yè)應(yīng)成立專門的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性、權(quán)威性，并給予其適當(dāng)?shù)臋?quán)力，企業(yè)的最高管理者可以對內(nèi)部審計部門進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)及管理，避免內(nèi)部審計部門受到外部環(huán)境影響。二是內(nèi)部審計部門在開展內(nèi)審工作時，應(yīng)以企業(yè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及特色業(yè)務(wù)開展全方位的審計，依據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題開展風(fēng)險評級及經(jīng)營預(yù)測分析，按照風(fēng)險程度分別提出相應(yīng)的行之有效的解決方案，從管理制度、管理模式、管理流程等諸多方面入手優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，形成完整的內(nèi)部審計優(yōu)化業(yè)務(wù)鏈條，以內(nèi)部審計為手段助力內(nèi)部控制的有效實(shí)施。三是國有企業(yè)應(yīng)不斷充實(shí)內(nèi)部審計人才隊伍，人才除了應(yīng)具備專業(yè)能力，了解國家政策及要求外，還應(yīng)具備實(shí)踐經(jīng)歷，國有企業(yè)應(yīng)充分提供培訓(xùn)平臺，提升內(nèi)審人員專業(yè)能力；還可聘請外部專家助力企業(yè)內(nèi)審工作，借助外力提升內(nèi)部審計質(zhì)量。四是隨著信息技術(shù)的飛躍式發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)審方法已無法滿足現(xiàn)有審計要求，應(yīng)充分依靠財務(wù)核算系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)等構(gòu)建內(nèi)審平臺，充分對接各前端業(yè)務(wù)，抽取審計所需關(guān)鍵信息，自動排查風(fēng)險點(diǎn)，形成風(fēng)險督辦清單，內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間形成聯(lián)動機(jī)制，提升內(nèi)審效率。

3.3 完善內(nèi)控管理制度和獎懲激勵體系

完善的內(nèi)控管理制度是有效開展內(nèi)部風(fēng)險管理的前提和保障，因此國有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制管理制度的構(gòu)建，在充分考慮當(dāng)前市場變化、國家政策約束、企業(yè)自身情況的基礎(chǔ)上制定科學(xué)、合理的制度體系。內(nèi)控管理制度應(yīng)符合國有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需要，因此不能盲目照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗，應(yīng)從企業(yè)全局視角出發(fā)，結(jié)合各部門的工作內(nèi)容進(jìn)行分析，制定系統(tǒng)化的內(nèi)部控制管理制度，明確不同部門在內(nèi)部風(fēng)險管理中的任務(wù)和目標(biāo)。建立管理制度時可以引入“分級+分層+分項”的制度體系，對每一個部門都設(shè)置內(nèi)部管理的分級目標(biāo)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關(guān)系。在分層方面，對于不同層次的工作人員要體現(xiàn)出不同的管理職責(zé)和要求，確保全員參與。在分項方面，對于具體的項目要設(shè)置對應(yīng)的內(nèi)控制度，提高制度的適應(yīng)性。另外還應(yīng)該構(gòu)建完善的獎懲激勵體系，將內(nèi)部控制管理和工作人員的績效考核掛鉤，以此來激發(fā)員工的工作積極性。

3.4 建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

面對變幻莫測的市場環(huán)境，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的難度日益加大，當(dāng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，實(shí)質(zhì)上已對企業(yè)造成了損失及影響。國有企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警相關(guān)崗位，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；將反映企業(yè)償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力及發(fā)展能力的指標(biāo)內(nèi)嵌于體系之中，實(shí)時反映這些指標(biāo)3～5 年歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)的差異變動，根據(jù)預(yù)警結(jié)果有指向性地對前期財務(wù)管理的薄弱風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析優(yōu)化，以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警為抓手，達(dá)到既能防范風(fēng)險，又能化解危機(jī)的作用。對企業(yè)財務(wù)管理過去及現(xiàn)階段存在的問題進(jìn)行歸類，從中總結(jié)和歸納出問題產(chǎn)生的原因及企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險，預(yù)判可能帶來的后果，在此基礎(chǔ)上建立財務(wù)風(fēng)險案例庫，并制訂行之有效的解決方案，達(dá)到事前管控的目的。

國有企業(yè)要充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置功能模塊。比如設(shè)置支付審批模塊，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)會根據(jù)年度預(yù)算將成本費(fèi)用折算成月度費(fèi)用，設(shè)定預(yù)警控制值。當(dāng)月的支付沒有超出月度標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)警狀態(tài)為綠色；當(dāng)超出當(dāng)月的月度標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)進(jìn)入黃色預(yù)警狀態(tài)；如果支付超過了年度的預(yù)算值，那么系統(tǒng)就會進(jìn)入紅色預(yù)警，自動封鎖，此時報銷將無法開展。預(yù)警系統(tǒng)還設(shè)置了投資模塊，系統(tǒng)結(jié)合投資計劃值和資金量來做好預(yù)警控制，只有投資的資金和標(biāo)準(zhǔn)吻合，系統(tǒng)才會放行相應(yīng)的資金。如果缺乏投資計劃，系統(tǒng)就會直接鎖住，顯示為紅色預(yù)警；計劃中投資不足，系統(tǒng)則進(jìn)入黃色預(yù)警。又如應(yīng)收狀況模塊，系統(tǒng)會根據(jù)客戶的資信情況、業(yè)務(wù)量來設(shè)置信用級別，并進(jìn)行評定，采用紅、黃、綠三級預(yù)警。如果客戶出現(xiàn)賬款拖欠的情況，那么系統(tǒng)會對問題的嚴(yán)重性進(jìn)行自動評價，給出對應(yīng)的預(yù)警提示。

3.5 建立動態(tài)化全面預(yù)算管理體系

國有企業(yè)要及時優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，對財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境變化來確定財務(wù)戰(zhàn)略。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，對資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行嚴(yán)格控制。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要求企業(yè)建立動態(tài)化全面預(yù)算管理體系。國有企業(yè)要結(jié)合市場行情和自身的發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)地編制預(yù)算，并且要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計劃，引入動態(tài)控制的方法和手段。財務(wù)部門要及時采集相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析和整理，重視預(yù)算計劃值和實(shí)際值的檢查和對比，可以定期開展檢查、對比工作，對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)了實(shí)際和預(yù)算有偏差的情況，一定要及時評估預(yù)算偏差的原因和程度，從財務(wù)角度提出建議，以便領(lǐng)導(dǎo)層更科學(xué)地做出決策。對應(yīng)的部門要及時采取有效措施糾正偏差，有效控制預(yù)算偏差。國有企業(yè)還要跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行納入績效考核中，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理和成本費(fèi)用控制。預(yù)算執(zhí)行各個環(huán)節(jié)都要有專門的負(fù)責(zé)人，要簽訂責(zé)任書，以此來約束預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算管理的效果。

4 結(jié)語

通過對國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的分析，我們充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理是國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行及長遠(yuǎn)發(fā)展的前提與保障。企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)重視此項工作，增強(qiáng)風(fēng)險管控的意識，通過成立內(nèi)審部門、完善內(nèi)控管理制度和獎懲激勵體系、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等手段補(bǔ)短板、提質(zhì)量、防風(fēng)險，充分利用信息化手段，激活數(shù)字基因，充分發(fā)揮內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在國有企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的強(qiáng)大作用。