《中國稅制》課程思政教學實踐研究

高 磊

（大慶師范學院 經濟管理學院，黑龍江 大慶 163712）

《中國稅制》是一門理論性和實踐性兼有的財管專業課程，課程內容涉及我國稅收總體政策和具體稅種的征管法規，教學中要注意知識的理論性和前瞻性，強調學生對知識的靈活運用。在政策講解中會體現國家發展戰略、國家政策發展方向，在具體稅種講解中能夠體現每一種稅制定的原則、作用和制度規范，這些能夠培養學生關心國家大事、理解國家政策，培養學生嚴謹鉆研、遵守法規的職業素養，是當代大學生應具備的綜合素質。

一、《中國稅制》傳統教學中的思政

(一)傳統教學中的思政性

《中國稅制》是一門思政性很強的課程。傳統教學中，內容的思政性要依賴教師對課程內容的理解與重視程度。我國稅收政策的制定與發展與國家發展緊密相連，在《中國稅制》課程中體現國家政策的知識點很多，如各種稅征收的目的都能夠體現國家在不同時期對不同納稅主體發展的目的性，或鼓勵或制約。在不同版本的教材中，對我國稅收政策的梳理上重視程度不同，早期教材多注重知識性，對國家政策制定的背景、目的的介紹較少，近幾年教材編寫上會注意加入拓展知識，供學生自行閱讀，增加學生對我國稅收政策的理解。教材上的轉變只是課程思政教育的單方面努力，教師教學上的設計是課程思政教育的重要環節，傳統教育沒有強調課程思政，教師在教學中是否滲透思政性，主要依賴教師對這些內容的理解和重視程度。

(二)傳統教學中的思政教育方式

傳統教學主要采用線下講授式教學方式，教學中的思政教育比較單一。《中國稅制》課程內容中很多思政元素如果不加以歸納提煉，教師簡單以知識點講授給學生，學生很難自主歸納出其中的思政意義，比如中國古代稅收思想講解中，對我國古代思想家的介紹如果按照不同時代代表人物簡單介紹其發展歷程，無法體現思政性，但教師如果進行中西比較，就能夠很好的體現我國古代思想家在稅收發展史上的先進性，提煉出民族自豪感的思政元素。在《中國稅制》的傳統教學中，思政教育是單向的，學生是被動接受的，對學生的培養更重視的是知識點的學習和運用，而沒有注重稅收知識的人文教育和稅收知識深層次的育人教育，缺乏了學生在未來社會中對稅收政策發展變化的更深層次的理解運用能力的培養。

二、《中國稅制》課程思政教學實踐

(一)《中國稅制》課程思政教學中的思政元素

1.思政元素的育人性

《中國稅制》課程內容包括稅收概論、增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、其它稅種(包括環保稅、房產稅、印花稅等)及稅收征管制度等，每個章節以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，提煉思政元素，對不同知識點涉及的思政元素的育人性加以確認。

(1)樹立家國情懷的思政元素。《中國稅制》課程中家國情懷貫穿始終，從古到今我國稅收發展都圍繞著國家發展的需要，特別是新時代中國特色社會主義經濟發展中，國家稅收政策的變革更能反映國家經濟發展的狀態和目標。家國情懷有家有國，立足地方發展狀態搜集“家”的思政元素，如資源稅改革對資源型省市發展的影響分析，立足社會整體發展需要搜集“國”的思政元素，如增值稅金稅工程的建設發展對全社會納稅主體的影響分析。改革開放40多年，我國經濟得以快速發展，為配合經濟發展作為國家宏觀經濟杠桿的稅收同樣取得快速的發展變化，每一次變革都是國家經濟政策發展的需要，這些思政元素能夠培養學生對國家政策的理解，深化國家觀念和共同體意識，實現政治認同與思想認同、情感認同的統一。

(2)樹立職業精神的思政元素。《中國稅制》是財管類專業必修課，財管專業人才未來從事的主要是企事業單位的會計、稅務、審計等職業，我國針對會計、審計職業規定了專有職業道德規范，其中都包括對納稅方面的職業道德要求，即誠信納稅。無論是征稅主體還是納稅主體都應按照國家稅法規定誠信納稅。課程思政教學中，《中國稅制》各稅種納稅申報環節、納稅義務確認等內容都涉及誠信，突出誠信納稅是培養具有職業道德素養的重要一環。職業精神是人才長遠發展的必備素養，無論哪個行業的從業者都需要具備職業精神，從事涉稅職業屬于高危行業，在從業中會受到外部環境影響從事非違法行為，這種非違法行為處在灰色區域，是未來稅法主要的規范內容，是國家法律未確認的行為。在課程思政教學中，要時刻關注學生職業精神的培養，為國家培養社會主義建設需要的具有誠信職業精神的建設者。

(3)樹立科學態度的思政元素。《中國稅制》教學中，對不同稅種設立、變更的講解體現了國家在制定稅收政策時的科學態度，如每個稅種稅率的設計，涉及到統計學、財政學、經濟學等相關學科的統籌，稅率的高低能夠體現國家對納稅主體的態度、征稅的目的，在整個稅種設立、變更過程中，是秉承科學的、嚴謹的態度，在每個稅種背景及未來發展講解中，讓學生感受到這種科學態度，樹立正確的科學觀。正確的科學態度是建立在馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、習近平新時代中國特色社會主義思想上，與國家發展緊密相連，稅種設定中運用的統計學、經濟學等數據分析是建立在國情基礎上的分析，培養學生運用辯證唯物主義的科學態度分析問題。

(4)樹立全球視野的思政元素。《中國稅制》不僅僅涉及中國稅收知識，在很多稅種知識中會進行國與國之間比較，也會從歷史的角度，分析我國在面對全球經濟共同體發展中，加入WTO，參與G20和OE C D，一帶一路政策等，創造性地提出一些新的雙邊稅收政策、利潤分配原則，以爭取市場溢價、成本節約帶來的利潤更合理的留在發展中國家，學生可以從這些知識中樹立全球視野的大局觀、全局觀。

(5)樹立法治意識的思政元素。《中國稅制》講解稅收征收管理辦法，包括納稅人違法行為種類、納稅人權利與義務、違法行為處罰等內容。從建立法治精神和法治意識出發，培養學生樹立法律面前人人平等的法治理念，使學生能夠養成遵紀守法、維護正義的法律態度，學會用法律的方法判斷、分析、處理問題。

2.思政元素的“融入”方式

課程思政教學不是簡單的把思政元素講給學生，要以“潤物無聲”的方式將課程的思想性、政治性滲透給學生。思政元素是課程本身具備的思想性、政治性，它不需要融入教學，它是教學“育人”本質需要。在過去強調課程知識性目標教學中由于弱化或缺失了“育人”職能，現階段我們才要強調“融入”方式。

教師在課程思政教學中，要避免“知識性”與“思政性”脫離的情況。基于O B E和P B L教學理念，在《中國稅制》教學實踐中，分析課程教學目標，即培養具有馬克思辯證唯物觀、新時代社會主義核心價值觀的財稅專業人才，圍繞“以學生為主”的教學方法，通過設計真實任務和問題情境，激發學生自主學習動力，發揮學生自主探究潛能，組織引導學生參與體驗、志愿服務活動，在任務和項目中自主提煉課程的“思政性”，達到培養合格社會主義建設者的政治目標。

(二)《中國稅制》課程思政教學方式選擇

1.線下教學方式選擇

線下教學是比較傳統的教學方式，教師與學生共處課堂環境，能夠近距離感受教與學的狀態，在“學生為中心”教學理念下，線下教學應改變傳統單一講授式教學模式。在課程思政教學中，如何體現“學生為中心”，應提高學生課程思政的參與性，教師在知識性教育基礎上，可采用“任務+項目”結合的方式，要求學生分組或獨立完成思政元素的搜集、比較和分析，如在稅收概論章節中對我國稅收“取之于民，用之于民”本質與西方稅收進行比較，要求學生在實務中搜集證據。同時線下教學教師可以全程指導學生思政任務或項目的完成，如組織學生分組在一定范圍內進行稅收知識宣傳，教師在全過程中主要起到指導作用，學生自主選擇宣傳主題、宣傳方式、宣傳途徑、宣傳對象等。

2.線上教學方式選擇

在疫情期間，很多教學都采用線上授課方式，后疫情時代，線上教學也成為很多時候無奈的選擇。線上教學師生無法面對面感受最真實的狀態，但可以更加靈活的運用網絡平臺為學生提供素材，師生共同分析、辨析、總結。線上教學同樣把“學生為中心”作為教學的指導思想，以“學生為中心”就要考慮到學生線上學習的困難，如一些學生無法獲得理想的線上學習環境，曾經在線上教學中發現學生是在與家人干活的間歇上課的，這就要求教師在授課時靈活根據學生學習狀況改變教學要求，在線上教學中課程思政的教學更能提煉出家國情懷，社會責任、使命擔當等精神。在教學實踐中，要求學生通過網絡平臺展現家鄉的變化，表達對家鄉的贊美，介紹家鄉經濟發展歷程，最后落實到稅收對經濟發展的作用。

3.線上線下混合式教學方式選擇

后疫情時代線上線下混合教學模式得到快速發展，在疫情期間積累了很多線上教學資源和經驗，為混合式教學提供了快速發展條件。結合線上、線下教學的優點，在混合式教學中更好的提升教學效果。課程思政教學在線上線下混合式教學中能夠取得更好的效果。混合式教學擴充了教與學的時長，提高課堂教學效率，將簡單知識點的講解放在線上自學，重難點知識在線下講解，并上傳教學資料可供學生反復學習。課程思政教學在混合式教學中，通過線上上傳稅收擴充知識點和案例，線下討論、辯論社會熱點問題，讓學生積極主動辨析我國稅收高速發展原動力，培養學生思辨能力，讓學生在主動參與中自主樹立家國情懷、職業精神、科學態度、國際視野和法治意識。

(三)《中國稅制》課程思政教學效果評價

課程思政教學效果的評價不能簡單的從學生單科成績評價，也不是短時間能夠全面評價的，課程思政教學效果應通過一個專業、一個學院培養出來的學生長期發展狀態評價。就一門課程來說，課程思政教學效果可以從教師成長和學生成長兩個角度進行短期和長期評價。短期是在課程進行中和結束時評價，長期是在學生畢業和職業后跟蹤評價。《中國稅制》課程思政教學實踐進行了短期評價。

1.教學效果的評價原則

課程思政教學效果評價要與專業和課程培養目標相統一，財管專業以培養具有正確世界觀、社會主義核心價值觀，要有職業精神、創新精神、奮斗精神的專業人才為目標，《中國稅制》課程以培養具有家國情懷、職業精神、科學態度、法治意識、全球視野的財稅人才為目標。教學效果評價應遵循以下原則：一是兼顧教師與學生兩個維度的評價，教師維度的評價指標設計主要評價教師治育人”和“育己”的效果，教師“育人”的前提是自身要有過硬的政治覺悟，熱愛祖國、認同黨對國家的領導地位，具有嚴謹的科學態度等素質，政治覺悟可以在思政教學中不斷提高，因此在課程思政教學效果評價中要對教師所具備的政治水平進行評價。學生維度的評價指標設計主要評價學生對國家、職業、學習態度的變化，指標要能夠體現學生課程學習完成后對課程相關思政內容認識上有積極的態度改變。二是兼顧過程與結果兩個時段的評價，課程思政教學效果評價更重視過程評價，對教學環節設計、教學方法運用、學生課堂參與等進行過程性評價，課程結果是指教學結束后，學生期末成績和教師教學評價成績，這兩個結果會受到諸多因素干擾不能準確反映課程思政的效果，因此設計評價指標時可適當降低權重。三是兼顧知識性與育人性兩個目標的評價，“育人性”是教學的靈魂，“知識性”是教學的基礎，課程思政教學既不能將專業課上成思政課，也不能缺少思政性，缺少思政性的教學將失去方向，降低知識性的教學將失去根本。四是兼顧顯性教學與隱性教學兩個教學方式的評價，很多研究認為課程思政教學應采用“隱性教學”，但教學中一些需要鮮明態度表明立場的思政教育就應該采用“顯性教學”，比如稅法中對違法、違規行為的態度，就要明確表達一切不合法的行為都是不可行的，態度要鮮明，評價指標設計時要考慮教師在課程設計時對不同“育人”內容采用的教學方式是否恰當。

2.教學效果的評價方式

教學效果評價方式一般采用督導評價、教師自評與互評、學生自評與評課。督導評價是學校組織具有較高教學水平的督導專家對教學的“教”與“學”進行評價，督導對課程思政教學效果評價重點放在教師教學“思政性”的有無、正確性、深度、表達方式恰當性等方面，評價學生學習態度的變化，這是思政教育在學生教育方面取得的效果最直接反映。教師自評與互評是教師自我認識和共同提高的重要手段，要求教師對課程思政教學效果進行自評和互評，自評包括思政元素是否正確、是否具有發展性，思政教育方式是否恰當，互評要求教師間互相聽課，對聽課情況進行評價，主要評價教師在不同情境下課程思政處理是否恰當。學生自評與評課是課程思政教學效果評價最重要的組成，通過評價指標設計，要求學生在課程進行中和課程結束后分別進行評價，自評要求學生真實評價自己在課程學習中綜合素質提高情況(可分散在任務和項目中進行評價)，評課是對教師課程思政教學評價，從學生角度評價教師能力、課程學習收獲。

3.教學效果的評價結果

《中國稅制》課程思政教學，在“學生為中心”的指導思想下，應用O B E和P B L等教學理念，通過案例教學、情境教學、任務教學、項目化教學等方式，在完成知識性教學基礎上，采用“顯性”或“隱性”的方法對學生進行思政教育，取得很好的效果。教師通過課程思政教學實踐，在自身素質上得到提高，通過思政元素的提煉，更加堅定黨的領導，理解國家政策的制定、堅信新時代中國特色社會主義發展的美好前景。學生在《中國稅制》課程思政教學中，對我國稅收的認識更加具體，明確財稅工作的職業精神，對專業發展更有信心，在任務或項目執行中，從被動執行到積極主動設計、實施和反思，在學生自評中對稅收宣傳任務的認可度最高。

三、結語

《中國稅制》課程思政教學形成了思政教學大綱、思政教學案例集、思政教學任務+項目、思政教學評價方案，基本實現課程思政教學目標，在培養符合新時代中國特色社會主義建設者上發揮了積極作用。但在教學實踐中也表現出“育人性”不足的情況，教師在思想上、政治上立場正確、堅定，但政治理論不足，在教育上表現出思政元素提煉的理論性層次較低，學生在自主完成課程任務和項目時，教師的指導引領作用會受到理論能力不足的影響。為提高教師自身政治理論能力，可以聯合馬克思主義學院、文學院、法學院等相關學科共建課程思政平臺，以提高教師綜合素質，促進課程思政教學的發展。