事業單位內部控制的有效策略

劉云龍

（青島市黃島區第二高級中學，山東 青島 266400）

一、引言

隨著我國社會經濟的快速發展，制定有效的內部控制策略成為各個行業的重點，而作為推動社會發展的重要組成部分，事業單位財務管理工作質量的高低在某種程度上與社會經濟能否更高效地發展有著十分緊密的關系。內部控制能夠更加科學地管理和分配資金，為事業單位制定科學的財務管理目標。事業單位應當強化內部控制，為財務信息的完整性和準確性提供保障，最大限度地規避財務風險，有效提升管理水平以及管理效益。

二、事業單位內部控制概念和意義

（一）概念

事業單位的內部控制制度是事業單位有目的、有計劃地開展管理工作，內部控制主要是針對財務的內部信息以及資料進行統計和計算，借助可靠的數據對事業單位內部的發展狀況進行評估。就內容上而言，內部控制主要包括管理規劃、賬目報告整理、資產保護等，其肩負著十分重要的經濟業務責任。從方法上進行分析，內部控制通常會采用授權審批、預算管理、報告控制等手段保障會計信息的完整性與準確性。

（二）意義

近年來，隨著我國經濟市場的快速發展，內部控制制度對事業單位的作用越來越顯著，內部控制工作也必須加強創新，將自身的監督和管理作用充分發揮出來，有效提升事業單位的工作效率，合理利用各項資金。

內部控制的意義有以下幾點：第一，能滿足時代發展的需求。隨著社會的發展，當前許多企業開始關注和重視內部控制并進行了相應的探索和研究。內部控制理論逐漸成熟，對事業單位的發展起著顯著的促進作用。大多數事業單位在業務處理和內部管理中依然采取的是傳統模式，內部控制效率低，容易出現以權謀私的現象，與當前社會的發展方向不符。事業單位要加強內部控制，就要運用新時代的管理方式，借鑒優秀企業的內部控制經驗，滿足時代發展的需求。第二，促進業務發展。事業單位要不斷提高各類業務處理效率。傳統的內部管理模式雖然能滿足事業單位的短期發展需求，但從長遠的角度來看還遠遠不夠，需要合理調整、轉變以往的業務模式，做好內部控制中的預算管理、財務管理等工作，完善內部控制制度，提升內部控制質量，預防內部出現違法亂紀現象。第三，規范資金使用。事業單位在發展中不容忽視的問題是資金管理，要通過科學合理的方式管控資金，支撐企業正常運行，為其后期穩定、健康發展奠定良好的基礎。為實現這一目標，事業單位要做好財務會計內部控制，保證資金被合理、規范利用，管理層和相關人員能清晰地了解資金的流向和使用情況，保證單位正常運行。

三、事業單位內部控制中存在的問題

（一）認識不足

現階段，受傳統觀念的制約，事業單位并沒有充分明確內部控制的責任和目標，一些事業單位的領導人員沒有認識到財務內部控制制度的重要性，導致內部控制工作隨意性較強，內部控制制度體系建設不完善，更沒有深入地了解其實際意義；還有很多事業單位并沒有真正建立一個具有可行性的內部控制管理制度，也沒有充分了解具體的流程，相關的執行方式過于單一，導致內部控制制度總是浮于表面，形式化的特點較為突出，針對存在的問題難以提出有針對性的解決方法，不利于內部控制作用的發揮。監督和核算是會計的基本職能，但在大多數情況下，內部控制制度總是扮演著一個付款的角色，將會計部門的工作僅僅看作簡單的財務記錄工作，并沒有真正參與事業單位的經營和決策。在處理問題時往往采取傳統的方式，難以形成規范的流程與方法，“先審核，后批準”這種傳統模式在某種程度上嚴重影響了內部控制制度的實施，可能引發十分嚴重的會計管理問題。

（二）不夠規范

事業單位在開展內部控制工作的過程中，往往涉及多方面的工作，如報表審核等，但是目前為止，許多事業單位相關工作人員由于經驗匱乏，難以充分認識到內部控制工作的重要性，不能規范地開展審批和審核工作，導致款項支付十分混亂，沒有嚴格按照支付流程管理，更沒有準確地記錄賬目。同時，還有許多單位在開展內部控制工作的過程中沒有按照既定的流程審核資產的數額，許多部門之間的調撥手續也極不規范，存在嚴重的體制外循環問題。在此基礎上，很多事業單位對預算管理工作的重視度并不高，難以規范和科學地應用資金，同時存在盲目決策的現象，經常出現超額消費的問題，甚至一些單位還會出現賬外賬的現象。

（三）缺乏健全的制度

事業單位要想取得良好的內部控制效果，就要有健全的制度。當前，大多數事業單位會根據業務情況制定內部控制管理制度，但在實施中存在不足，使得制度形同虛設，沒有落實到具體工作中，也沒有充分展現內部審計的功能。同時，一些事業單位當前的內部控制制度存在員工崗位劃分不合理的問題，由其他員工兼任會計，缺乏專業性，導致工作權限不明確，審批制度不合理，容易出現職權濫用的現象。雖然一些事業單位有規范的內部控制流程，但事務審批不規范，導致各類經濟事務的處理效率不高。

（四）人員素質不高

只有事業單位全體工作人員參與其中，才能夠保障內部控制工作的質量，因此相關工作者應當重視對自身素質的培養，明確內部控制的工作方式，切實提升內部控制工作的有效性。但當前的情況是我國許多事業單位并沒有高素質的會計管理團隊，甚至有的工作人員沒有得到相應的培訓，不具備從業資格證書，再加上思想引導與培訓力度不足，這些工作人員難以形成良好的責任意識，內部控制工作的作用沒有得到體現。

（五）內部控制監督力量薄弱

事業單位開展內部控制工作時，只有運用有效的監督手段才能更好地達成內部控制目標，但當前許多事業單位對監督工作的重視度較低，沒有形成全員參與的局面，使得監督力量薄弱。產生這種現象的原因如下：第一，員工的責任心不強，缺乏監督意識，對內部控制工作采取漠視的態度，缺乏主動性和積極性。一些員工認為反饋問題不僅麻煩，還可能得罪人，在此方面的積極性不高。第二，事業單位的反饋機制和披露機制不健全，員工不能清楚地了解內部控制的情況，無法對其進行監督。

四、事業單位內部控制的有效策略

（一）提升重視度，加強預算管理

首先，參照我國的相關規定，事業單位的負責人也是單位財務部門的第一負責人，應當保障企業的財務會計報告的真實性、完整性、有效性以及合理性。因此，事業單位負責人要充分提升對相關工作的重視度，樹立自己是會計責任第一人的意識。重視對單位內部工作人員的相關教育，定期舉辦培訓活動，組織相關工作人員學習，強化內部管理與控制，形成良好的會計管理環境，采用科學的手段監督內部控制制度的執行。其次，要強化會計內部控制的預算管理。對預算管理工作要實行真正的管控，可從以下幾點出發：第一，根據單位目前的發展狀況并結合實際的發展需要，革新內部控制方式，將績效考核納入其中，提高會計管理的工作質量；第二，調動相關人員的工作積極性，使其主動投入管理工作中，并樹立主人翁意識，積極主動地開展會計核算和審計工作，對于表現出色的員工要給予一定的獎勵，對于表現不佳的員工要及時調離工作崗位或者進行培訓，以賞罰分明的方式充分調動員工的工作熱情。

（二）將審計關口前移

在內部建設的過程中，我國大多數事業單位的審計人員只參與了開標這一個環節，并沒有投入整個招投標過程，這容易導致監督不力情況的出現，并且還會分散當事人的責任。因此，只有將審計關口前移才能真正做到對全過程的監督。審計人員應該將所有的招投標工作看作一份文件，審計部門提前進行審計，通過之后才可以參與投標。工程量的計算也是投標文件的審計重點，應確認招標項目是否按照正常秩序招標，招標程序是否可以改變，所簽訂合同是否具有真實的法律效應，以及合同是否完整規范、是否符合合同審計的重點，確保建設單位與施工單位出現任何問題都能夠用合同解決。

（三）管理制度的完善

在優化內部控制制度的過程中，事業單位可以從以下幾個角度出發：首先，與內部控制制度相結合，并積極吸取其他事業單位的經驗，構建完善合理的內部控制制度；其次，立足事業單位的實際情況，對制度進行合理優化，并與詳細的業務流程銜接，完善內部控制制度；最后，積極完善監督評價機制，以風險評估系統為參照，對實際情況進行分析，明確其中的風險，并且對風險因素進行排序，提前制訂風險預測方案，科學評估內控效率，優化內部控制體系，保障內部控制效率得到有效提升。明確內部的崗位和組織劃分原則。第一，按照內部控制的崗位需求特征對內部控制進行調整；第二，細化內部控制工作，按照流程和要求劃分崗位權利，確保崗位之間處于相互制衡的狀態，并編制相應的崗位說明書，避免出現責任交叉地帶和責任真空地帶。

（四）規范審計行為、審計依據以及審計程序

項目審計具有政策性強、專業水平高等特點，審計人員的專業水平可以從其使用的方法和技巧中得到體現，這也是一個專業審計人員綜合能力的體現。在審計過程中，審計人員要按照相關的要求開展工作，制訂審計方案和計劃，成立一個專業素質過硬的審計小組，深入了解被審計對象，掌握一些最基本的信息，對潛在的風險進行深入分析，并制定相應的應對策略。要在現場進行再次核查，所有的信息要及時共享，在審計的過程中要善于發現問題，遵循相關的法律法規，有理有據地作出相關處理。

（五）提升審計人員的專業素質

首先，對于審計人員來說，只有加強業務學習才能充分掌握市場信息，解決審核和被審計的矛盾沖突，構建相互理解、合作共贏的和諧關系，營造良好的工作氛圍，提升審計人員的職業素養，增強企業的內部控制意識，促進部門之間的溝通交流，提高審計部門的地位和作用。處理問題之前要對單位的具體狀況有足夠的了解，實施參與式的審計，建立和諧有序的溝通關系，共同分析潛在的問題，做好本職工作，讓內部審計工作更好地服務于管理層，確保內部審計工作得到全面有效的落實。充分發揮和強化內部審計的監督作用，有利于管理層作出正確的決策，及時獲取有用的信息，對事件的發展過程進行全程監控，保證審計的客觀性和有效性，充分發揮內部審計的作用。除此之外，管理者還要增強風險管理意識，以當前事業單位的關鍵業務為重點，按照前后關聯的原則梳理業務網狀圖，明確單位的各項業務流程，尋找其中的風險管控點，并以此為依據優化單位的內部控制。其次，事業單位應當對業務人員的內部控制、財務管理等知識進行再教育，促進各個基層工作人員提高對內部管理的重視度，積極配合財務部門，嚴格要求自己，嚴格按照相關制度開展工作。完善事業單位工作人員績效考核制度，結合追責問責、人員考核、自我評價與內部監督，以工作人員的實際崗位要求為基準開展考核，充分加大對人員的約束力度。

（六）多方面整合內部控制監督力量

事業單位要做好內部控制監督工作，就要集聚多方面的力量，增強員工的責任感。首先，可設立“責任+獎懲”制度，激發員工內部監督的主動性、積極性。在責任方面，可對每個員工的內部監督責任進行明確，改變他們“事不關己，高高掛起”的心態。員工可采取匿名的方式監督和舉報，消除他們的心理障礙。在獎懲方面，事業單位可獎勵積極參與監督的員工，提升他們監督的主動性。其次，要完善內部控制的反饋和披露機制。事業單位可設置共享服務中心，在公司的官方網站建立相應的平臺，將內部監督的信息上傳到平臺，方便員工監督，要重視員工反饋的問題并派專人解決，讓員工評價解決的效果，如此員工參與監督的意愿也會大大增強。最后，事業單位的審計人員要了解公司的業務情況、發展目標等基本信息，把控公司發展中的風險點，充分利用內部審計的監督作用，加強重點項目監督，將日常監督工作與專項監督工作結合起來，督促公司嚴格朝著合理且合法的方向發展。

五、結語

事業單位財務管理工作的質量與我國社會經濟的發展有著十分緊密的聯系。要切實保證我國事業單位財務管理工作的科學性和有效性，制定有效的內部控制策略意義重大。因此，事業單位管理者應當高度重視內部控制，建立預算機制，提升工作人員的專業能力，全面開展內部控制工作，為當前事業單位財務工作的合理化和規范化提供保障。