企業納稅籌劃的常見風險及應對策略

任子劍 陜西文化產業投資控股（集團）有限公司

引言

納稅籌劃工作對于企業而言至關重要。近年來，政府部門不斷推出全新的稅收優惠政策，為納稅籌劃工作良好開展奠定了基礎。但一些企業在日常經營管理過程中，沒有厘清納稅籌劃的內涵及其與漏稅、偷稅、欠稅等行為的性質差異，導致稅收籌劃工作瞻前顧后，加之管理層成員對稅收籌劃工作認識存在較大差異，企業專職從事納稅籌劃工作人員的力量和經驗不足，無形中給企業稅收籌劃工作蒙上了一層陰影，嚴重者甚至給企業帶來風險隱患。因此企業如何應對稅收籌劃工作中可能面臨的問題就值得深入思考。

一、納稅籌劃的概念及特點

（一）概念

納稅籌劃工作指企業在合理合法范圍內，對企業內部涉稅業務進行整體規劃和設計并加以落實，從而享受稅收優惠政策并避免重復納稅行為發生，緩解企業稅負壓力。納稅籌劃作為納稅人對涉稅活動運營維護的整體規劃，整個籌劃工作要以不違反國家稅法為前提。

（二）納稅籌劃特征

1.專業性

納稅籌劃工作涉及面廣，包括稅收法規層面、風險管理層面、會計核算層面、財務管理層面和企業管理層面等，涉及的學科多、內容多，屬于專業性極強的策劃行為。負責納稅籌劃的人員不僅需要熟悉國家稅法，還需要了解企業所在地政府發布的優惠稅收政策、企業內部財務管理模式、會計核算模式等多個方面內容。只有做到充分了解，才能夠為企業建立完善的、優質的納稅籌劃方案，實現合法避稅、有效減稅。

2.合法性

企業需要建立納稅籌劃體制，樹立合法性意識，將“任何納稅籌劃工作開展都要建立在符合稅法基礎上”這一理念傳達至每一位納稅籌劃工作者。合法性是納稅籌劃工作的基礎也是前提，為此，納稅籌劃工作者也要具備良好的法律意識，了解并熟知國家稅法和地方稅收優惠政策，在合理合法范圍內建立節稅方案，明確合法避稅與違法的界限。

3.時效性

近年來，我國經濟的飛速發展帶動了各個行業良好發展，我國稅法和相關政策也順應時代發展趨勢得到不斷的完善和修訂。企業納稅籌劃工作人員也要注重稅收政策變動跟蹤，及時掌握最新的稅收政策，不斷調整納稅籌劃方案。同時，企業要明確一個成熟的納稅籌劃方案并不適用于所有的經濟活動，要根據經濟活動類別和特征做好方案的革新，適當地調整納稅籌劃策略，與時俱進，保障納稅籌劃工作質量和時效性。

4.風險性

企業在開展納稅籌劃時，將會投入大量的人工成本和資源，而納稅籌劃工作受到多方面因素的持續影響，實際節稅能否達到預期是難以預估的。由此可見，納稅籌劃工作具有風險性。同時，當納稅籌劃人員對國家政策的理解出現偏差時，將會提升企業涉稅風險，進而影響到企業經營管理。

二、企業納稅籌劃中的常見風險

（一）政策風險

企業開展納稅籌劃工作時，需要嚴格遵循國家法律法規，在保障企業經濟利潤最大化的基礎上實現有效避稅。近年來，國家為助力企業發展，稅收征管政策和優惠政策相繼推出，還有部分政策進行了補充和調整，為稅收籌劃工作帶來了空間，但也帶來了風險。當企業對新政策了解程度不夠或是忽視對新政策的關注，仍然運用原有稅收籌劃方案開展稅收籌劃工作，那么稅收管理工作將可能由合法變為違法，進而產生政策性風險。

（二）經營風險

納稅籌劃工作是對企業在未來較長時期內的經營發展過程的謀劃，籌劃的結果影響后續經營效益的預測。一旦企業納稅籌劃結果不夠合理完善，而經營管理者還據此制定了企業發展戰略目標，那么，這種目標就是不合理的，在此基礎上建立的戰略執行方案也是無效的，不能夠保障企業穩定經營，將會導致企業實際收入達不到預期。這不僅會對企業納稅籌劃帶來負面作用，甚至將會導致整個納稅籌劃工作失去自身價值，企業也將面臨前所未有的經營風險。

（三）納稅籌劃的主觀性風險

納稅人主觀意識也將影響著納稅籌劃工作的順利開展。當納稅人在主觀意識上對于納稅政策有著充分的了解時，指導納稅籌劃團隊，通過科學的方式開展節稅方案的編制工作，在合理合法的基礎上緩解企業稅負，整個工作就能順利推進；當納稅人在主觀意識上未對納稅籌劃工作有著充分的了解，盲目推進納稅籌劃工作，這就會分不清節稅與偷稅漏稅的邊界，像這種納稅人主觀意識上抱有僥幸心理的，會給企業后續運營管理帶來嚴重的負面作用。

三、企業納稅籌劃風險成因

（一）內部問題

會計人員作為納稅籌劃工作的主體，良好的籌劃工作離不開會計團隊的共同努力。會計人員的綜合素質和職業能力決定了籌劃方案的合理合法性，而不少企業忽視了會計人員職業素質和職業水平的培養，由此人為因素產生的納稅風險占比高。為保障會計人員具有良好的主觀判斷能力，企業應定期對會計人員職業水平進行摸底考核，結合考核結果開展人才培訓工作，但很多企業忽視了這一點，認為會計人員只要具備專業的財務管理知識和稅務管理知識即可，在開展培訓工作時，側重于新會計準則等會計知識的更新，忽視了稅收政策的吐故納新，導致會計人員仍然運用傳統的籌劃方案開展納稅籌劃工作，進而帶來了嚴重的納稅風險。此外，會計人員還要具備良好的洞察意識，能夠通過分析市場環境變化和稅收新政給企業發展帶來的商機。尤其是近年國際上風云變幻，疊加新冠肺炎疫情防控常態化以致國家不斷推出各類優惠政策的時代背景下，如何保障企業平穩度過納稅籌劃準備期，將作為會計人員的主要工作內容。而現實中會計管理人員不具備良好的洞察意識，難以從宏觀角度分析市場環境和政策指引方向，因此，大部分企業內部的納稅籌劃方案較為傳統，加之企業忽視方案的革新，導致整個納稅籌劃工作難以發揮出自身價值。從另外一個角度來說，大部分企業注重財務管理、內部控制、預算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建設完善、合理、有效的納稅籌劃制度，由于缺乏制度的指引，不能夠約束會計人員行為，將導致納稅籌劃工作缺乏系統性和連續性。由此可見，我國企業內部會計人員素質、納稅籌劃工作能力、稅務方案制定等工作都有著極大的提升空間。現階段，部分中小型企業會計從業人員仍然難以按照法律法規開展納稅籌劃工作，這將為企業帶來嚴重的涉稅風險。

（二）外部問題

企業外部問題大致可體現在以下兩方面：一是，經濟全球化趨勢為企業良好發展帶來了全新的空間，我國很多企業生產經營活動范圍逐漸拓展擴大，有的企業已經走出國門。但我國的市場經濟仍然處于發展中階段，法律法規、納稅政策等方面仍在不斷完善中，不可能一成不變，而且走出國門的企業還面臨全新的政策環境。納稅籌劃工作作為企業保障經濟利益的主要方式，也是在合理合法范圍內降低企業稅負的主要手段，企業要根據市場大環境的發展趨勢，不斷做出納稅籌劃方案的調整和革新，保障方案的合理性和有效性。否則一旦對市場背景不夠充分了解，忽視企業所在地政府推行的稅收政策，納稅籌劃方案存在疏漏，將會引發偷稅漏稅質疑，這對于企業的口碑和后續經營管理將帶來嚴重的負面影響。從媒體報道可知，國內很多走出國門的手機制造企業涉及向專利持有方支付專利費，這類費用是否應該計入制造國進口手機散件的價格之中從而計算關稅就是一個政策性很強的問題，有國內手機知名制造企業在某東南亞國家涉及這類民事或刑事案件。二是，從國家政策變更方向來看，政府部門傾向于可持續發展戰略的落實，并且給予了極為可觀的稅收優惠政策，加大了對創新企業的扶持。為此，企業要順應時代發展方向響應國家號召，走原創技術開發之路，往綠色節能、低碳環保等國家倡導的朝陽產業轉型，結合政策指引方向，實現業務拓展，利用大環境提供的納稅籌劃空間，這樣自然就能緩解企業稅負。不少企業盡管了解到國家政策但卻忽視了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成規、不思進取，無法享受到政府稅收減免政策，導致企業稅負嚴重。

四、企業納稅籌劃風險的有效應對策略

（一）提升納稅籌劃人員專業水平

上文中表述了納稅籌劃工作的重要性，納稅籌劃工作能夠實現有效避稅，合法避稅，緩解企業稅負，延長納稅周期。良好的納稅籌劃工作，離不開納稅籌劃人員較高的職業水平和職業素質，因此，企業要不斷提升納稅籌劃人員的專業水平。首先，企業要做好納稅籌劃人員法律知識儲備和守法意識的培訓，要求其不僅要做到了解法律法規條款內容，還要熟知法律法規的出臺背景。其次，企業要求稅務籌劃人員具備必要的信息獲取能力和信息運用能力，包括掌握國家和地方政府稅收優惠政策的發布網站、信息推送的公眾號等，并能根據各項優惠政策審定以前年度節稅方案，還能針對現有的經營活動規劃擬定納稅籌劃初步方案。提升納稅籌劃人員專業水平可以定期開展納稅籌劃專項培訓，也可以通過知識競賽、專項考核等形式。需要注意的是，人才的培養不是一蹴而就的，企業要制定完善的納稅籌劃人員培訓方案，按部就班，嚴格按照科學的培訓方式提升人員職業水平和管理意識。

（二）規范會計核算

眾所周知，在稅務法律法規中，很多規定與會計核算內容相關，意味著規范的會計核算工作是企業納稅籌劃工作良好開展的前提和基礎。因此，企業需要具備良好完善的會計核算管理模式，企業高層領導也要做好會計核算團隊的建設工作，引進專項會計管理人才，與高校進行定期合作，向團隊中持續注入新鮮血液，激發傳統會計核算人員工作積極性，為會計核算管理工作規范化發展奠定良好的基礎。企業也要不斷針對會計核算賬目進行完善，了解最新會計準則，滿足企業所得稅計稅中研發費用加計扣除政策對核算賬目規范性等的要求，享受優惠稅收政策。一旦企業的會計核算賬目不夠規范，相關稅務管理部門可能采取定額征收的征稅模式或取消優惠稅收政策享受資格，這樣不僅會加重企業稅負，還將對企業現金流產生負面影響。因此，要有效避免這類問題發生，不斷在新會計準則的影響下優化會計核算賬目，實現規范化管理，為納稅籌劃工作良好開展奠定基礎。

（三）做好風險防范

企業高層領導要起到指導作用，保障整個納稅籌劃工作在合理合法范圍內進行，每一項納稅籌劃內容都是在符合我國稅法和地方稅收政策的基礎上進行的，實現合理避稅。同時，還要時刻保持風險意識，不要漏稅偷稅，而且要將這些意圖和理念清晰地傳導給相關工作人員。如果對高層領導的意圖有所誤會或受到完成業績的壓力，在開展納稅籌劃時，企業容易造成漏稅。因此，企業在開展稅收籌劃時，一定要做好風險防范工作。一旦發現當前納稅籌劃方案存在風險，要積極應對，不可回避問題，做好規劃和管理工作，實現稅收籌劃工作的優化，降低風險對納稅籌劃工作帶來的負面影響。

（四）引進信息化管理平臺

信息化管理平臺能夠實現納稅籌劃和會計核算、財務管理工作一體化，通過信息管理平臺實現數據共享和傳輸，保障納稅籌劃工作與會計工作能夠實現互通，從根源上提升納稅籌劃工作與會計工作的連接程度，實現協同發展。傳統的納稅籌劃工作常常由于籌劃人員與會計人員并未進行及時溝通，出現階段性差異。企業要給予充分的重視，結合自身組織架構建立完善的信息化管理平臺，并且將管理模式融入平臺中，促進納稅籌劃人員與會計人員溝通交流，保障納稅籌劃工作順利開展。需要重視的是市面上的信息化管理平臺，能夠符合大部分企業納稅籌劃工作和會計工作需求，但是企業也要結合自身要求實現個性化開發，保障籌劃工作和會計工作順利開展。

（五）做好稅收政策的定期普及

如上文所述，納稅籌劃工作離不開稅收優惠政策的了解，要想保障納稅籌劃工作的合理性和有效性，企業高層領導要做好稅收優惠政策的定期普及。首先，企業可以配備專項的政策管理人員，對稅收政策動態進行追蹤、分析，及時發現國家和地方政府推出的新型稅收優惠政策，并且了解享受優惠稅收政策的相關條件。其次，政策管理人員在充分了解新型稅收優惠政策時，要與納稅籌劃人員和會計人員召開專項會議將政策核心內容傳達至兩個部門，保障兩個部門的每個人員都能夠及時了解到新的優惠政策，為后續納稅籌劃工作良好開展奠定堅實的基礎。最后，要結合新型稅收優惠政策，不斷調整節稅方案，在實踐中汲取納稅籌劃工作經驗，合理合法避稅，實現企業可持續發展。高層領導在政策傳遞過程中要起到指導作用，定期開展財務管理人員稅收政策了解詢問工作，確保每位財務管理人員和稅收籌劃人員都能夠充分了解到政策的核心內容。

結語

綜上所述，納稅籌劃工作質量關聯企業發展，為保障納稅籌劃工作的順利開展，企業要從高層提升意識開始，引導工作人員掌握政策，熟悉業務，采用享受稅收優惠政策或運用不同的核算方法降低企業納稅總金額，延長企業納稅周期，實現合理合法避稅。由于籌劃工作本身具備著一定的風險，企業高層領導要在納稅籌劃中加強管理工作，要積極做好納稅籌劃方案的審核工作，把控納稅籌劃方案細節，重視納稅籌劃方案的落實和執行，保障每項稅務管理工作都在合理合法范圍內，將納稅籌劃工作優勢充分發揮出來。