稅改后中小企業稅務管理困境及優化路徑探究

魏曄

（北京聲迅電子股份有限公司，北京 100094）

一、引言

近年來，中小企業蓬勃發展，催生了較強的新生市場力量，成為我國經濟平穩運行的活力源泉。然而，商業模式的更新迭代、稅收政策的頻繁變化，導致中小企業陷入較為復雜的稅收環境。在不斷完善的社會信用體系之下，稅收監管政策日趨收緊，導致中小企業面臨較大的稅務風險。因此，提高稅務管理質量成為中小企業發展進程中迫在眉睫的問題。

二、新稅改對中小企業的影響

（一）推動中小企業建設公平的市場環境

稅制改革能夠有效緩解中小企業傳統稅制下的高額稅負壓力，中小企業作為稅制改革的受益主體，能夠將自身有限的資源充分應用到生產經營活動之中，促使經濟效益全面提升。近年來，國家不斷加大對非公有制企業的扶持力度，不斷提升民營中小企業的市場競爭力，優化市場經濟環境，保障競賽的公平性，市場經濟逐呈現出穩定發展的態勢，為供給結構改革奠定了良好的市場基礎，保障了公平競爭環境下中小企業的良性發展。

（二）提升中小企業可持續發展能力

中小企業的創辦通常由單一投資者或合伙人主導，尤其對于小微企業而言，維持企業穩定運行的資金，大部分由其所有者直接投入或籌集，因此面臨較大的資金壓力。近年來，國家為促進中小企業的發展，出臺了一系列減稅降費政策，作為受益主體，中小企業的稅負壓力有效減輕，企業整體經濟水平不斷上升。傳統模式下，企業用于稅務的資金能夠充分轉移至生產經營活動之中。在嚴格遵循稅收政策法規的前提下，將運營資金用于企業業務活動之中，合理規劃每一筆資金，為企業各項活動的開展盡可能多地提供資金支持，能助力企業可持續發展。

（三）激發中小企業發展活力，帶動就業

當前，中小企業占據我國市場主體80%以上，雖然企業資產規模較小，市場準入門檻較低，但這是解決我國就業問題的主要渠道之一。國家出臺的減稅降費政策在稅負及發展層面給予中小企業充分扶持。與此同時，中小企業在實現穩定發展后也能創造更多就業崗位，以此回饋社會。隨著時間的推移，中小企業穩定經營，自身資金儲備不斷增加，經營規模不斷擴大，業務種類不斷增多，能夠創造更多的就業崗位，為市場注入新的活力。

三、中小企業稅務風險影響因素

（一）政策因素

政策因素主要集中于稅收政策法規的改革與深化，為了滿足市場經濟形勢發展需求，稅務政策法規也須不斷優化改進，以便更好地保障國家經濟形勢的穩定發展。基于此，中小企業在發展進程中應當樹立長遠發展的戰略目標，對稅收政策法規與市場經濟形勢之間的關系進行合理的解讀，避免因稅務政策法規認知不到位，影響企業稅務管理工作開展成效。

（二）環境因素

中小企業當前所處經營環境影響因素多種多樣，同時在企業發展過程中難以準確預估，導致企業在推進稅務管理工作時不確定的影響因素增加，進而影響稅務管理質量。

（三）員工能力因素

新稅改背景也對員工的綜合素質提出了更高的要求。首先，員工要及時實現稅務知識儲備的更新優化，對當前稅收政策法規進行深入解讀。其次，員工要具備良好的信息技術應用能力，以便滿足金稅三期下稅務管理工作推進需求，同時能夠依托良好的信息化系統，提升稅務管理質量及效率。中小企業在此過程中，應當明確自身職責，采用合理手段，提升員工的綜合素質，提高稅務管理質量，推動中小企業實現健康穩定發展。

（四）管理機制因素

科學合理的稅務籌劃方案是提高稅務管理質量的必要條件。企業在發展過程中應當明確稅務籌劃對自身的重要意義，提升各職能部門對稅務籌劃工作開展的配合度，及時提供所需信息數據，同時保障各項數據的真實性和準確性，進一步強化監督管理制度的落實，為稅務籌劃工作的推進奠定堅實基礎，有效提升企業內部管理質量，規避稅務風險，降低稅負壓力，實現長足發展。

四、中小企業稅務管理現狀

（一）稅務管理落實不到位

當前，部分中小企業受自身經營規模影響，并未在企業內部設置獨立的稅務管理組織機構，僅將其交由財務部門全權負責。在此背景下，財務管理人員的工作壓力會隨之增加，需要在原本的會計核算、報賬編報等工作的基礎上，負責涉稅數據的搜集、發票管理、納稅申報等工作。此外，稅務管理工作的落實對員工的綜合素質要求較高，員工不僅應當熟知國家的稅務政策法規，而且應當深入解讀相關政策，全面把控企業各項涉稅行為。然而，部分財務管理人員專業稅務管理知識技能不足，稅務管理知識理念相對滯后，稅務管理工作專業性不足，工作開展不夠及時，未充分發揮稅務籌劃的積極作用，未幫助企業減輕稅務負擔。

（二）增值稅進項抵扣獲取較難

當前，部分企業人工勞務費用并未納入抵扣范疇，無法充分體現在增值稅發票當中，較難取得增值稅進項抵扣。在開展稅務籌劃工作的過程中，缺少應有的可抵扣憑證，工作落實受到阻礙。

（三）稅務風險防控意識不足

科學合理的稅務籌劃不僅能夠幫助企業降低自身日常運營中的稅負，實現核心競爭力的全面提升，而且能夠推動企業健康、穩定、可持續發展。但倘若企業對稅務籌劃認知不足，錯誤地將稅務籌劃視為偷稅漏稅，會引發嚴重的稅務風險，危及企業正常經營。加之部分企業內部員工在稅務理念、認知等方面存在不足，采用的稅務籌劃工作流程、標準與稅務主管部門所確認的標準存在一定差異，并未與稅務機關保持良好的溝通與交流，難以就稅收政策中的不明確之處詳細咨詢稅務機關，導致產生稅務籌劃風險。

（四）政策解讀不夠深入，員工專業能力不足

部分中小企業管理思想較為落后，甚至錯誤地將稅務籌劃視為偷稅漏稅行為，并未嚴格遵循合理合法原則推進稅務籌劃，導致稅務籌劃偏離本質，難以規避稅務風險，甚至可能帶來新的經營危機。新稅改后，其對相關稅收政策法規的解讀不夠深入，并未準確劃分符合稅收優惠政策標準的業務，在稅款繳納過程中易出現多繳或少繳的風險。同時，未與稅務機關保持良好的溝通協調，未及時就政策中不明確之處進行問詢，在一定程度上存在信息滯后的問題。此外，稅務管理工作落實效果受員工專業能力影響較大，在實際的工作推進過程中，員工不僅應當具備專業的稅務、法律知識理念，而且應當具備良好的信息數據分析能力，對各項涉稅業務進行有效分析，及時提供稅務籌劃所需信息數據。然而，當前部分中小企業內部崗位設置不合理，員工缺乏應有的稅務籌劃意識，同時難以突破傳統思維的局限性，并未及時實現自身知識儲備的更新優化，導致工作能力難以滿足稅務管理工作的開展需求。

五、中小企業稅務管理優化路徑

（一）優化中小企業組織架構

中小企業應當樹立正確的稅務管理理念，明確稅務籌劃對自身穩定發展的積極作用，打破傳統管理模式的局限性，引進現代管理理念，推動稅務管理工作全面落實。根據自身發展規模，設立稅務籌劃機構，合理劃分稅務管理工作崗位，保證稅務籌劃及管理工作的順利開展，進一步加強各職能部門的協同配合，強化業務部門與財務部門的融合，在此背景下全面推動涉稅事項管理、稅務籌劃方案統籌設計等工作，為稅務管理工作質量的提升奠定良好基礎。通過強化業務與財務部門的融合，全面把控企業各項涉稅行為，嚴格遵循國家政策法規，強化企業稅務風險防控能力，實現節稅收益的最大化。

（二）明確稅務籌劃方向和思路，控制涉稅風險

營改增等相關政策的推進對中小企業稅務籌劃工作的開展產生了較大影響。營改增后，國家針對企業稅負過重的問題推出了減稅降費政策，出臺了一系列稅收政策，給企業帶來了更大的稅收籌劃空間。與此同時，金稅四期系統的上線也加大了稅務稽查力度，對企業稅務籌劃手段的合理性、合法性提出了更高的要求。雖然營改增政策的全面落實在一定程度上加大了中小企業稅務籌劃的難度，但也進一步拓展了中小企業的稅務籌劃思路，如借助行業稅收優惠、地方稅收洼地、延遲納稅等。其中，中小企業可應用的稅收優惠政策主要是稅收減免抵退政策，此項政策出臺的主要目的在于鼓勵和刺激企業發展，激發地方經濟活力。中小企業可以調整自身業務活動、管理模式等，自行組織涉稅經濟活動，推動既定規劃目標的全面實現，同時有效降低稅務負擔，提升經濟效益。從企業資金管理視角而言，流動資金均具備時間價值，這就意味著在滿足稅務政策法規要求的前提下，可以通過延遲納稅時間來獲得額外的稅金時間價值，增加企業投資收益。

以納稅人身份選擇為例，目前我國企業可以選擇利用一般納稅人、小規模納稅人兩種身份，不同身份適用的增值稅稅率、政策等有所不同。中小企業在開展稅務籌劃工作的過程中，可以根據小規模納稅人申請條件和自身發展實際選擇納稅人身份，以便盡可能多地增加企業節稅收益。選擇的納稅人身份不同，中小企業在增值稅方面的投入也會有所不同。基于此，中小企業應當準確判斷自身的經營發展狀況，選擇合適的增值稅納稅身份。此外，中小企業還可根據稅收政策法規的變化，對現行稅務管理規劃進行調整，減輕自身稅務負擔，為實現穩定發展奠定良好的基礎。

中小企業可合理選擇自身業務模式，以此降低自身稅負壓力。第一，合理運營閑置不動產，利用相關稅收優惠條件，增加增值稅進項扣除額。因此，中小企業應當基于自身經濟效益選擇業務模式。部分中小企業業務活動多種多樣，不同業務活動所適用的增值稅稅率也不一樣，中小企業只有充分明確此項內容，方可根據新稅改政策，全面推進落實稅務籌劃工作，幫助企業有效降低稅務負擔。從中小企業現行業務模式可以準確認知，企業對同一資產選擇不同運營模式時，所獲得的經濟效益也存在差異。第二，合理運營動產設施，落實納稅籌劃。中小企業在不同的運營周期，對動產設施基數、使用次數的要求也會有所不同。當企業運營處于淡季時，動產設施會閑置，因此企業可嘗試通過對外租賃方式獲取收益。但在此過程中，企業應提前預測稅務籌劃成本，避免稅務籌劃成本支出高于實際節稅所得，使企業凈利潤不增反降。

（三）制定稅務風險預警機制

為充分滿足市場發展需求，近年來稅收政策法規變動較為頻繁，稅務籌劃在中小企業內部的開展，須嚴格遵循當前稅務機制，但僅限于短期。如果稅務籌劃方案長期靜態運行，將與稅務機制之間存在差異。因此，中小企業稅務管理部門應當基于企業發展需求，結合相關稅收政策，科學編制稅務籌劃方案，明確稅務籌劃目標，優化涉稅流程，完善稅務管理制度，規避企業內部稅務風險。為進一步控制稅務風險，中小企業還須健全稅務風險預警和控制機制，從事前、事中以及事后全方位識別、監管稅務風險，及時處理，避免偷稅漏稅等違法行為的產生，有效降低風險產生的概率，提升經濟效益。中小企業在實際的工作開展過程中，須設置專業人員對稅務籌劃風險進行判斷分析，確保稅務管理工作有效落實。

（四）深入解讀稅務政策法規，強化復合型人才儲備

中小企業應當基于現行稅收政策法規，根據自身經營需求，充分利用稅收優惠政策，對各項涉稅行為進行科學調整，確保其符合稅收優惠政策應用標準，切實降低企業自身稅負壓力。中小企業若想全面提升稅務籌劃管理質量，應當深入解讀當前稅務政策法規，定期組織稅務管理人員系統、深入地學習稅務政策法規，新稅改后部分稅務法規出現變動，稅務管理人員更應當實現稅務知識儲備的更新優化。此外，中小企業應當在有限的人力成本之下，為稅務籌劃工作的推進組建一支優質員工隊伍，確保員工綜合素質滿足稅務籌劃工作的開展需求，強化企業內部復合型人才儲備。要通過定期開展教育培訓活動，幫助稅務管理人員更好地解讀當前的稅收政策法規，提升員工的數據分析及管理能力。強化業財融合，推動財務部門深入業務部門，全面掌控各項業務活動，保障稅務籌劃方案充分落實，幫助企業降低稅負壓力，提升經營管理質量。

六、結語

為了有效提高稅務管理質量，擺脫經營困境，中小企業首先應當明確稅務管理對自身發展的積極影響，樹立正確認知，優化自身經營管理體系，革新管理思維，引導全員提升對稅務管理的重視程度。其次，應嚴格遵循稅收政策法規，基于自身發展戰略，設置科學的稅務籌劃方案，推進稅務籌劃工作全面落實。最后，應科學把控自身各項涉稅行為，靈活應用稅收政策，篩選可用的優惠政策，在合理合法降稅的基礎上，做好稅務風險控制，從而減輕中小企業稅負壓力，推動中小企業在當前的市場環境中保持良好的發展勢頭。