公立醫院內部控制如何有效實施

富陽光 遼寧省撫順市傳染病醫院

引言

隨著國家醫療改革體系的不斷深入，公立醫院內部控制工作顯得格外重要。在醫院運營管理過程中，建立健全內部控制體系，增強內部控制意識，可以有效防止風險的發生，保證內控的有效實施。內部控制信息化水平的提升，能夠保證醫院資金的安全和信息完整，防止舞弊現象的發生。提高醫院的管理服務水平，為患者提供優質的服務，醫院才能穩步發展。以改善技術手段、健全制度為出發點，以人為本，以內控為導向，“高起點、高標準、高水平”，推進公立醫院內部控制建設。

一、內部控制的必要性

（一）內部控制可以強化管理

建立和完善內部控制制度是推進公立醫院健康發展的一項重要舉措。加強內部控制工作，有利于單位制度的建立、風險的排查、隱患的消除、資產的管控。內部控制的有效執行，可以將隱患解除，可以將漏洞堵塞，可以大大提高資產使用效率、提升資金使用收益。更有利于保護領導干部，防止貪污腐敗。對單位風險防控意識和強化內部管理水平起到決定性的作用。

公立醫院秉持著方便患者服務人民理念，堅持公益導向，承擔政府性任務、公共衛生防疫的職責，逐步建立公益服務性、安全保障性、持續發展性的公立醫院運行新機制。醫院更加優化內部管理結構，加強內部控制制度的完善。

（二）內部控制可以實現戰略目標

醫院內部控制是指單位管理層為實現戰略目標，通過制定制度、設置機構、實施措施來執行管控。在醫院運營過程當中，健全工作機制，制定具體工作方案，明確管控關鍵節點，層層落實責任，切實做好內部控制制度建設工作。防止醫院在運行過程中發生風險，保證醫院正常經濟運營，保證醫院資金的使用合法合規，保證財務信息的安全完整，醫院才能得以持續、穩定發展。

二、內部控制存在的問題

（一）內部控制實施體系不健全

目前，公立醫院普遍都按上級指示的要求，制定內部控制制度和流程。但是，在醫院財務控制管理方面仍然缺少一個完善的業務流程體系。具體突顯在部門精細化管理、崗位職責分工明確、重點人員分離制約、健全檢查監督機制等方面。造成醫院內控的重點難以把控，無法按相關制度流程具體去實施。看起來十分全面的內控體系，在執行時存在許多的漏洞，醫院內控體系的不完善，直接導致醫院業務水平停滯不前。資源無法得到充分利用，發展潛力得不到提升，從而失去市場競爭力。所以，醫院內部控制體系的完善對醫院持久發展起著巨大的推進作用。

（二）內部控制意識薄弱、重視程度欠缺

近幾年，內部控制制度在醫療衛生領域逐步融入日常經營管理當中。但是，就我國的公立醫院來說，醫療衛生領域的領導一般都是學習臨床專業的醫療院長，基本沒有學習管理類專業的。由于沒有專業系統的學習，對醫院內部控制認識非常不到位，重視程度嚴重欠缺。在院長負責制的公立醫院管理下，主要側重的是醫療運營、醫療技術水平的提升和更好地為患者服務等方面進行發展建設。考核機制重點放在了醫療質量以及經濟指標的考核方面。對內部控制管理工作極度不重視、管理意識淡漠，嚴重影響了醫院內部控制制度的建立、完善和有效實施。有的單位片面認為內部控制是以財務部門為主導，審計部門監管的一項工作，與其他人員無關。另外，財務部門人員對內部控制制度知識了解僅僅浮于表面，業務水平能力有限。內部控制的理論知識沒能得到科學的運用，財務人員執行的內控管理存在局限性。有些醫院按照上級部門的要求規定，制定了內部控制制度，但是都是模仿照搬的統一模式，根本不了解其內涵根源所在，制定的具體制度根本不適用本單位的控制措施，使內控管理形同虛設。

（三）醫院內部審計機構監督力度不強

公立醫院的內部審計部門基本歸口醫院紀檢部門管理。由于醫院的特殊性和公益性，服務便民于廣大患者，所以往往忽略審計工作的重要性。從當前公立醫院的內部審計情況來看，大部分醫院都沒有單獨設置專門的內審機構。有些單位更是為了應付上級部門相關檢查，將內審機構直接劃歸到財務部門，由財務人員兼職審計，認為財務人員負責審計工作更加直接。實際上兩者是不相容的。財務人員既做財務又做審計，從源頭上，內控制度得不到有效的實施。針對醫院的內部活動，無論是財務賬目，還是價格收費、物資采購、資產管理等方面，審查力度得不到充分利用，對醫院管理根本就得不到有效的監督、控制和制約。由于監督不到位，給一些不法人員提供獲取私利的機會，導致醫院內部審計工作流于形式。同時，內部審計報告也缺少真實性、客觀性，導致公立醫院內部審計機構工作效率降低。

（四）執行力的缺失、監管制度流于形式

公立醫院內部控制在執行內部管理和監督管控過程當中，缺乏完善制度流程管理和監督檢查的控制體系。執行力的缺失，嚴重影響內部控制的執行結果。內控的執行要有可操作性，要有明確的規范指導說明。責、權、利在執行過程中，要環環相扣，不能有脫節。重要崗位的內控管理、相關審批與執行，要嚴格做到不相容職務相分離。執行不嚴，貫徹不力，后期監督管理不及時，執行監管不到位，導致各部門在執行時，也會根據自身的情況選擇性執行。從而不能合理保證全部有效執行，嚴重影響醫院的發展。

（五）信息化系統不完善，建設不到位

信息化建設是內部控制建設重點。沒有完善的系統建設，沒有信息系統數據支撐，就會出現信息交流障礙。財務無法對醫院各個環節部門分工有效監督，使其信息數據不準確，無法給管理者提供有效建議。財務人員普遍采用的工作信息軟件是有嚴格要求的，限制條件多，是比較單一的。而且多數是采用單機版、局域網絡，防止數據泄露。存在嚴謹性的同時也導致了財務軟件數據無法與其他軟件有效共享。

各醫院醫療信息化系統，與財務軟件系統并沒有進行有效銜接。各個系統均處于分離狀態，沒有可行性接口處理。基本上是各自為政、互不干擾。信息與溝通不完善，無法提供醫院內部控制相關信息數據的支撐，使醫院的內部控制不能達到良好的效果。

三、完善公立醫院內部控制相關措施

（一）建立健全內部控制制度

提高認識程度，重點強化對內部控制工作的重要性，按醫院的實際發展方向，做好內部控制工作。提高全體員工的內部控制意識，增強執行內部控制力度。使全體人員充分認識了解內部控制在醫院整個業務流程中起到的重要作用。并逐項分解各個重要環節，設定管理節點對所有經濟業務進行逐項控制。同時，要完善各個環節系統運行的管理策略和程序，要建立相關制度及流程圖，使監管貫穿每個環節。盡量避免出現紕漏的現象發生，對關鍵環節的管控點，應制定出具體的方向和規劃。優化內部控制，完善醫院各業務層面內部控制制度。

（二）提高管控意識，提升人員素質

內部控制建設是現代醫院管理的一項重要手段，整個運營流程貫穿醫院每個環節。科學合理的運用內部控制，將醫療發展融入管理，將醫院經濟運營融入監督管控，將醫療管理與行政管理緊密聯系起來。在內部控制建設中醫院管理層應當充分重視，將其放在醫院經濟運營管理的首位，提高管控意識。組織全院職工開展內部控制管理專題培訓會，使人人心中都有內控的觀念，并將責任層層壓實。提高全體人員素質，增強責任意識，全面提升醫院發展水平，提升醫院整體內涵。

（三）加強醫院全面預算管理

規范的預算編制管理工作流程是醫院發展戰略目標。通過管理制度和技術的融合，以業務信息和全面預算管理方法，實現針對資金渠道籌集、資金使用績效、資產配置利用和財務風險防控等多方面的有效管理，對預算執行情況按周期進行全方面的分析，并結合預算績效考核指標進行綜合測評。建立“目標、監控、評價”的全過程預算績效管理機制。

經費內控管理將績效預算管理理念和方法引入單位預算管理環節，建立以結果為導向的預算編制管理機制。對單位預算編制總體績效目標，對單位項目預算全面編制項目績效目標。績效目標是財政資金安排的基本依據，做到“花錢必問效，無效必問責”。

資金、任務、績效相統一。實現嚴格預算績效硬約束與調動單位自主性的有機統一。提高資金配置和使用效益，合理配置有限經濟資源，提高資金的利用效率。同時，又能靈活全面地建立一套科學的內部控制制度，加強財務監督，確保目標的實現。

（四）完善內部審計機構監督作用

醫院的內部審計不斷地完善和健全，也是醫院發展的有力保障。在內部控制中起到至關重要的作用，必須得到有效落實。

首先，建立內部審計機構，設立獨立的內部審計部門，不能將其與財務部門混合，并單獨配備有相關專業能力的內審人員，明確其職責，行使其權力。保證內部審計部門的獨立性和權威性。內部審計人員要與時俱進，不斷地學習更新專業知識，不斷提高業務素質和能力，使其充分發揮監督職能。

其次，要定期或不定期地對醫院內部控制設定的標準指標、執行的有效性，進行監督評價。重點監督違法違紀的行為，控制內部機構運行，保證發揮應有的作用。對指標監督項目的設定，要深入到各個部門，評價的工作重點，由事后向事中、事前轉變。內部審計機構完全融入內部控制管理當中，對控制事項給予全方面的監督及評價。

（五）優化電子網絡信息系統

公立醫院持續、健康、穩定的發展，離不開網絡信息化建設。在當前信息化時代下，信息網絡已經逐步融入醫院財務工作中。無論是審計還是預算，特別是醫保監管系統，都通過大數據信息化來實時監督管控。財務數據信息化監管，可以實現對現金、藥品、耗材、物資、資產等相關事項的實時管理，大大降低人為操作失誤造成的過失。

加強信息化建設，構建統一的信息化平臺，使醫院信息系統互聯互通。醫院應用的各個系統模塊數據能夠接口銜接，使其信息資料能夠資源共享。為各科室及時提供安全有保障的數據，確保信息溝通無障礙。利用內部控制加強對網絡信息系統的監管，保證信息安全，從而為醫院發展提供更好的保障。

四、內部控制制度有效實施

（一）醫院收入控制管理措施

收入管控是醫院經濟來源的基礎。嚴格落實各項收入制度，防止流失，必須做到收入歸口管理。由財務部門統一進行會計核算，統一入賬管理，杜絕私自設立賬外賬，確保各項收入及時完整準確。按照“不相容職務相分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批，保證財務制度執行的嚴謹性。

醫療服務價格的收費嚴格依據國家、省、市下達的最新價格收費標準進行及時調整，醫院嚴格履行收費標準，保證依法依規執行。按醫保要求規范診療標準、重點管控服務項目收費、不按規定超醫保范圍用藥、醫保點數法執行等情況，使診療項目與收費標準保持一致，起到互相監管的作用。

（二）控制成本，提高效率

成本管控也是加強內部控制的有效手段。成本管理是直接影響醫院整體經濟運營的成果。完整的成本管理體系，能夠嚴格監測成本費用支出。節約資源首要就是通過嚴格的審批控制各項成本支出。人員支出隨著人員設定多少而發生變化的，屬于不可變動成本。物資消耗是可變動成本，與采購價格、實際消耗都有關系。核算其運行成本，根據采購價格及收費價格合理測算，并制定科室材料、物資消耗定額。同時明確各個部門的權利職責，保證醫院總成本科學合理攤銷，各項支出核算準確。實行科室全成本核算，不僅能減少成本，提高支出效率，還能夠強化每位職工的成本核算控制意識，提高醫院的經濟效益，為醫院領導經濟決策提供真實完整的數據支撐。

（三）加強預算管理機制

加強醫院職工對預算編制工作與執行的充分認識。醫院領導重視預算的執行結果，在醫院經營過程中起到非常重要作用。預算編制時要全員參與，多維度參考相關數據，重點是預算項目的設定標準與動態調整，重大或新增預算項目評審程序要規范。預算執行要做好周期分析、結果的應用及存在的問題分析，預算調整需要重新履行程序和標準。針對單位直達資金預算使用情況，做好執行分析和使用監督。決算管理結合制定的預算標準，做好分析報告與應用機制。預決算不宜有太大的偏差。為了使預算業務與績效管理相融合，應將預算的執行情況與績效考核掛鉤，按周期給各預算科室公布考核結果。

（四）健全資產管理長效機制

按照國有資產管理有關規定，設置專人進行資產有效管理，落實資產使用人在資產管理中的責任。資產的調撥、轉移、報廢都要嚴格按照規定執行，并履行相關審批手續。

貨幣資金的管理環節，應將單位銀行賬戶作為關鍵管控節點，各環節應該有明確的崗位職責和權限。固定資產管理要建立清查范圍類別與配置標準、資產處置標準與審批權限制度流程。加強資產核算，建立資產管理臺賬，保證資產全程監控，提高資產運營收益。

對資產的更新、改造、毀損、報廢進行定期清查。不能以好充壞、頂替報廢物資，做到賬目與實物保持一致。在關鍵管控節點上建立內部控制制度，財會人員對資產管理起到監督管控的作用，將資產管理指標納入績效考核當中，進行業績的考核、評價、獎懲。發現問題應當及時查明原因，并按照有關規定及時止損。

結語

綜上所述，公立醫院內部控制制度的有效實施，離不開建立健全內部控制制度、獨立權威的審計機構、綜合測評的預算績效管理、經濟風險的預測防范。將公立醫院內部控制工作有效實施，可以充分發揮其控制職能，從而提高行政管理的效率和效果。將內部控制的具體內容滲透到醫院管理的各環節，為進一步提升管理水平起到積極推動的作用，進而為醫院創造更高的社會價值和經濟價值。