新能源企業內部控制管理現狀及對策

劉喜明 北京清新環境節能技術有限公司荊門分公司

引言

近幾年，隨著新能源技術的突飛猛進，新能源行業也得到了快速發展。新能源作為可再生能源，對社會經濟和社會環境都有巨大的影響。同時，就新能源企業自身而言，其發展市場和空間也比較廣闊。為此，一些能源企業開始向新能源轉型。由于新能源企業成立時間較晚，企業內部控制管理體系不完善，存在很多問題。在過去快速發展過程中，這些問題被經濟效益所掩蓋，但隨著市場競爭不斷加劇，企業內部控制問題越來越影響企業發展。新能源企業內部控制體系建設已經成了企業發展經營的重要內容。

一、新能源企業內部控制管理的相關闡述

（一）內部控制管理涵義

內部控制作為一種企業自我管理、約束和調整的手段，是指企業為了更好實現經營目標，保證財務安全和資產完整，利用崗位分工及制度約束，對企業內部活動和各職能部門所采取的一系列制約、考核、協調的辦法或措施。當前，按照內部控制目的，可以大致把內部控制分為管理控制和會計控制。管理控制是對企業經營決策的貫徹執行做好保障督促，如員工行為、員工服務態度等，提高經營效率；會計控制則是保證企業財務資產安全，確保財務會計數據的真實完整，防范企業財務風險。管理控制和會計控制相互協調，企業必須同時推進才能實現內部控制目標。

（二）新能源企業加強內部控制管理的作用

首先，建立健全內部控制管理是新能源企業加強和規范管理的迫切需要。隨著企業快速發展，企業規模擴大，一些中層管理崗位的缺失，使企業相關決策難以落實。為了促進企業發展，企業必須通過規章制度來落實相關決策，提高企業執行水平。其次，新能源企業建立健全內部控制制度，完善內部控制體系，有利于加強企業財務內控管理水平，為企業提供真實完整的會計資料，從而幫助企業管理者做出科學合理的決策。同時，能協調內部各部門關系，明確崗位職責，促進企業良性發展。如企業會計、審計、業務、統計等工作作為個人主觀意識較強的工作類型，必須要通過內控制度，把這些部門協調起來，促進其協調發展，資源共享。最后，加強內部控制管理有利于防范各類風險，規范企業經營。能源企業發展與外部環境息息相關，面對復雜的國內外經濟形勢，企業必須加強內部管理。雖然新能源企業和傳統能源形式存在差異，但在經濟聯系的本質上是一致的。而健全內部控制管理，能幫助企業完善風險管理機制，對一些控制薄弱環節加強管控，降低企業經營風險，及時發現企業管理問題并做出改進，從而降低各類經營風險對企業造成的損失。

二、新能源企業內部控制管理現狀

（一）企業內控意識不足，內控文化缺失

自新能源技術大發展以來，大部分新能源企業管理人員為了搶占市場，對內部控制管理較為忽視。首先，在企業管理上，更多是重視技術創新給企業帶來的經營價值，以及無序擴張為企業產生的利潤。由于過去野蠻生長的經濟效益掩蓋了企業內部控制問題，使新能源企業管理人員忽視了內部控制管理，對內部控制為企業產生的間接效益及價值沒有重視。其次，基礎員工對內部控制制度及內部控制活動也沒有引起足夠的重視。一些員工認為內部控制是對自身行為的約束，特別是部分企業在管理上區別對待，引起了員工不滿，從而不利于內部控制落實。最后，一些新能源企業成立時間不長，其內部文化還處于梳理沉淀過程。內部文化作為內部控制體系靈魂，其搖擺狀態直接使內部控制出現混亂。此外，人員流動和部門變動都使內部控制建設困難重重。

（二）內部控制體系不健全，制度不完善

和其他行業相比，我國新能源行業屬于新興產業，企業發展時間較短，特別是一些中小型企業，平均成立時間不超過五年。企業內部控制管理工作、管理制度以及管理體系基本上是借鑒其他企業，并未真正結合自身實際情況。同時，隨著行業快速發展，新能源企業規模不斷擴大，內部控制制度跟不上企業發展速度，無法真正發揮積極的引導作用，內部控制管理工作混亂。其次，新能源企業內部控制職責不明確，內部控制管理機構不健全。部分新能源企業內部控制管理工作是由財務部門或人事部門負責，這種管理模式也注定了其內部控制管理內容局限于財務工作或人事工作，不能充分發揮全面控制管理作用，沒有有效區分出內部控制體系和部門管理制度的區別。

（三）企業內部控制執行力不強，落實不到位

隨著企業發展和擴大，內部控制體系也會不斷完善。新能源企業和傳統行業相比，其核心競爭優勢在于技術，市場擴張也是依賴技術支撐。因此，在部分新能源企業中，企業管理人員對技術人員更加重視，對技術人員內控約束不強，雖然制定了內部控制制度，但這些制度并沒有真正執行，落實不到位。具體而言：首先，內部控制執行考核機制不完善，監督效果不強，導致企業內部控制體系流于形式。企業員工對內部控制制度不夠重視，在日常工作中也沒有把其作為參考標準。其次，新能源企業內部績效考核機制不健全。目前，很多新能源企業績效評價并沒有真正涉及內部控制所有環節，沒有對內部控制體系做到全面監督。同時，在績效指標制定上，部分企業沒有結合各部門實際情況，指標制定不科學，員工對績效考核結果不滿意，影響員工工作積極性，進而不利于企業內部團結和發展。

（四）新能源企業內部控制評價體系不健全

新能源企業內部缺乏健全的內控評價機制，主要是由于企業和行業特殊性原因導致。一些新能源企業在針對內部控制制度建設上，把現有制度進行大的整合，包括財務管理制度和業務管理制度等，這種整合使企業內控不能從全局著手，管理體系科學性差，無法實現管控目標，各部門不能準確把握內部控制要求。如一些新能源企業資金較多，存在著內部資金分配不均問題；而一些處于成長期的新能源企業，前期籌資過多，投資項目缺乏，使企業資金管理成本急劇增加。這些問題的存在和內部控制評價機制不完善有直接聯系。首先，企業內部控制評價局限于傳統工作，其評價重點集中于資金記錄、崗位權限、職責分工和信息傳遞等。沒有健全現代化內部控制評價。在現代化企業管理模式中，內部控制評價體系還包括企業治理結構、企業文化等內容。其次，和其他行業相比，新能源企業在我國尚處于新興行業，其內控評價標準沒有有效建立，企業內部自我評價體系很難準確把握風險，使內控評價效果不明顯。最后，內部控制監督不嚴。內部控制監督作為內部控制體系實施的保障，需要新能源企業建立健全監督審計機制，促進內部控制實施。但實際上，一些新能源企業內部控制監督機制流于形式，企業審計監督不嚴，內部審計制度不健全。其原因一是企業對內部控制重視不足，未建立相應的監督審計制度；二是監督審計人員專業能力不強，審計人員獨立性較低，一些審計人員由財務人員兼任，這種情況違背了內部控制原則，不能真正對內部控制流程和結果進行監督，不能及時發現內部控制實施過程中存在的問題，從而無法發揮監督作用。

（五）新能源企業內部控制人才缺失

在企業發展初級階段，其內部資源是有限的。如何在有限的資源下分配人力資源是企業需要思考的問題。對于新能源企業來說，企業人才主要是由科技研發人才或銷售人才組成的。在企業價值創造中，內部管理部門所創造的價值遠遠低于市場或研發部門。因此，大部分新能源企業內部控制人才缺失嚴重。人才作為內部控制實施主體，決定著內部控制工作質量。隨著企業發展，內部管理工作作用愈發明顯，其創造價值在資金使用、稅務籌劃、發展風險管控體系更為明顯。內部控制體系的完善直接影響著新能源企業未來發展戰略和發展質量，而這正是很多企業所忽略的。

三、新能源企業內部控制體系完善的建議

（一）強化內部控制意識，優化內部控制氛圍

我國大部分新能源企業管理人員是從基礎成長起來，因此，在企業管理中，是以技術為核心，其內部管理制度更多的也是針對生產，針對資金財務方面則比較忽視，甚至認為只需要應對好有關部門檢查即可。所以，對于新能源企業來說，首先，要加強管理層內部控制意識，提高其內部控制管理能力，在制定企業發展戰略規劃時，必須考慮到內部控制實際情況。其次，培育良好的企業文化，奠定內部控制基礎。在一定程度上說，內部控制文化是屬于企業文化一部分。因此，企業要建立健全企業文化，完善企業經營理念、風險，從而樹立員工道德價值，增強員工對內部控制及企業管理的認可，進而有利于落實內部控制制度的實施。

（二）建立健全內部控制制度，完善內部控制體系

一般而言，新能源企業內部控制體系的建設包括三個部分：制度建設、制度執行和評價。一些企業在制度建設中，由于標準過嚴或過寬，都不利于發揮內部控制作用，從而對內部控制產生懷疑。所以，企業首先要建立健全內部控制制度，確保內部控制作用的發揮。具體而言，新能源企業先優化自身管理流程，對內部做一個全面調查，掌握一些重要的關鍵節點，根據關鍵點來制定核心管控制度，確保制度在每一環節的實施。其次，企業要明確各部門職責，實施不相容崗位分離原則，實現企業內部相互監督。最后，要貫徹全面內部控制模式。對企業采購、生產、財務、銷售等所有經營環節進行內部控制管理，同時，樹立重點和日常內控機制，從而確保企業資源能科學分配到每一環節。

（三）加強內部控制執行，保障內部控制制度落地

首先，新能源企業要建立健全部門溝通渠道。在全面內控模式下，內部控制管理工作不僅僅是財務或人事工作，而是涉及企業的各方各面，需要各個部門數據進行配合協調。為確保內控執行，企業必須成立內控小組，由各部門派人協調內控管理。企業領導要加強重視，召開相關會議統一認識，推動全員參與，把內部控制工作作為日常工作開展起來，把內部控制管理貫徹到企業管理各個環節中去。其次，制定科學的內控考核機制，完善考核指標，建立相應的獎懲條例，從而提高企業全體員工對內部控制的重視，推進內控制度執行。企業要把內部控制考核納入績效管理中去，并建立經濟激勵制度，對符合要求的員工給予經濟激勵。最后，加強信息化建設，通過信息軟件實現對各項內部工作的實施管理。一旦發現問題，可以及時解決，降低損失。在能源行業中，企業經營風險主要集中在產品設計、加工和運輸等環節。因此，針對這些環節，企業要定期開展信息培訓，提高員工信息使用能力。此外，企業還要加強風險識別和處置能力。和其他行業相比，新能源企業兼具一定的社會責任，所以管理人員要在日常工作中，提高培養員工風險控制意識。

（四）健全新能源企業內部控制評價體系

在新能源企業內部控制管理中，內部控制評價作為內控重要組成部分，企業必須予以重視。首先，要明確內部控制評價內容和職責。在現代企業管理體系中，內部控制評價主要是對企業治理結構、管理流程、企業文化等進行評價。董事會作為評價責任主體，保證內部評價工作獨立性和公正性。其次，建立一支專業性強的審計隊伍，成立審計委員會，專門對內部控制工作進行審計評價。明確審計委員會相關職責，賦予其組織、監督等權限，并授權審計委員會定期發布評價報告，確保內部控制體系的有序運行。強化內部控制監督，對內部控制實施情況進行監督管理，通過監督來保障內部控制制度的準確實施。當前，一些新能源企業采用外聘的方式聘請第三方會計師事務所對自身內部控制進行審計，通過內外審計結合的方式使企業能及時有效地發現內部控制管理體系中存在的問題，并及時解決，降低企業內部控制失誤所造成的損失，促進企業健康發展。

（五）加強內部控制人才培養

隨著新能源企業的不斷發展壯大，原有內部控制管理人才技能和素質無法滿足企業發展。因此，企業要制定完善的人才培養和引進計劃，對內部控制體系的實施做到人才保障。首先，企業應定期對內部控制管理人員進行專業知識培訓，提高內控人員管理水平。不定期組織各部門及內控人員座談會，提高內控人員對企業各部門實際情況認識，制定科學的內控條例，對一些過時的制度及時調整。其次，積極進行人才引進。新能源企業發展不僅需要高技術人才，也需要綜合能力強的內控管理人才，從而使企業兩條腿走路，打造一支高質量的內控管理團隊。

結語

隨著我國政府對新能源行業的扶持，新能源企業發展進入黃金期。但同時，市場競爭也愈發激烈。在當前市場行情下，新能源企業發展不僅僅需要外拓市場，更需要內部科學管理，為企業發展保駕護航。因此，建立健全內部控制體系，完善內部控制管理制度，強化內部控制執行，嚴格內部控制審計監督，積極引進和培養內控人才，是新能源企業需要著力進行的事情，也是提高內部控制管理質量、發揮內部控制管理作用的重要舉措。