應收賬款管理優化對策分析

張新源

（北京華源泰盟節能設備有限公司，北京 100083）

一、引言

應收賬款管理工作是企業必要的日常任務。應收賬款一般隨著企業的對外銷售業務形成，通過賒銷來擴大總體的銷售規模。應收賬款其實是一種信用業務，是企業和企業之間建立的信用銷售和賒銷的信用關系，本身也是買方向賣方進行的一種融資。應收賬款管理的內容眾多，包括基本的信用政策設計、應收賬款的積極催收、估計需要計提多少壞賬以及綜合管理的收益計算。合理地進行內部應收賬款管理可以提升企業銷售金額，提升企業內部的綜合收益。錯誤的應收賬款管理不但無法提升企業的銷售金額，而且會使企業出現更多的壞賬，導致最后收益下降。合理地進行企業應收賬款管理，能對經營成果、資金的流動及資金的周轉起到優化作用。

二、企業應收賬款產生的原因

（一）市場競爭激烈

應收賬款產生的主要原因是市場競爭。企業在進行業務經營活動時，為了更快搶占市場，在市場競爭中取得先機，必須擴大銷售規模，提高企業的核心競爭力。這時，企業往往會采用賒銷的形式吸引客戶，增加市場份額，而部分合作的企業和客戶也會故意拖延付款時間。由于市場信用系統不完善，企業應收賬款產生。

（二）銷售事實與收款存在時間差

企業在進行銷售業務時，商品交易和支付尾款通常有一定的時差，導致企業應收賬款產生。當然，現金銷售在企業的日常經營管理中也很普遍，尤其是零售企業。但是，這意味著對一般批發和大規模生產的企業來說，交貨和收取貨款有一定的時間差。對于一般銷售業務來說，因為支付預付款，余額只在領取貨物時支付，所以也存在一定的時間差。拖欠款項的企業因結算手段非常落后，普遍存在結算期較長的情況。企業只能承認這種情況，并承擔資金墊付產生的損失。由于出售商品和收回款項之間存在時差，企業收回應收賬款無法確定時間，這種現象不屬于商業信用問題，也就不能歸入應收賬款中。

（三）缺乏應收賬款管理經驗

當前各行業均存在供大于求的問題，在整個市場形勢的影響下，企業增加市場份額時沒有合理的目標，也沒有進行科學的計劃，忽略了對客戶信用等級、利潤能力、還款能力和資本鏈的實際審查，主觀上帶來了一定的風險。企業管理者通常不關注應收賬款的內容管理，只關注銷售總量的提升。從客觀方面說，應收賬款管理經驗非常缺乏，導致企業很難收回應收賬款，甚至直接形成呆、死賬。

三、企業實行應收賬款管理的必要性

（一）穩定企業經營成果

企業要擴大經營規模，需要提升對外銷售業務金額。使用應收賬款可以放松企業對銷售金額到賬的約束，從而更利于企業實現銷售目標，獲取目標銷售利潤。企業在賒銷形成應收賬款的過程中，可以結合多種信用政策的條款，實現穩定經營，提升綜合銷售水平。合理的應收賬款管理可以幫助企業安排合理的賒銷比例，從而穩定收入金額，將損失的風險控制在一定的范圍內。

（二）促進企業資金回流

應收賬款是企業應收但不能以貨幣資金的形式立刻支付并流動到企業內的賬款，因此應收賬款長期存在會影響企業的資金回流。但是合理的應收賬款管理工作能及時催收賬齡不同的應收賬款，促進不同期間應收賬款的回收變現，幫助企業實現資金的加速周轉。另外，應收賬款管理工作還涉及使用各種現金折扣等信用政策的內容，從而更便于賒銷工作中應收賬款資金的回收。因此，合理的應收賬款管理工作可以在一定程度上促進資金流回到企業內部。

（三）提升企業資金利用效率

在經營穩定、后續應收賬款及時回收以后，合理的應收賬款管理可以幫助企業減輕資金占用的風險，從而幫助企業實現資金使用效率的提升。形成應收賬款的原因是銷售額的增長，但是資金的合理回收及后續的周轉效率提升也是十分關鍵的工作。應收賬款管理可以幫助企業及時回收資金，并利用回收的資金開展后續工作。企業合理化管理應收賬款，有利于提升資金利用效率。

四、企業應收賬款管理存在的主要風險

應收賬款的形成伴隨著一定的風險，主要的風險在于應收賬款收回困難及產生大量的壞賬損失。收回應收款難度增加的主要原因是對方不按照合同規定履行義務，導致不能在規定的時間內及時收回資金，導致后續企業使用資金難度增加。但是，收回時間延遲并不會產生大量的損失，資金推遲收回并使資金占用產生的機會成本增加，應收賬款后續追回難以實現，才是企業損失大量資金的主要原因。

有些企業的應收賬款持續時間長達5年甚至更久，已經超過基本賒銷實現的時間。同時，企業的應收賬款可實現收入的增加，后續通過計提壞賬的處理可以實現利潤的美化，但也可能引發舞弊事件。綜合來看，對應收賬款進行及時的管理和控制，可以幫助企業防范基本風險，控制有關風險。

五、企業應收賬款管理中存在的問題

盡管企業內部對應收賬款的管理在逐漸完善，但是在大多數企業中，應收賬款管理工作依舊存在如下問題。

（一）應收賬款長期掛賬，資金回流不足

應收賬款是企業內部應收但是不能在交易的時間點進行現金交付形成的賬款。大多數企業內部會對應收賬款進行基本的賬齡分類。很多企業依舊存在賬款長期不能及時追回的現象，且持續的時間還在不斷延長。企業中長達五年以上的應收款依舊沒有進行損失確認，也反映出企業中應收款管理的不足之處。長期難以追回該部分資金，會導致企業產生損失，最終影響經營成果。長期掛賬的應收款也使資金難以在規定的時間回流，為資金的使用和周轉帶來了一定的阻礙。以上都是現階段應收賬款管理中存在的普遍問題。

（二）應收賬款管理制度不完善

應收款管理除卻資金回流和周轉的問題以外，還需要建立明確的制度。大多數企業的應收賬款管理存在不足，企業相關制度不夠完善，制度內容不夠具體。例如，未對合同進行審核就建立賒銷關系。沒有對制度進行嚴格的控制和設計，導致相關制度不夠完善，后續面對更多的問題。制度建立不完善會導致相關管理工作的執行缺少必要的指引，導致后續相關風險控制及應收款管理工作開展不順利。

（三）壞賬計提不及時，內部控制存在缺陷

壞賬準備的計提是企業內部根據應收金額和可能產生的信用損失進行估計，從而實現對應收款情況的掌握。很多企業并不能對這些壞賬進行合理的估計與及時的計提。內部控制產生缺陷，忽視了對計提比例的調整，導致企業內部不能合理地計提壞賬也是應收賬款管理中存在的重要問題。企業可以結合多種比例方式，針對金額較大的應收賬款進行單獨分析計提，完善內部控制和應收賬款管理。

（四）風險意識淡薄，信用政策過于寬松

風險意識淡薄是大多數企業存在的問題。很多企業盡管明白要合理地管理應收賬款，但企業的內部人員還是會忽略相關工作。

首先，企業需要樹立一定的風險意識，明確應收款的建立過程，接觸最原始的風險產生原因并加以控制。其次，需要關注事中的風險。事中風險是很多人都容易忽視的。大多數企業都忽視了對后續應收賬款單位基本情況的了解，從而錯過款項追回的最佳時期。最后，企業的事后風險防范意識不足。除卻基本的催收方式，企業還需要不斷借助金融手段及法律方式維護自身基本的權益，利用擔保等多種形式降低損失。在應收賬款管理中，企業偏向采用寬松的信用政策，這一方面使收入增加，但是另一方面也導致了損失超過收益，這是現階段眾多企業沒能控制的風險和管理缺陷。

六、優化企業應收賬款管理的對策

（一）完善內部應收賬款管理制度

完善制度是企業內部應收款管理工作強化風險控制的基礎。首先要建立良好的應收賬款管理程序，強化制度管理，從合同的審核到交易的完成，再到后續款項的收回，都需要進行詳細的控制及規范。要借助制度建設明確實施應收賬款管理的細節，同時明確相關工作人員的責任和義務。應收賬款管理制度要針對應收款的不同情況，結合具體措施來設計。同時，管理制度要著重關注不同賬齡款項的處理制度設計。期限短的要及時追回；賬齡過長的應收款要及時分析和提取損失，避免將損失拖延成長期壞賬。

（二）建立信用評估制度

良好的信用和完善的管理制度可以影響企業應收賬款的管理。如果一味追求市場，無視企業增加的不良賬款，會導致企業壞賬增加，同時影響企業資金的使用，因此客戶的應收賬款管理非常重要。企業應當設立信用管理部門，調查客戶的信用水平。銷售部門與客戶簽訂合同前，信用管理部門可以通過企業官方網站的信息公示系統了解企業注冊資本和實際經營情況。

另外，也可以分析企業的年度賬表后了解其收益能力。收集信息后，制作客戶的信用文件，決定客戶的等級。在此之前，銷售部門可以根據管理部門提供的信息，針對不同客戶信息等級設計相應指導方案，并設置不同的折扣方式，從根本上避免損害企業的利益。

（三）優化內部控制設計

企業內部應收賬款管理的具體流程以及具體管理措施的執行都與內部控制設計和執行密不可分。在制度完善的前提下，內部需要針對應收賬款管理工作的開展和執行設計具體的措施。例如，在什么情況下企業可以進行賒銷從而對對方采用合理的信用政策以建立應收款關系。內部控制還包括對后續企業內部不同的賒賬款項進行管理，對各個年份的金額進行分類，要采用合理的內部措施，幫助企業管理應收賬款。內部控制需要結合具體的審核流程，實現對各個環節的控制。

（四）優化信用政策設計，減少壞賬損失

信用政策是應收款管理中十分關鍵的環節。要結合現金折扣及各種方式實現對應收款后續款項收回的管理。一般政策實施結合現金折扣來進行。企業在一定的還款期限內可以獲得一定金額的折扣，從而便于收回資金。政策的執行需要結合具體的分析和計算，以權衡收益的金額。一方面，企業要謹慎使用寬松的信用政策。寬松的信用政策可以幫助企業提高收入，但是也可能使壞賬比例提高。另一方面，企業應結合具體的收益進行測算，從而設計政策，減少壞賬損失。

（五）增強內部人員風險管理意識

增強風險管理意識是十分必要的。要強化應收賬款管理并對損失風險進行控制，增強風險意識十分重要。首先，增強企業內部對主要客戶的信用風險意識。對于長期違約不能及時歸還款項的客戶，需要及時調整客戶檔案和信用評估記錄，從而減少相關的風險合作，進而在源頭上減少款項損失的風險。其次，對款項后續追回的風險點給予關注。應收賬款管理的財務工作人員需要增強對相關后續應收款管理收回的敏感性。對于一些明顯難以收回的資金，也應盡最大努力追回，合理安排追賬工作，從而使風險管理工作有效開展。

七、結語

企業實施內部應收賬款管理，可以提升經營效益，實現資金及時的回流和賒銷應收款的及時收回。但是企業的應收賬款管理工作面臨賬期過長難以收回、制度建設不完善、內部控制不完善以及信用政策過于寬松等問題。在此基礎上，企業需要及時完善制度，同步優化企業的內部控制制度建設和措施建設，通過完善合理的信用政策設計，提升管理效率，使內部應收賬款管理工作實現控制風險和提升效率的目的。