事業單位內部控制建設相關問題探究

劉鳳 新寧縣財政局

引言

事業單位內部控制建設是為了進一步實現其單位內部的控制目標，通過相關制度的制定、落實和不斷完善，對相關經濟活動進行完善的過程。其主要也是對單位內部的日常活動進行日常的管理，對于單位內部各項活動的正常運轉和財務管理等工作的規范也具有重要意義。然而，就當前我國大部分事業單位內部控制水平來說，還有待提高，主要體現在內部控制的建設等方面還較為薄弱，有較大的提升空間，長此以往，不僅僅對事業單位乃至國家的資金安全都會造成一定的影響。對此，相關單位領導人員應當充分重視起來，加強對于內部控制的建設，以使得整個事業單位的內部控制能夠達到新的水平。

一、內部控制建設對于事業單位發展的意義和重要作用

行政事業單位內部控制建設是構成內部控制管理的重要組成成分，其在一定程度上能夠幫助事業單位提高自身的信息質量安全，有利于相關政策規定能夠進一步落實，具體主要體現在以下三個方面：

一是能夠有效地保證國家資產的安全性。由于行政事業單位自身的特殊性，其資金來源主要是由財政部門進行撥款，因此，如何能夠很好地利用財政資金、提高資金的使用效率就變得非常重要。通過內部控制建設可以有效地保證單位內部的各項項目活動和支出按照相關規定有序進行，做好支出收入的記錄，避免財務資金支出的隨意性，這樣從源頭上保障了資金的完整性。

二是有利于確保財務信息的真實性和可靠性。在事業單位中，難免有個別部門或者個人利用自身職務之便投機取巧，而內部控制建設可以盡可能地減少這種現象的發生，盡可能地杜絕相關工作人員做假賬等情況，保障財務信息的安全、可靠。

三是內部控制的不斷完善和建設可以提高公共服務效率。行政事業單位主要職責還是為社會服務，積極完善社會的基礎設施建設等各個方面。內部控制建設可以很好地讓人民群眾對單位內部工作進行監督，以進一步提高內部建設管理水平，降低生產經營活動的風險，提高公共服務的職能作用。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制制度建設缺位、體系不夠完善

現階段，我國較多事業單位的健全內部控制制度的缺位，其制度所能夠規定和控制的范圍較為狹窄，致使相關制度規定容易成為擺設，難以發揮其實際的作用。具體主要是在其單位內部，不同領域的職能不同，因此其對于內部控制的制度也不同，需要相關工作人員根據各個部門的實際情況建設好相應的內部控制制度。而目前的內部控制制度僅僅是由其他財務規章制度對內部控制制度進行替代，難以對內部控制工作有明確的指導意義，僅僅是流于表面，限制其支出的范圍和標準，沒有統一進行內部控制的標準和依據。另外，由于內部控制體系不完善而致使內部控制行為不規范的問題也較為常見，且近期內在事業單位內部并沒有得到有效地解決，如相關業務的控制流程過于簡單、不夠規范，相關單位人員沒有按照相關規定處理固定資產等情況。雖然一部分事業單位建立了內部控制制度，但是由于其他原因或者是領導的重視程度不夠，僅僅停留在表面的層面上，未對執行和監管起到一定的作用，甚至有部分員工認為內部控制消耗的成本過高，不利于提高單位的整體運行效率，對于內部控制的管理缺乏積極性。這些都間接表明了其內部控制體系還需要進行完善。

（二）日常管理與實際脫節、信息化建設執行不到位

在事業單位內部建設過程中，日常的內部控制管理也是起到了一個非常重要的作用，如果管理手段不夠先進，甚至在日常管理的過程中出現與單位內部實際情況脫節的情況，其后果對于事業單位的控制和管理是不堪設想的。而就目前我國大部分事業單位的內部控制工作落實情況來說，就出現了這樣的問題，日常的管理工作強度不大，與工作的實際情況有一定的出入，致使內部控制管理工作難以進一步落實。另外，事業單位內部控制的信息化建設執行、落實也不是很到位。尤其是針對如今科學技術不斷發展的時代，信息技術在各個行業也得到了大力的推廣，由此可見，信息化管理建設是單位內部控制的必要管理手段，但是在具體的實際過程中事業單位往往不重視內部控制的信息化建設，而是致力于財務部門的信息化建設，忽視其內部控制信息化建設的發展，還有的單位為了進一步控制成本問題，選擇將信息建設工作進行外包，以減少自身的工作量，這更致使單位內部員工難以察覺內部控制建設中存在的問題，提高自身的信息化建設，甚至可能會導致外包的信息化建設系統設計并不能與單位實際情況相結合，反而降低了內部控制工作的質量。

（三）內部控制評價制度單一、缺乏可操作性

針對內部控制建設，內部控制評價對內部控制的建設和完善起到重要的推動作用，然而我國事業單位內部控制的評價制度還較為單一，體系還不是十分完善，缺乏一定的可操作性，具體可以從以下四個方面進行考慮：一是事業單位內部人員缺乏對于內部控制評價的意識，對其認識程度不足，長此以往，較多員工認為沒有必要參加內部控制評價，致使單位內部控制的評價機制和運行機制不完善。二是內部控制評價制度的缺失，在開展評價的過程中，內部控制評價的對象較為單一，僅僅是局限于財務部門的工作員工，并對其相關管理內容、風險問題進行評估，但是在一定程度上卻缺乏對于單位整個運行能力進行評價的配套制度。三是雖然部分事業單位健全了內部控制評價制度，但是卻沒有落實到具體的步驟，執行力度不夠，僅僅是流于表面形式，甚至有的員工在開展工作過程中，對于整個內部控制的流程都不是十分了解，難以發揮內部控制的評價的職能作用，在具體的實踐過程中缺乏一定的可操作性。四是內部控制評價的監督機制也不是十分完善。部分工作人員僅僅是注重事后的評價，而對于事前、事中的工作流程缺乏一定的跟蹤評價，也阻礙了內部控制評價流程的正常開展。

（四）崗位設置不夠合理、內部控制體系不完善

事業單位的內部控制管理需要一定的管理基礎，要求單位內部各組織部門、員工要明確自身的職責和任務，按照既定的分工執行工作。然而目前，大部分事業單位內部控制建設不到位，主要是其相應的內部控制體系不夠完善，崗位的設置不夠合理。具體體現在以下三個方面：一是事業單位內部控制的體系不是很完善，致使員工在開展工作的過程中業務流程不是十分完善，各個部門之間溝通不到位，信息溝通不到位等問題的發生，制約了內部控制管理的進一步發展。二是內部控制工作崗位的設置也不合理。部分事業單位甚至沒有單獨設立內部控制部門，反而將其認定為是財務部門的職責范圍，導致在業務開展的流程中，財務部門與業務部門和其他部門之間的溝通效果并不是很好，缺乏必要的交流，進一步導致內部控制規范不夠到位。甚至有部分事業單位由于自身原因，而出現部分員工不合理的兼崗行為，相關職務并沒有進行合法的分離。這樣的職責交叉、基礎工作薄弱等問題就可能會導致內部控制工作難以正常開展。三是事業單位在內部控制過程中往往較為重視各項資金的管理控制，而卻忽略了對于固定資產的重視程度，這樣也導致內部控制難以發揮實質性的作用。

三、事業單位內部建設的對策措施

（一）健全內部控制制度體系、提高內部控制獨立性

健全的內部控制制度體系是整個事業單位內部控制健全的基礎，有了健全的內部控制制度體系，才能使得事業單位的內部控制工作按照既定的方向進一步得到落實。基于此，單位全員應當對其充分重視起來，以進一步規范內部控制工作，提高內部控制的獨立性。首先，事業單位應當進一步優化內部控制的制度，制定好科學的內部控制構架。在具體的實踐過程中，單位工作人員應當在切實貫徹國家相關政策的基礎上結合本單位實際運營情況制定與之配套的內部控制制度。其次，在具體落實的過程中，應當根據單位的相關戰略要求，不斷優化、細化內部控制制度，具體可表現為以下兩個方面：一是明確業務的流程，對于項目開展的流程和關鍵環節進行深入的了解，對于其內部的資產管理、預算管理等方面進行統一的細化和跟蹤，以進一步落實好相關規定，并不斷加以完善，將其作為內部控制制度體系建設的具體實踐。二是要建立相應的監督和考核制度，對單位的內部控制流程進行事前、事中和事后的全過程跟蹤，以能夠及時發現其中的問題，并及時解決，逐漸優化內部控制制度。最后，要明確相關人員的責任，明確各個崗位員工的職責和要求，提升內部控制工作效率的同時，提高工作質量。

（二）強化內部控制執行力度、推動內部控制信息化建設

隨著國家相關政策的逐步落實，對于內部控制的相關規定也逐步進行完善，因此，事業單位應當積極按照相關規定強化對于內部控制的執行力度，以進一步落實好內部控制的相關工作，實現在單位的長足發展。而在此過程中，信息化建設是內部控制工作提升的重要手段和方式，相關領導人員更應當加倍重視起來，尤其是在新時期下，信息化技術的不斷快速發展給各行各業都帶來了較大的便利，因此，事業單位也相當積極加大對于內部控制信息化的建設，轉變自身傳統、守舊的觀念，加大對于信息化技術的應用，提高內部控制信息化水平。一是要建立穩定的信息化建設平臺，作為內部控制工作開展的穩定保障，以能夠很好地滿足單位內部控制的各項需求，實現內部控制工作質量和效率的雙倍提升。二是將其運用到具體的內部控制流程過程中去，嚴格規范好內部控制的流程，增強對于業務處理的透明性。使得相關工作人員更清晰地明確其內部控制的具體流程和關鍵點，對相關問題能夠及時地做好相應的應對措施。三是能夠較大程度地優化其內部控制管理的內部環境，使得相關內部控制工作能夠更好地受到群眾的監督，發揮其內部控制自身的職能作用。

（三）優化評價制度、完善科學內部評價運行機制

內部控制評價作為事業單位內部控制的重要環節之一，能夠有效地將評價結果反饋到后續的內部控制工作中，以進一步提高內部控制管理的工作效率，優化單位內部控制流程，以便于相關領導人員能夠更加了解單位的運行狀況。具體可以從以下四個方面分析：首先，要強化單位內部全體員工的內部控制評價意識，使其能夠積極主動地參與到內部控制的工作環節中去，提高自身對于內部控制評價的水平。其次，優化內部控制評價的制度。要強化對于內部控制評價的對象的多樣性，使其從原來的單一的活動向單位經營管理的各個環節進行轉變，將內部控制評價制度落實到實際工作中去。再次，還要強化對于內部控制評價的執行力度，使其具有較強的可操作性，避免評價制度與單位實際運作脫節。最后，要不斷優化單位內部控制的運行機制，制定一套符合本單位實際的內部控制評價流程，詳細地規定內部控制的運行機制，規范統一的評價流程，以避免相關工作人員沒有按照既定的內部控制評價規范開展相關的內部評價工作。此外，相關人員應當做好對于內部控制評價監督和管理工作，對于沒有按照相關規定落實評價工作、對單位造成重大經濟損失的應當明確追究其責任。

（四）明確各崗位職責安排、確保內部處理連續性

當前，事業單位內部崗位職責不明確已逐漸成為影響內部控制發展的重要影響因素之一，甚至有可能進一步阻礙到單位內部控制管理的連續性和長遠發展。基于此種情況，單位領導人員要對內部控制工作進行明確地分工和安排，例如，可以通過平常業務的性質和功能類型對崗位進行具體的劃分，并進行適當的放權，給予重要部門領導人員一定的職能權利，有利于進一步組織、管理好內部控制工作。例如，在內部控制工作的設計和安排方面，需要有組織和相關人員的保障，單位應當建立健全的內部控制部門，以能夠對內部控制工作進行整體的規劃，落實好相應的步驟和職責，以防止有員工推諉的現象發生。其次，要規范好相應的流程問題和處理手續，確保按照相應的紀律規則和檢查標準辦事，對于不相容的崗位相互分離，如在資產管理、建設管理、收支管理和預算管理等各個方面，都要對其崗位和權限進行明確的劃分，不同崗位之間職權分明，不能越權管理，避免內部控制工作要依靠其他部門進行開展，給部分員工謀求私利。各部門之間相互溝通、協作，同時也相互制約，共同推進單位內部控制工作。

結語

事業單位在實際工作的過程中，通過開展內部控制工作可以有效地保證其內部相關項目、活動得以有效地開展，實現國家治理體系的逐步完善，并有效促進事業單位的進一步發展。為此，本文從現階段事業單位內部控制的基本情況出發，做了簡要的分析，并提出了針對性的意見措施，希望能夠有效改善當前內部控制工作效率低、質量低、信息化建設有待提高等問題，以期事業單位內部控制能夠發揮自身的效用，促進事業單位的進一步發展。