中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及完善措施

趙云 浙江泰德光學(xué)有限公司

引言

在新的發(fā)展環(huán)境下，中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，增加了國家的稅收收入，同時也拉動了就業(yè)率的增長，在推動我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展方面起到了重要作用。在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的助力下，涌現(xiàn)出了越來越多的中小企業(yè)，可是隨著商業(yè)模式更新迭代速度不斷加快，國家相關(guān)的稅收政策不斷調(diào)整和變化，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨著比較復(fù)雜的稅收環(huán)境。特別是現(xiàn)階段，我國的社會信用體系依然不夠健全和完善，導(dǎo)致中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面缺乏良好的外部環(huán)境，長此以往不僅難以切實有效地提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率和水平，還容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，所以對稅務(wù)管理和風(fēng)險防范予以高度的重視，對中小企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展來說具有十分積極的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的重視和有效防范

現(xiàn)階段依然有不少中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者在對稅務(wù)風(fēng)險防范方面存在一些認(rèn)識的偏差，缺乏對稅務(wù)管理工作的重視，認(rèn)為其可有可無，在其看來企業(yè)在日常運營和管理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難發(fā)現(xiàn)自身在稅務(wù)方面存在的漏洞或問題，因此也就并沒有對此太過在意。有時候稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了自身在繳納稅款過程中的問題，但是并沒有稽查、追繳稅款罰款或沒有涉及稅收刑事犯罪的話，在這些企業(yè)看來依舊是沒有稅務(wù)管理風(fēng)險，換而言之就是稅務(wù)管理風(fēng)險的下限設(shè)置過高。此外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層缺乏對稅務(wù)管理的全面認(rèn)識，在其看來稅務(wù)管理工作只是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門和稅務(wù)部門的事情，并沒有與企業(yè)的運營管理模式存在較大關(guān)聯(lián)，這進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)缺乏強(qiáng)烈的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。在稅務(wù)管理過程中，僅僅只是停留在納稅申報以及催款繳納上面，并沒有將企業(yè)整體的稅負(fù)情況融入戰(zhàn)略層面進(jìn)行全面考量和分析，也難以結(jié)合國家相關(guān)方面的稅收法規(guī)政策以及大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)對企業(yè)有可能潛在的稅務(wù)管理問題和風(fēng)險予以全方位多角度的思考，最終為企業(yè)的稅務(wù)管理工作埋下了不小的隱患，不利于企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏對稅務(wù)行為的全方位管理和高效管控

目前，一些中小企業(yè)管控的涉稅行為還是主要集中在事后，即企業(yè)的涉稅行為面臨著稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的稅收調(diào)查和整頓的時候，才會把重點放在和稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通與應(yīng)對上面。一個普遍存在的現(xiàn)象就是沒有對事前的涉稅行為予以全面規(guī)劃，也沒有對具體的稅務(wù)管理操作過程進(jìn)行全面管控，即缺乏事前、事中和事后的全方位的稅務(wù)管理流程，并且管控體系不夠健全和完善，這就導(dǎo)致企業(yè)對相關(guān)的交易結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式缺乏科學(xué)規(guī)劃與足夠的重視，在具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中缺乏有力的稅務(wù)管控能力，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險予以有效防范，自然缺乏與之相對應(yīng)的優(yōu)化策略。往往是當(dāng)稅務(wù)管理出現(xiàn)問題時，才會尋求中介機(jī)構(gòu)解決，但此時稅務(wù)師事務(wù)所的介入對中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幫助不大。正是由于不少中小企業(yè)缺乏對稅務(wù)管理事前和事中的重視，導(dǎo)致其稅務(wù)管控體系難以進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，當(dāng)風(fēng)險來臨的時候往往會手足無措，難以起到預(yù)期的稅務(wù)風(fēng)險防范效果。

（三）缺乏專業(yè)的復(fù)合型稅務(wù)管理人才

現(xiàn)階段中小企業(yè)之間日益激烈的競爭，從本質(zhì)上來看是人才的競爭，可是中小企業(yè)由于其自身的綜合實力和競爭力難以與大企業(yè)、大平臺相抗衡，發(fā)展規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)實力相對而言較弱，其對人才所能提供的平臺和薪資待遇自然也就是比較有限的，這就導(dǎo)致專業(yè)的稅務(wù)管理人才的缺失。因此在一些中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員大部分是由財務(wù)工作者兼職擔(dān)任的。在企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的稅務(wù)人才和稅務(wù)管理團(tuán)隊，在這種運營管理模式下，導(dǎo)致中小企業(yè)難以緊跟國家稅收法規(guī)政策的變化和調(diào)整步伐來對自身的稅務(wù)管理行為和模式予以優(yōu)化，自然也缺乏對稅收政策的全面解讀，無法對稅收優(yōu)惠政策加以全面的理解和高效的應(yīng)用，再加上并沒有和稅務(wù)機(jī)關(guān)開展全面、深入的交流，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理效率和水平難以得到切實有效的提升。正是由于稅務(wù)管理人才的缺失，導(dǎo)致難以取得預(yù)期的稅務(wù)管理效果，也會在無形中加大企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)管理風(fēng)險的可能性，因此需要中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者對此予以高度重視。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的形成原因分析

（一）對稅務(wù)管理的整體框架把控不到位

目前依舊有一些中小企業(yè)對稅務(wù)管理的認(rèn)識不夠深入，缺乏全面性，主要精力依舊是集中在怎樣降低稅負(fù)和稅款，所以也往往是從具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動出發(fā)，從賬務(wù)入手，比較善于從微觀的角度來把控稅務(wù)管理工作，但是卻沒有將其與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，也就是說在創(chuàng)立企業(yè)的初期，在交易結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式等宏觀層面上面缺乏對稅務(wù)管理的高效把控，這才是導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的根源。對中小企業(yè)來說，其交易結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式等相關(guān)因素都會對企業(yè)整體的稅負(fù)水平產(chǎn)生直接影響，所以企業(yè)在建立的初期，就需要謹(jǐn)慎選擇企業(yè)的地點，選擇正確的科學(xué)的與自身發(fā)展需求相符合的運營方式和管理模式，并對購銷結(jié)算模式以及研發(fā)投入等與稅負(fù)息息相關(guān)的環(huán)節(jié)和流程予以全面把控，要從中小企業(yè)的交易結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等整個流程與環(huán)節(jié)來對稅務(wù)管理工作予以全面考量。從某種層面上來看，中小企業(yè)交易結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式只有確立了下來，也才能對企業(yè)真實的稅負(fù)情況加以宏觀層面的把控，這會對企業(yè)的長遠(yuǎn)和穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生不小的影響。可是事實上許多中小企業(yè)在對稅務(wù)管理宏觀把控方面的能力比較欠缺，導(dǎo)致出現(xiàn)了或多或少的稅務(wù)管理問題，加大了稅務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏對國家稅收法規(guī)政策的全面解讀

隨著國家對稅收政策的優(yōu)化和調(diào)整，一系列減稅降賦政策的頒布和執(zhí)行，在激發(fā)中小企業(yè)活力方面發(fā)揮了巨大的作用，也與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢相匹配，積極推動了我國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。一系列稅收法規(guī)政策的調(diào)整也從側(cè)面反映了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型。在對稅收法規(guī)政策和條款的解讀方面具有極強(qiáng)的專業(yè)性，可是中小企業(yè)由于缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型稅務(wù)人才，導(dǎo)致其難以有效運用財務(wù)、稅務(wù)以及法律等相關(guān)知識來對國家稅收法規(guī)政策的調(diào)整和變化予以專業(yè)解讀，也就難以深入理解政策背景和企業(yè)自身所處行業(yè)的發(fā)展大局。特別是在對企業(yè)的資產(chǎn)重組、土地增值稅匯算清繳、境外抵免政策等復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)的處理過程中，往往是照搬之前案例的解決辦法，缺乏有效的創(chuàng)新和靈活、全面的應(yīng)用，再加上其對稅法理解存在誤差，不僅影響了稅務(wù)管理的準(zhǔn)確性和高效性，還容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。一些中小企業(yè)沒有對加計扣除的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行全面的認(rèn)識和理解，導(dǎo)致對其缺乏有效的利用，在無形中增加了企業(yè)的稅負(fù)成本。

（三）為了實現(xiàn)最大利潤，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)管理的違規(guī)行為

一些中小企業(yè)在運營管理方式和內(nèi)容上面和大型企業(yè)相比有著顯著的差距，導(dǎo)致其難以落實成本精細(xì)化管理的相關(guān)要求，因此一些企業(yè)管理者為了實現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益鋌而走險，在稅務(wù)管理過程中違規(guī)操作，如隱匿收入、虛列成本、惡意避稅，以此來試圖達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)壓力的目的。再加上目前，稅務(wù)主管部門“放管服”持續(xù)深入推進(jìn)，在稅收程序上面簡政放權(quán)，讓不少中小企業(yè)錯誤地認(rèn)為國家現(xiàn)階段的稅收監(jiān)管環(huán)境比較寬松，因此自身不當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理措施和行為難以被稽查發(fā)現(xiàn)?？墒请S著金稅三期以及增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)等信息化稅務(wù)管控行為和手段的全面深入開展，通過大數(shù)據(jù)稽核比對以及同行業(yè)稅負(fù)的精準(zhǔn)對標(biāo)，就比較容易發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)那些不當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理行為，自然難以逃脫法律的制裁。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)存問題的完善措施

（一）營造良好的稅務(wù)管理氛圍，全面強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識

對任何企業(yè)來說，稅務(wù)管理都是其繞不開的話題，它與企業(yè)相伴而生，貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終。從上文的分析可以知道，從宏觀視角來看，企業(yè)在建立的初期所選擇的交易結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式會對企業(yè)整體的稅負(fù)水平產(chǎn)生決定性的影響，而在稅務(wù)處理的微觀細(xì)節(jié)方面具體的業(yè)務(wù)處理行為和方式也會對稅款繳納的時間和金額產(chǎn)生影響，因此需要企業(yè)對稅務(wù)管理工作予以高度的重視。在稅務(wù)管理過程中增強(qiáng)守法意識，因為稅法它滲透在企業(yè)運營管理的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須要對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范予以高度重視，將其融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面，而不能心存僥幸。在稅務(wù)管理過程中，必須要依法依規(guī)開展相關(guān)活動，誠信納稅。對企業(yè)的財務(wù)人員和稅務(wù)部管理人員來說，也必須要全面強(qiáng)化自身的職業(yè)道德操守和業(yè)務(wù)能力，要對國家相關(guān)方面的稅收法規(guī)政策予以專業(yè)的解讀，并且加大宣傳力度，只有這樣才能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的稅務(wù)管理氛圍，將依法依規(guī)納稅意識深刻融入企業(yè)上下全體人員的日常工作過程中，只有讓其充分認(rèn)識到稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能充分發(fā)揮其對風(fēng)險防控的前置功能，從根源上減少出現(xiàn)稅務(wù)管理問題的可能性，在最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，并且把風(fēng)險帶來的影響和損失降到最低，進(jìn)而為中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展留存更多資金。

（二）加快構(gòu)建并完善稅務(wù)管理體制機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警

對中小企業(yè)來說，在日益復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要想實現(xiàn)高質(zhì)量的稅務(wù)管理工作，就必須要加快構(gòu)建并不斷完善科學(xué)合理的稅務(wù)管理機(jī)制，對稅務(wù)管理行為和流程進(jìn)行全面梳理、優(yōu)化和高效管控，這是提升稅務(wù)管理效率、防范稅務(wù)風(fēng)險的重要基礎(chǔ)和前提條件。中小企業(yè)可以根據(jù)自身運營管理的具體狀況和國家相關(guān)稅收法規(guī)政策的要求，結(jié)合業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，來對自身各項業(yè)務(wù)活動過程中有可能存在的風(fēng)險點進(jìn)行全面梳理。建議成立稅務(wù)風(fēng)險管控委員會，抽調(diào)各職能部門的精英和骨干力量，形成合力處理涉稅風(fēng)險事項。對于企業(yè)重大的經(jīng)營戰(zhàn)略決策，需要領(lǐng)導(dǎo)和管理者站在全局發(fā)展的戰(zhàn)略高度，將風(fēng)險管理有效的融入企業(yè)的經(jīng)營決策之中去。積極建立并優(yōu)化完善合同稅審制度，全面檢查和核驗重要的涉稅條款內(nèi)容，選擇科學(xué)、合理的賬務(wù)處理方式，全面嚴(yán)格的管控納稅申報工作，并與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的勾稽比對。針對涉稅過程中的爭議事項，構(gòu)建救濟(jì)機(jī)制，引入稅務(wù)師事務(wù)所等社會專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的力量，尋求他們的幫助。同時也需要和稅務(wù)主管部門開展密切的溝通與交流，配合其工作，在依法依規(guī)納稅的同時盡最大努力維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。在對涉稅處罰事項的管理過程中，要對相關(guān)的經(jīng)驗和教訓(xùn)予以全面總結(jié)，并且及時復(fù)盤，整理成庫。在日益復(fù)雜多變的稅收環(huán)境下，中小企業(yè)必須要以業(yè)務(wù)鏈條的形式，將稅務(wù)管理以制度化和流程化的形式固定下來，并予以全方位的管控，只有如此才能積極推動稅務(wù)管理體制機(jī)制的建立和完善，也才能切實有效提升稅務(wù)管理效率和水平，全面防范稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)自身的穩(wěn)健發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

（三）加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型稅務(wù)管理人才

現(xiàn)階段企業(yè)之間日益激烈的競爭，其實質(zhì)是人才的競爭，所以中小企業(yè)在稅務(wù)管理過程中必須要加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，有效突破現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展瓶頸。在合理范圍內(nèi)提升稅務(wù)管理人才的聘用門檻，并對其加大教育和培訓(xùn)的力度，選拔那些政治素養(yǎng)較高、專業(yè)技能較強(qiáng)的人員，并且安排其參加相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)和資格考試，以此切實有效的提升其解決實際稅務(wù)問題的能力。并對培訓(xùn)工作加大考核力度，引入懲獎機(jī)制，起到表彰先進(jìn)、鞭策落后的作用。再配合完善的晉升機(jī)制和薪資待遇的提升，為稅務(wù)管理人才提供更加廣闊的晉升空間，只有這樣才能在其內(nèi)部營造良好的稅務(wù)管理氛圍，為稅務(wù)管理工作的高效開展打下堅實的人才基礎(chǔ)。與此同時，在稅務(wù)管理過程中，需要強(qiáng)化企業(yè)的人才隊伍建設(shè)，可以充分發(fā)揮協(xié)調(diào)機(jī)制的作用，加強(qiáng)同稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的溝通、交流和對接，取長補(bǔ)短，群策群力，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)造力和凝聚力，共同為稅務(wù)管理工作的高效開展和風(fēng)險的有效防范貢獻(xiàn)力量，為中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

結(jié)語

綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的稅務(wù)管理問題，因此需要對此予以高度重視，盡可能消除稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響和束縛。由于長期在傳統(tǒng)思想的影響和束縛下，一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者往往只會當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)管理問題的時候，才會對其予以足夠重視，缺乏提前謀劃的意識，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險予以有效防控。因此，需要企業(yè)對稅務(wù)管理問題加以高度的重視，從而找出問題形成的原因，采取有針對性的措施加以妥善解決，只有如此才可以切實有效的增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的合規(guī)性、合法性和高效性，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險，在競爭日益激烈的市場環(huán)境中為中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。