基于全面預算管理的事業單位內部控制分析

胡波 重慶市計量質量檢測研究院

引言

事業單位對社會穩定發展具有非常重要的作用和價值，事業單位作為我國政府部門開展社會公共事項管理工作的重要載體，具有執行監督職能以及履行社會服務職能的重要作用。全面預算管理工作不僅是事業單位開展內部控制工作的重要渠道，還是優化事業單位各項資源、提高事業單位資金利用率的關鍵手段。事業單位之間應該加強溝通交流，并在全面預算管理工作的基礎上，充分發揮各項業務活動的積極作用，對事業單位內部控制制度進行完善。

一、全面預算管理和內部控制的概念

（一）全面預算管理的概念

全面預算編制指的是在現代化社會不斷發展的過程中，形成的一種科學合理的管理方式。事業單位只有掌握好全面預算編制這一控制工具，才能有效促進內部控制工作的建設，對內部控制工作具有一定的促進作用。預算作為一種系統性方式，在事業單位實施和執行財政部門頒布的政府會計準則過程中，預算工作成為事業單位日常經營管理的中心內容。而全面預算則反映的是某一時間段內的運營計劃，可以將這一運營計劃作為未來工作的方向，并根據該運營計劃制定工作內容。也可以說，將工作狀況作為起點對未來工作進行指導，對工作的執行難度、進展和完成日期以及資金投入量等因素進行有效預計。全面預算管理制度作為我國現階段科學性、規范性以及有效性比較強的管理方式之一，已經成為現階段事業單位進行內部控制和管理工作的主要形式。著名的管理學家戴維·奧利提出了這樣的想法：全面戰略計劃管理工作，是能夠將戰略集團中各種類型的關鍵問題融合在一個大的系統中，是重要的管理和控制方式之一。這種全面戰略計劃管理工作的實施從最初的規劃、協調以及發展功能，轉變成現階段的規劃、管理、協調、激勵以及評估等綜合性和系統性比較強的功能，從而形成一種全面性戰略發展的綜合管理工具。

（二）內部控制的概念

內部控制指的是以市場為主體達到運行目標，保證資產的安全性和完整性，提升會計信息質量的真實性和運營管理策略的有效性，從而實現經營管理活動的經濟性、科學性以及效益性，并在市場主體內部進行調控、計劃、管理和評估的方式統稱。對于事業單位而言，內部控制管理不僅涉及事業單位領導和各部門負責人實施相關管理對策的具體方式，還涉及事業單位進行核算、審計工作，并分析日常工作流程和運營活動計劃的各項規章制度。一般來說，事業單位開展內部控制工作的根本目的就是為了全面分析和檢查事業單位相關數據的真實性及科學性，提升事業單位工作人員的運行工作效率和質量，并貫徹和落實既定預算目標的管理方針。與此同時，事業單位在進行預算會計編制工作的基礎上，內部控制制度還能夠改善事業單位的實際運營和管理狀況，并加強事業單位的工作效率和質量。內部控制工作最主要的作用就是為了滿足事業單位日常管理工作和運行工作的需要，且內部控制工作需要隨著社會的發展和事業單位的變化進行完善。因此，在全面預算的背景下，內部控制工作對事業單位日常運行具有非常重要的作用和影響。

二、全面預算管理和內部控制的關系

（一）內部控制體系是全面預算管理工作的基礎

事業單位在日常運行過程中開展全面預算編制工作，需要各個部門和工作人員的緊密配合以及溝通交流。使工作人員能夠在良好的內部控制環境中，結合事業單位的實際運行狀況開展預算編制工作。與此同時，事業單位還應該在開展全面預算編制工作的過程中，將內部控制工作作為基礎條件，分析全面預算管理工作和內部控制建設工作的具體需求，并查看兩者協調性和一致性。此外，事業單位還應該在加強內部控制體系的過程中，全面了解和掌握事業單位的運行狀況，并全面分析事業單位中存在的風險因素，做好事業單位的監督、管理以及評價工作。

（二）內部控制落實需要全面預算管理的支持

事業單位的內部控制工作主要涉及授權批準、人員管理、文件記錄、資產管理、內部審計以及績效評價等多方面的工作內容。這些內容的落實應該和全面預算管理工作的內容相結合，在事業單位管理目標的基礎和前提下，借助全面預算管理工作貫徹和落實內部控制機制。只有這樣才能全面提升事業單位內部控制管理水平，加強內部控制的管理水平和質量。

（三）全面預算在內部控制體系構建中具有重要意義

事業單位在日常運行過程中，主要包括分析、總結以及實施等多個運行階段，這些階段與事業單位各部門的內部控制工作有著非常密切的聯系。事業單位領導和管理人員應該充分應用這些內容和特點構建內部控制體系，并加強內部控制體系的實施和執行力度，加強對全面預算管理工作的監督，最大程度減少事業單位在運行和管理過程中的風險，從而為事業單位創造更高的綜合效益。可以說，全面預算管理工作在事業單位構建內部控制體系的過程中具有非常重要的作用和價值。

三、全面預算管理背景下提高事業單位內部控制水平的措施

（一）完善事業單位管理機制，優化內部控制環境

第一，完善事業單位的組織管理結構。事業單位要想在全面預算管理的背景下開展內部控制工作，就應該完善事業單位組織管理機制，并優化組織管理結構，在這樣的背景下，才能保證事業單位內部控制管理體系的貫徹和落實。在傳統的事業單位經營管理過程中，因為事業單位領導和管理人員沒有重視組織管理結構的建立和完善，也沒有形成一個完整的全面預算管理工作認知體系，導致事業單位的內部組織結構松散，事業單位中內部控制管理工作部門和工作崗位就會出現重復或者缺失的現象。一旦事業單位內部控制管理工作崗位欠缺，事業單位就無法在日常經營管理中貫徹和落實內部控制機制，造成事業單位內部控制的執行時間比較長。如果事業單位內部控制管理工作崗位重復，就會導致事業單位中出現兩個不同部門共同管理同一事件的問題，使事件受到兩個不同管理方向的制約，從而導致事業單位內部控制管理工作的效率和質量降低。面對這種情況，事業單位領導和管理人員應該重視內部控制組織管理結構，并根據事業單位的實際運行情況，對組織管理結構進行完善，以保證事業單位組織管理結構的科學性及合理性。

第二，制定科學明確的決策機制。事業單位領導、管理層以及部門負責人應該組織構建預算管理決策小組，該小組的主要工作內容就是對事業單位的預算管理工作進行全過程監督，并在預算管理工作開展的前提下，明確事業單位的發展方向，分析并規劃事業單位的發展目標，推動事業單位的進一步規劃和發展。同時，事業單位領導和管理層還需要在共同商議下，制定科學有效的決策機制，以此保證決策機制的科學性、合理性以及規范性，在這樣的背景下，才能夠在事業單位管理過程中充分落實和執行決策內容。如果決策內容脫離事業單位的實際運行情況，事業單位財務人員就無法有效貫徹和落實決策內容，不能充分發揮決策的正確作用和價值，推動事業單位的健康穩定發展。

第三，在事業單位日常經營管理中，貫徹和落實崗位責任制度。貫徹和落實工作崗位責任制度能夠使工作人員更加了解自身的崗位職責，并明確其在事業單位內部控制管理過程中的作用和價值，促使事業單位的各項發展決策能夠得到有效落實，并交由工作人員嚴格執行相關內容。同時，還應該提高事業單位財務人員對內部控制工作重要性的認識和了解，全面提升事業單位內部控制工作的執行效率和質量，從而實現對內部控制工作的有效建設。與此同時，事業單位還應該在管理制度中標明內部控制制度的可行性和不可行性，并建立健全獎懲制度，對認真履行崗位職責的工作人員進行獎勵，而對于違背崗位職責的工作人員進行懲罰。

第四，優化和改善事業單位的內部控制環境。首先，要提高事業單位領導和管理人員對內部控制工作的重視，領導和管理人員應該做好帶頭作用，對全面預算管理的相關內容進行學習，明確全面預算管理體系對事業單位的重要意義，在全面預算管理的前提條件下開展內部控制工作，輔助內部控制工作的開展。其次，應該加強對內部控制工作的投資力度，為事業單位財務人員開展內部控制管理工作奠定堅實的基礎。并且，還應該通過現代化的信息和科學技術手段，提高內部控制管理工作的效率和質量。

（二）優化事業單位內部預算編制，建立健全預算指標體系

第一，優化事業單位的預算編制工作。預算編制作為事業單位開展全面預算管理工作的重要基礎，事業單位工作人員應該重視預算編制工作，并對其進行優化，保證預算編制工作的開展能夠符合事業單位的實際運行情況，只有這樣才能夠推動全面預算編制工作的有效開展。事業單位在開展編制預算工作的過程中，應該重點關注事業單位的規劃發展需求，以及實際運行和管理情況，在這樣的基礎上才能夠開展編制預算工作，使預算編制工作能夠充分發揮出自身的作用和價值，使其符合事業單位經營管理狀況。

第二，加強事業單位預算編制的審核。預算編制審核工作是事業單位建立健全預算指標體系的關鍵部分，只有對事業單位預算目標進行科學有效的審核，才能保證事業單位預算編制內容的科學性、可行性和合理性，從而使預算編制工作能夠更好執行，為事業單位全面預算管理工作的貫徹和落實奠定良好基礎。事業單位管理人員應該根據預算編制工作的優勢和特點，設置獨立的預算編制審核部門，與此同時，還應該建設獨立的審核隊伍，保證預算編制工作的審核質量和效果。除此之外，在事業單位實際的審核過程中，預算編制審核人員應該嚴格遵循上下結合的審核原則開展預算編制審核工作，逐步實現對事業單位預算編制工作的管理，提升事業單位全面預算編制的質量。

第三，構建科學有效的預算指標，充分落實預算指標的管理責任。相關工作人員在構建預算指標體系的過程中，應該建立科學規范的預算指標，落實預算指標的管理責任，使預算指標有效落實在事業單位日常管理過程中。并且，工作人員在開展預算編制工作的過程中，應該根據事業單位實際的運行情況，制定科學有效的管理原則，并及時進行責任劃分并落實相關責任內容，建立標準化的預算指標體系。在這樣的背景下，才能為事業單位的內部控制工作提供必要的參考依據，建立健全事業單位內部控制體系，推動事業單位內部控制建設的長遠發展。此外，事業單位管理人員還應該設立一定的激勵措施，大力提倡財務人員按照標準化的預算指標體系開展內部控制工作。

（三）建立健全信息化平臺，更新并完善內部控制制度

第一，加強資金投入，構建信息化平臺。在事業單位不斷發展的過程中，信息技術具有非常重要的作用。在全面預算管理的事業單位內部控制工作中，可以利用信息技術對事業單位的全面預算工作進行智能化管理，使事業單位傳統人工管理中存在的問題得到有效改善。同時，通過對事業單位經營管理過程中的信息化建設工作進行優化，開展全面預算智能化管理工作，有效減少事業單位人力資源投入和支出。只有這樣，事業單位才能夠提高自身經濟效益以及核心競爭力。對于我國現階段的信息化平臺而言，事業單位應該在全面預算管理的背景下開展內部控制工作，保證信息化平臺的科學性、穩定性以及安全性。

第二，更新和完善事業單位的配套制度。事業單位采取科學有效的措施，對信息化平臺的操作流程和規章制度進行嚴格規范，禁止工作人員在工作時間范圍內利用信息化平臺處理私事或者瀏覽與工作無關的網絡平臺，最大程度降低事業單位信息化平臺受到惡意攻擊的概率。與此同時，事業單位還應該引進完善的設備，尤其是配套的計算機設備。并且，還應該引進軟件設備，例如：先進的財務信息化管理平臺、財務信息化管理系統等。在這樣的背景下，才能夠做好事業單位信息化平臺的安全措施，預防事業單位運行過程中的各項財務數據和信息遭受惡意攻擊，導致事業單位出現財務數據和信息丟失等一系列問題。

第三，提高事業單位財務人員的信息技術應用水平。事業單位領導和管理人員應該定期舉辦信息技術專業知識培訓活動，加強財務部門工作人員的信息技術應用能力。在我國現階段經濟和社會發展的過程中，信息技術已經成為我國現階段各行業的主要發展趨勢，事業單位工作人員也應該在工作中熟練掌握信息技術工作技能，落實信息技術等專項活動的學習和技術培訓，達到加強事業單位財務人員信息技術應用水平的目的。與此同時，事業單位財務人員的專業素養和職業道德也能隨之提升，從而推動事業單位內部財務管理的綜合能力，完善事業單位內部的信息化建設，事業單位就能夠推動全面預算智能化管理工作。

結語

綜上所述，事業單位要想提高運行管理效率和內部控制水平，就應該充分利用全面預算管理工作，保證事業單位整個組織框架的正常運行，內部控制制度才能夠在此背景下有效建立。可以說，預算編制工作為事業單位提供了準確數據支持，能夠有效提高事業單位的運行效益，并推動事業單位的可持續發展。