全面推動企業內部審計高質量發展

馬琳 漢江水利水電（集團）有限責任公司

引言

我國經濟正處于由高速增長階段轉向高質量發展階段，為更好適應黨中央對構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系新要求，內審機構要穩中求進、乘勢而為，全面推動內部審計高質量發展。新形勢內部審計高質量發展就是要解決內部審計從有沒有到好不好至優不優的發展，我們必須正確理解企業內部審計高質量發展的涵義、必要性和思路，進而推動企業內部審計高質量發展。

一、內部審計高質量發展的基本涵義

審計質量是審計工作水平的集中表現，包含審計工作質量和審計結果質量。雖然企業領導看重的是審計結果的質量，但內審機構和人員更重視審計工作過程的質量，“皮之不存、毛將焉附”，審計質量不高則會直接影響審計目標的實現，影響審計人員的公信力。內部審計高質量發展，指的是內部審計所需人力、物力、財力等相關因素投入產出比高，內部審計資源合理配置，內部審計成果成效顯著，可更好地滿足企業管理需要，實現單位管理效益、經濟效益和社會效益的有機統一，并可持續發展。

二、內部審計高質量發展的必要性分析

（一）只有深化內部審計高質量發展，才能更好適應我國經濟高質量發展

經過30多年的高速增長，我國經濟發展已經到了從追求量的增長到質的提升的新階段。推動經濟高質量發展，既是保持我國經濟持續健康發展的必然要求，也是全面建設社會主義現代化國家的必然要求。內部審計是經濟發展到一定階段的產物，內部審計的發展也應當適應經濟發展的需要。我國現代內部審計是和國家審計一起產生和發展起來的，1983年審計署成立之后，國有企業和政府部門都相繼建立了內部審計機構，本單位審計處也應運而生，多年來，審計處幾經風雨，經歷了獨立、合署、再獨立的艱辛歷程，取得了一定發展，在促進企業完善治理、實現目標方面發揮了積極作用。

（二）只有深化內部審計高質量發展，才能更好構建新時代審計監督體系

中央審計委員會第一次會議明確提出，要堅持中國共產黨對審計工作的領導，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，2021年10月新修訂的《審計法》將其法制化。內審機構要堅持在中國共產黨的集中統一領導下，落實黨對審計工作的部署和要求，全面統籌審計工作，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責；要嚴格履行內審職責，拓展審計監督的廣度和深度，橫向到邊、縱向到底，實現審計全覆蓋；要堅持質量立審，加強經濟監督、聚焦主責主業，強化審計整改、提高審計結果轉化，做好常態化的“經濟體檢工作”，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”，切實提升審計的公信力，更有效率、更高水平的服務全國審計一盤棋。

（三）只有深化內部審計高質量發展，才能有效促進企業高質量發展

“十四五”是企業改革發展的重要戰略機遇期，機遇和挑戰前所未有，立足新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局是時代所需，是全面推動企業高質量發展所需。本單位正處于轉入高質量發展的關鍵時期，提質增效的要求更加緊迫，內審機構和人員應緊緊圍繞建設安瀾、綠色、活力、智慧、和諧“五個漢江”的愿景目標和“一基礎兩支柱五保障”戰略布局，堅持穩中求進的工作總基調，乘勢而為，不斷更新內部審計工作理念，堅持監督與服務并重，有效提升內部審計結果運用，推動內部審計高質量發展，助力企業高質量發展行穩致遠。

三、企業內部審計高質量發展存在的問題和不足

（一）內審機構體制機制不健全，難以充分發揮作用

一般情況下，集團企業在其母公司董事會或者審計委員會下獨立設置內審機構，并要求其子公司結合實際建立健全內審機構，但由于企業內審機構設計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設立內審機構，也未配備專職審計人員，制約了內審機構管理職能的發揮。有些單位將內審機構與紀委、財務、辦公室等職能部門一起合并設置內審機構，內部審計工作很少開展。如本單位共下屬5個分公司、17個全資及控股子公司，都未獨立設置內審機構，合并設置的也僅有2個單位，人員均為兼職，基本未開展審計工作；集團內審機構雖獨立設置、也配有專職人員，但內審機構地位不高、話語權不足、參與感不強，審計職能被弱化，獨立性、權威性不夠，難以有效發揮作用。

（二）內部審計報告質量不高，不能有效發揮審計職能

企業內審機構的審計報告質量不高，究其原因，主要是未按照內部審計準則要求做好內部審計質量控制。存在未編制審計項目實施方案、審計證據不充分、未執行分級復核或者流于形式等。內部審計的范圍并沒有達到企業發展所需，還主要停留在查錯糾弊階段，并未在內部控制、風險管理、經營管理等方面發揮咨詢作用，無法對企業業務流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議，內審評價也存在一定的短視行為。審計站位不高，對一些復雜的問題查的不夠深入，對涉及體制機制的問題揭示的不夠充分，審計建議針對性也不強，審計結果利用率不高。

（三）內審人員素質不高，知識結構單一

企業內審人員很少有專職審計專業的，大部分都是從其他崗位轉入，主要是財務背景，缺乏工程造價、企業管理、計算機等專業知識，內部審計專業勝任能力難以保證。集團企業都是綜合類企業，跨行業、跨板塊、跨地區，多元化經營，使得內審人員不能有效勝任內部審計工作。本單位總部從事內部審計的人員共6個，都是財務出身的會計師，而子公司也只有個別單位設有兼職內審人員，且學歷基本為大專，職稱多為政工師。

（四）內部審計信息化程度低，工作效率不高

隨著信息技術的飛速發展和大數據技術的廣泛應用，給內部審計帶來了巨大的挑戰。企業內部審計信息化系統的使用遠遠落后于企業的信息化程度，例如本單位信息化已建成了功能完善的信息系統平臺和使用便捷的移動應用，包括水利信息化、集團管控、行政辦公、生產管理和電子商務五個系統平臺，其中集團管控平臺以ERP系統為基礎，實現了集團人事、薪酬、財務核算、資金、供應鏈、商業智能分析、固定資產集中管理，開發了集團移動門戶和移動巡檢系統。但集團審計信息化建設卻停滯不前，雖然內審人員有財務核算系統的查詢權限，但與審計信息化相差甚遠，影響了審計工作效率、效果，也影響了內部審計工作的質量。

（五）重審計輕整改，內部審計結果未有效運用

審計發現問題不能有效整改落實，已成為新時期審計工作的一大難題，主要是缺乏審計整改監督機制、責任追究機制和結果運用機制。審計整改沒有與企業績效掛鉤，單位領導不重視，整改流于形式，存在文字整改、避重就輕，也存在新官不理舊賬，認為存在的問題不是自己任期內發生的，導致有些問題長期未整改。部分單位還存在屢審屢犯問題，審計效果不佳。審計整改責任落實不到位，究其原因，就是被審計單位存在頭痛治頭、腳痛治腳，并沒有解決存在的普遍性、系統性問題。只有內部審計結果轉化為內部審計成果，得到有效充分運用，才能有效提高內部審計質量。

四、內部審計高質量發展的基本思路

（一）堅持黨的領導，建立健全內部審計體制機制

新修訂的《審計法》明確規定“堅持中國共產黨對審計工作的領導，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”。《審計署關于內部審計工作的規定》也明確“國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作”。根據相關法律法規，企業內審工作應在黨組織的領導下，建立健全內部審計工作體制機制，將黨組織的決策部署貫徹到內部審計工作全過程，內審機構應嚴格執行重大事項報告制度；同時也要切實發揮審計委員會對內部審計工作規劃、年度審計計劃、問題整改等重要事項的管理和指導作用，評價內部審計工作成效；有條件的企業應建立總審計師制度，協助黨組織、審計委員會管理內部審計工作。

（二）堅持按準則制度開展工作，做好內部審計質量控制

審計質量是內部審計工作的生命線，內審機構必須堅持依法審計，深入學習內部審計準則、實務指南和相關規定，建立健全單位內部審計工作制度，嚴格按照審計程序和指導意見開展審計，做到事實清楚、定性準確、建議可行。制度的生命力在于執行，要不斷強化制度的剛性約束，層層傳導責任壓力，切實解決規章制度“上熱中溫下涼”問題。近年來，我單位增強制度執行意識，有序開展制度執行自查自糾，“制度執行落實年”活動，并納入督辦系統，以強化制度剛性約束為目標，對現行制度進行全面梳理，并開展專項檢查，建立制度落實長效機制。審計報告質量直接關系到審計目標的實現，審計報告要立足全局，找準問題產生的根源并尋找解決的辦法，有效防范和規避經營風險。

（三）提升內審人員綜合素養，構建高素質專業化審計隊伍

內審人員特別是國有企業內審人員要旗幟鮮明講政治，強化責任擔當，要善于從政治大局識別和研判企業存在的風險和不足，提出有價值的評價和建議。內審機構要按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”三立的總要求，著力構建“信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔”的高素質專業化審計隊伍，要加強內審人員培訓教育力度，采取“走出去、請進來”的方式，提高培訓的針對性和有效性；同時也要積極引進復合型人才，壯大內審人員隊伍；要提升內審人員綜合分析能力、發現揭示問題和提出意見建議的能力，推動審計結果運用和成果轉化的能力；更要加關心關愛干部成長，健全企業選人用人機制，推進內審人員輪崗交流，激發干事創業積極性。

（四）堅持科技強審，著力推動內部審計信息化建設

內審機構要堅持科技強審，加強審計信息化建設。要充分運用好現代化信息技術手段，利用單位財務和業務數據，以及相關外部數據進行分析，揭示突出問題，發現風險隱患，提高內審人員運用信息化手段檢查、判斷和分析問題的能力，提高內部審計工作的效率。在信息化大數據時代，內審機構要實現審計模式的變革，實現現場審計向現場與非現場審計結合轉變、從單點離散向多點連續轉變、從事后向事中事前結合轉變、從微觀局部向宏觀整體轉變。審計信息化建設是未來審計發展的方向，我們應該提高認識、積累知識，積極探索科技手段與內部審計的有機融合，實時監控風險預警，在內部審計的全過程中使用大數據思維，進而推動內部審計工作更高效率、更高質量開展。

（五）加強審計發現問題整改，提高內部審計結果應用

審計的目的不僅在于揭示問題，更重要的是督促落實問題整改，查問題只是手段，終極目標是幫助組織解決問題。《審計署關于內部審計工作的規定》提出，“審計機關應當有效利用內部審計力量和成果，對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映”。這就要求內審機構要努力提升內部審計報告的質量，要善于透過現象看本質，抓住事關全局的重要問題，分析深刻、見解獨到，為審計機關利用審計結果創造條件。高質量的內部審計成果，不僅有助于國家資源的合理配置、審計效率的提高，更有助于內審機構公信力和權威性的提高。為有效推動內部審計結果轉化為內部審計成果，企業必須建立健全審計發現問題整改機制，包括跟蹤檢查機制、整改考核機制、問責機制和公告制度。將審計發現重大問題納入單位督辦系統，對辦理時限期滿尚未完成的事項，督辦管理系統將以系統提醒和短信提醒等方式對主辦單位進行催辦，直至辦結。內審機構應該持續跟蹤審計發現問題整改落實情況，建立問題清單和臺賬，實行銷號管理；將問題整改納入被審計單位的年度績效考核，與工資掛鉤；要強化責任追究，對整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責；要積極推進審計結果公告制度，以公開促整改，提高內部審計結果應用。

（六）主動接受審計機關的指導和監督，助推內部審計高質量發展

主動接受審計機關和上級內審機構對內部審計工作的指導和監督，可促進提高內部審計質量和水平，有效防范經營風險。對內部審計工作指導和監督是促進內部審計高質量發展的重要方式，一般采取日常監督、結合實施審計項目監督、專項檢查等方式開展，并將檢查情況在一定范圍內進行通報，督促被審計單位及時整改，既有利于審計機關和上級內審機構了解所管轄范圍內的內部審計管理情況、工作開展情況及質量效果；也有利于促進內審工作更加規范，不斷提升內部審計工作成效；更有利于推動企業領導重視內部審計工作，給內部審計工作更多的理解和支持。通過審計機關和上級審計機構的指導和監督，可有效推動內審機構履行職責，助推企業內部審計的高質量發展。

結語

內部審計高質量發展是新時代我國經濟高質量發展所需，是企業高質量發展所需，更是內部審計守正出新所需，我們必須堅持穩中求進的工作總基調，圍繞中心工作，不斷完善體制機制建設、促進審計工作規范化、提升內審人員素質、推動審計信息化、提高審計結果運用，更好促進企業內部審計工作高質量發展。