加強國有企業內部控制的探討

劉華

（大慶油田通勤服務公司，黑龍江 大慶 163411）

在現代市場經濟背景下，國有企業占據重要地位。但是，在企業內部控制工作中，相關制度仍然不完善，存在很多不容忽視的問題。為了提升企業內部工作效率，加強企業內部各部門間的交流，進而加強各部門間的配合，國有企業必須完善內部控制制度，解決企業內部存在的問題，尋找加強企業內部控制管理的方法。文章分析國有企業現存問題，提出加強國有企業內部控制的策略，以提升國有企業的工作效率。

一、加強國有企業內部控制的必要性

開展內部控制工作是國有企業實現經濟增長的基礎，其通過對企業經營現狀進行分析，對市場進行評估，將企業的投資風險降到最低，從而實現企業的經濟增長。內部控制工作能夠保障企業數據的安全性與真實性，通過具體的制度，記錄企業各部門的工作情況及企業資產的使用情況，從而實現對企業各類數據的有效分析。開展內部控制工作是提高經營效率的前提，在內部控制制度的規范下，企業內部的工作人員能夠對自己的工作性質有更明確的認識，并且完善的內部控制制度能夠加強各部門間的聯系，從而讓企業的經營模式得到改進。內部控制制度是企業實現經營目的的手段，通過對企業的特點進行分析，從而為企業的轉型提出具有可行性的建議。企業的內部控制制度是規范企業經營活動的標準，其能夠讓企業的各項活動按照要求有序進行，使企業的經營活動符合國家的相關標準。總而言之，國有企業的經營和發展離不開內部控制制度。

二、國有企業內部控制的特點

（一）外部監管的必要性

由于國有企業的服務對象為國家，因此，對國有企業的監管更為嚴格。在實際的監管過程中，還設置了相關的外部監管單位，如國土局、審計署等，這些單位在法律規定的范圍內對國有企業的生產活動、經營過程進行相應的監督與規范。外部監督是促進國有企業發展、促進國有企業完善內部控制制度的推動力。

（二）內部控制環境的基礎性

不管是哪種類型的企業，良好的內部控制環境都是企業順利發展的基礎。對于國有企業來說，內部控制環境更為重要。國有企業具有一定的文化特殊性，在經營過程中，企業管理者的行事風格與企業的管理理念、經營模式有一定的聯系。特別是在過去，國有企業的經營很容易受到人情的影響，當前這種情況依舊存在，非常不利于國有企業內部控制工作的開展。

（三）資產安全的重要性

國有企業的經營資產與國民經濟有緊密的聯系，由于我國歷史的特殊性，國有企業在起步階段遭受了重大的經濟損失，對我國的經濟發展造成了不可估量的影響。為盡可能降低不必要的風險，提高我國的國民經濟指數及國家收入水平，國有企業對資產的安全性十分重視。

三、國有企業內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識有偏差

不同經營人員的內部控制觀念存在差異。對于國有企業和其他企業來說，內部控制的區別在于服務的對象不同。國有企業內部控制的服務對象為國家，在國家的規劃下，國有企業在經營過程中能夠避免很多不必要的市場風險；而其他現代企業的服務對象為現代經濟。由于服務的對象不同，需采用的內部控制管理方式也有所不同。部分國有企業沒有意識到這一點，導致企業的內部控制制度不夠完善。

除此之外，很多國有企業對內部控制的認識比較淺顯。很多國有企業的管理者認為企業內部控制工作僅由財務部門負責，因此完全將內部控制工作交給企業財務部門，導致企業內部控制工作流于形式。還有部分國有企業僅制定了內部控制制度，但沒有將其落到實處，認為企業內部控制只是制定相關的制度，忽略了實施過程。

（二）缺乏內部控制監管工作

隨著時代的不斷發展，很多企業都制定了相應的內部控制制度，國有企業的內部控制制度也不斷完善和改進，但國有企業的內部控制管理工作仍然沒有達到預期的效果。出現這一問題的原因在于內部控制工作仍然處于剛剛起步的階段，工作開展力度不足。國有企業的內部控制工作需要將制度與實施相結合，然而我國現階段的大部分企業僅制定了相關制度。內部控制工作開展力度不夠的主要原因是國有企業沒有制定與之相關的監管制度，導致內部控制管理工作得不到專門人員的督促，出現了內部控制工作懈怠的問題。開展監管工作的目的在于通過相應的懲獎制度以及不定期的檢查，鼓勵工作人員更努力、更仔細地工作，懲罰投機取巧、渾水摸魚的工作人員，從而使國有企業內部控制管理工作得到有效開展。

（三）管理者的權力太大

管理者的決策能力與對市場的前瞻性認識是國有企業內部控制工作能否取得成果的關鍵。當前，在國有企業中，管理者的權力過大成為國有企業內部控制工作出現問題的重要原因。部分國有企業的管理者利用自己的權力為所欲為，不仔細分析企業的狀況以及市場的走向，憑借自己的主觀臆測隨意改變內部控制制度。另外，相關的內部控制工作人員是由管理者直接指派的，管理者具有權威性，導致相關工作人員不敢違逆，只能任由管理人員安排。

四、國有企業提升內部控制水平的策略

（一）打造良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是有效開展內部控制工作的前提，在良好的環境下，各部門更加重視企業的內部控制工作，將內部控制工作看作企業發展的關鍵。因此，要想提高國有企業的內部控制水平，首先要打造良好的內部控制環境，具體可以從以下幾個方面著手。

1.開展相關的培訓工作

要提升員工對企業內部控制的認識水平，進一步提高內部控制工作效率，企業必須注重對員工工作能力和專業知識素養的培育。員工是企業開展工作的基礎，提升員工的工作能力與專業知識素養至關重要。因此，國有企業的管理者應該定期開展培訓，聘請專業的人士對員工進行培訓，為員工講解內部控制工作的最新方法以及最新制度，讓員工開展內部控制工作時有據可依，找到合適國有企業內部控制工作的方法與手段。為了增強員工的前瞻性、專業性以及對市場的敏銳觀察力，企業還應該給予員工更多的外出學習機會。例如，讓本企業員工和其他企業的員工進行交流學習，學習其他優秀企業的內部控制方法。

2.加強內部控制監管

第一，制定相應的監管制度。制度是一切工作開展的基準，為了讓國有企業的內部控制工作更加順利地開展，對相關內控員工的工作進行考察與評定，對在內部控制工作中出現根本性錯誤的部門進行處罰，必須制定相應的監管制度，其中包括各種問題的解決方法、內部控制工作的開展標準以及獎懲制度。要為國有企業的內部控制工作制定詳細的評價標準，讓相關的內控員工能夠對自己的工作作出評價，以此讓內控人員對自己的工作有更清晰的認識，從而提高內控員工的工作積極性。

第二，加大監督力度。制定相應的監管制度后，必須注重監管工作的開展。很多國有企業在制定了相關的監督制度后，卻忽略了制度的實施，導致制度最終成為一紙空文，沒有發揮實際作用，也沒有對國有企業的內部控制工作起到預期的監管作用。因此，加大監督力度是十分重要的。例如，國有企業的領導者可以定期考察監督部門工作情況，讓監督部門的負責人定期匯報企業的內部控制工作的開展情況，了解各部門出現的問題以及做得出色的地方，并提出解決方案及鼓勵方法。監督人員的定期匯報，能使國有企業的管理者深入了解現階段的內部控制工作狀況，及時發現問題并解決問題。

（二）增強全員風險防范意識

內部控制的最大作用就是提前防范風險，分析當前市場狀況以及國有企業的運營狀況，對未來的風險進行評估，能使國有企業提前作出預警與對策，更好地應對風險和規避風險，將風險降到最低。因此，在國有企業的內部控制工作中，企業須對內部員工進行風險防范方面的培訓，同時，企業管理者也要不斷學習，增強自身的風險防范意識。

例如，國有企業可以定期開展相關的風險評估大會，針對某項業務，讓各個部門對其進行分析，作出風險評估，判斷該業務是否有開展的必要，或者該如何開展才能取得最大的收益。除了員工的自主分析外，為了讓分析的結果更具科學性，企業還應該聘請專業的風險評估人員對員工的分析結果進行評價，讓員工不斷提升自身能力。除此之外，專家還可以對各部門員工的分析進行打分。在會議進行過程中，國有企業應該安排相關人員將會議的內容、員工的發言以及評分記錄下來，便于觀察各部門的員工是否在這樣的學習環境下取得進步，有利于企業管理者改進培訓方法。

（三）健全企業內部控制制度

雖然現階段國有企業內部控制工作已初顯成效，但仍然存在一些問題，即內部控制制度的不完善以及內部控制制度執行者不盡責，這影響著內部控制工作的有效開展。針對以上問題，筆者提出兩種解決方法。

1.健全內部控制制度

內部控制制度的健全需要一定的框架，其中，股東會、董事會、監事會、管理層是企業的基本框架，也是制定內部控制制度需要的基本框架。應在各級管理權限范圍內制定內部控制制度，讓每一級管理者能各司其職，使管理思路更加完善和清晰，實現有序管理。要對內部控制工作進行更為詳細、具體的分類，讓相關管理者負責相應的板塊或者環節。從管理者開始，逐級安排任務，從而實現更科學的內部控制。

2.堅定內部控制制度的實施

企業的制度能否得到具體落實，主要取決于管理者。為了有效落實國有企業的內部控制制度，相關管理者必須明確自己的權限，堅決將制度作為工作開展的指標。國家應該制定更加完善的外部監管制度，讓國有企業的管理者接受監管，從而督促管理者提升自己的思想水平和專業素養，改進經營方法。

（四）完善信息系統，實現有效溝通

有效的溝通交流是國有企業開展各項工作的基礎。國有企業內部控制工作涉及的內容十分繁雜，需要多個部門的配合，因此國有企業在開展內部控制工作的過程中，應注重提升各部門的溝通效率。有效的溝通交流不僅是工作開展的基礎，更是提高工作效率的手段。在現代化管理中，計算機和互聯網是十分重要的管理工具，能夠有效保存和傳遞信息。因此，完善信息系統，有效利用計算機和互聯網是必不可缺的手段。各部門通過計算機與互聯網上傳和匯報工作的開展情況，有利于其他部門及時接收信息，從而及時了解本部門的工作開展情況，判斷是否需要開展下一步工作。除此之外，企業的管理者還可以通過各部門的任務上傳情況、各部門的交流情況，了解和掌握現階段企業內部控制工作的開展情況，進而了解企業的經營狀態。

（五）平衡企業管理層的權力分配

企業想要讓內部控制效果達到最好，除了制定相應的制度對企業員工進行約束外，更需要對企業的管理層進行管控。管理層對企業的發展具有重要作用，正因如此，部分企業的管理者在工作中“隨心所欲”，甚至濫用自己的權力，做出一些對企業有害的舉措。為了防止這一問題出現，增強企業的內部管理控制效果，需要對企業管理層進行重新規劃與調整，將其權力分散，具體的方法如下。

1.管理層人員的再分配

要想將管理層的權力進行平衡分配，最好的方式就是對管理層人員進行重新分配。企業可以根據內部部門的類型以及工作內容，將管理層人員分配到某一個部門，將其權力集中到一個部門，從而避免其權力被無限放大。由于部門之間的工作存在連續性，將管理層分配到各部門進行管理，還能讓管理層人員互相監督工作，從而對雙方的權力起到制約作用。

2.定期考察管理層人員

為了預防管理層人員濫用職權，企業必須對其進行定期考察。考察的方式包括但不限于檢查相關工作以及對基層人員進行匿名問卷調查等，除此之外，定期讓管理層人員上交思想報告也是必不可少的考察方式之一。企業的內部控制工作包含很多方面的內容，從基層人員到管理層組織，特別是擁有管理權力的管理者，是直接影響內部控制工作成效的重要因素。因此，對管理者進行定期考察，不僅僅是預防內部控制工作出現誤差的手段，更是制約管理者濫用職權的方式。

五、結語

隨著時代的不斷發展，我國的經濟水平不斷提升。為促進我國經濟可持續發展，必須完善國有企業的內部控制制度，加大內部控制開展力度。但現階段，國有企業內部控制工作還存在很多問題，需要國有企業全體員工共同解決。健全內部控制制度是一項長期的工作，相關工作人員要勇于面對困難，善于總結，在長期的工作中積累經驗，從而完善內部控制制度及其實施舉措，推動國有企業健康可持續發展。