新時期國有企業財務管理與內部控制體系建設

褚紅文 中煤科工集團重慶研究院有限公司

引言

隨著我國國有企業改革的不斷深化，國有企業財務管理所面臨的壓力與挑戰日益加劇。為了增強企業的競爭實力，確保企業穩定健康發展，國有企業必須找準適合自身發展的財務管理及內部控制體系。新時期背景下，國有企業加強財務管理與內部控制體系建設就顯得尤其重要。因此，國有企業為了增強自身的競爭實力要做好內部管理，尤其是要加強對財務管理和內部控制體系建設的優化力度，根據以往工作中所存在問題，采取更加科學的優化措施，解決財務管理和內部控制體系不完善的問題，構建多元化的工作目標，保證財務管理和內部控制工作的順利實施。

一、國有企業財務管理和內部控制體系的聯系

新時期財務管理和內部控制體系都屬于企業經營管理的重要組成部分，兩者之間聯系密切，直接影響著企業的經營管理水平。所以，現代企業都普遍重視財務管理和內部控制體系建設，以期通過兩者的協同發展來推動企業的健康發展。國有企業主要是由國家控股體系對內部管理活動進行有效的指導，但是隨著時代的不斷發展，原有的工作模式弊端逐漸顯露。因此，國有企業應真實認識到財務管理與內部控制體系完善的重要作用和價值。其中，內部控制體系是維持企業組織機構的正常運轉，同時還需要優化組織架構，幫助國有企業快速地完成發展目標。另外，國有企業的各項業務活動都需要資金的支持，為了避免出現資金浪費的問題，有更多資金用于其他項目的建設，國有企業需要明確財務管理工作的重點，將財務管理和內部控制相輔相成，提升國有企業的社會效益和經濟效益。通過財務管理工作，掌握內部資金流動情況，再通過內部控制體系保證各項業務活動的順利實施，優化不同的管理環節，不斷增強國有企業發展活力和核心競爭力。

二、國有企業財務管理和內部控制體系建設的重要性

（一）提升國有企業經營管理水平

做好國有企業財務管理工作，建立完善的內部控制體系，不僅能有效防止國有資產流失，還能確保國有資產的增值保值，有效提升國有企業經營管理水平。同時，做好財務管理工作，有利于國有企業在生產經營過程中能及時發現財務問題，并采取有效對策解決問題，為國有企業的健康穩定發展奠定基礎。另外，不斷完善及優化內部控制體系，有助于國有企業更好地做好資金記錄工作，保障企業資金鏈的安全完整。

（二）保障國有企業財產的安全完整

做好財務管理，建立完善的內部控制體系，可有效保障國有企業財務的安全性及完整性，從而推動國有企業的高質量發展。企業管理層應結合國有企業的實際情況，建立切實可行的財務管理和內部控制制度，實現財務規范化管理，規避財務風險，維護國有企業經濟利益。

三、國有企業財務管理和內部控制體系建設中存在的問題

（一）財務管理和內部控制意識較為薄弱

近年來，國有企業改革不斷深化，科學合理的財務管理和內控體系可以激發國有企業內部活力，提升企業綜合實力，實現國有資產的增值保值。但是，我國國有企業還存在財務管理和內控意識較為淡薄的困境。主要表現在：一是新時期國有企業必須重視體制機制的改革，傳統的財務制度和內控體系均不能滿足現代國企的發展需求，國有企業應結合社會經濟發展的現實情況和需求建設全新的財務內控體系。然而，部分國有企業在建立財務內控制度和體系時缺乏主動性，其財務管理仍然受到較為嚴重的行政干預，造成在財務管理和內控執行思想僵化，缺乏創新意識；二是相關工作人員未能認識到內控制度對財務管理的重要性，沒有嚴格按照內控制度開展工作，不重視對財務信息的核實，造成財務信息服務質量差，企業領導在利用財務數據做決策時因財務信息不準確而產生財務危機；三是部分國有企業雖建立了財務管理內控體系，但仍然存在覆蓋不全面、各部門間缺乏有效的溝通協作等問題，最終造成財務內控體系流于表面形式。

（二）內部控制手段單一，信息化建設程度不足

國有企業財務整體工作職責多，不僅需要完成企業內部收支管理及資產管理，還需要定期形成財務會計分析報告，為企業決策層制定企業未來長遠規劃提供參考和依據。但是在實際工作中，多數國有企業在財務管理和內部控制中還沒引進先進的現代信息化技術，財務內部控制中的軟硬件建設水平不高，無法對國有企業財務管理相關數據進行科學規劃統籌分類及匯總，這大大降低了財務數據信息的可靠性和及時性，造成內部控制管理水平較低，降低了財務工作效率。

四、國有企業財務管理和內部控制體系建設的策略

（一）提升決策層內部控制管理意識

將內部控制工作作為一把手工程來抓，不斷規范內部權力運行，全面提升國有企業內部管理水平和風險防控能力。國有企業內部控制的對象是其經濟活動，覆蓋范圍廣，包括預算業務、收支業務、資產管理、合同管理等各項經濟活動。同時，內部控制滲透并貫穿于國有企業生產經營全過程，包括經濟活動的決策、執行及監督等每一個環節。因此，內部控制已經成為國有企業全面風險管理的中樞系統，是一個整體系統，企業決策層應把控全局，組織全體員工參與內部控制體系建設。建立健全內部控制體系，并加強內部控制的執行，進一步規范國有企業內部管理水平，提高自身防范風險的能力。國有企業可通過成立內部控制建設領導小組和內部控制建設小組，讓企業主要領導作為組長對內部控制工作實施整體把控，財務人員及部門領導作為建設小組成員負責日常監督。這樣一來，通過規范的制度和流程約束國有企業的行為，能有效防范不確定風險，促進國有企業的高質量發展。

（二）全面提高全體人員的綜合素質，優化國有企業內控環境

人才是第一生產力，國有企業的財務管理和內部控制制度建設均離不開人才支持。因此，國有企業需要加強對財務人員的培養培育，建立完善的人才培養機制，切實提高人才培養成效。具體可從這幾方面著手：一是明確財務人員的招聘的標準，結合財務崗位需要、企業發展戰略目標等確保招聘人員不僅要具有扎實的專業知識，還要熟悉信息技術；二是加強對人才的培訓，加強對培訓人才的資金投入，定期對相關人員實施職業技能培訓。與此同時，還應結合社會發展及政策變化及時調整和更新培訓內容，使財務人員掌握更專業的知識和技能；三是通過開展職業道德教育活動，提升財務人員的職業道德，引導財務人員自覺抵制不合法的行為；四是不斷完善優化績效考核體系，增強人員的思想認知，讓其在工作崗位中創造更高的價值，促進國有企業的穩定發展。

（三）加快信息化建設，豐富內部控制手段

國有企業為了能更好地做好財務管理和內部控制工作，應積極應用現代信息技術提升國有企業財務管理和內部控制水平。充分認識到信息化建設優勢，加快信息化建設，提高軟件和硬件設施的建設水平，豐富內部控制手段，推進國有企業財務管理和內控制度不斷完善，讓財務工作更加高效及科學。國有企業可依托網絡技術和通信技術搭建內部OA平臺，這樣不僅能夠在國有企業內部實現數據信息的互聯互通互享，實現不同部門之間的溝通和交流，提高財務數據信息加工處理的工作效率，保證數據信息的準確可靠。還可利用現代化信息技術的優勢，實現對國有企業經營資金的收支管控，建立風險預警體系，確保企業資產安全。但同時要注意，引進信息化管理技術時一定要重視財務數據安全，為避免財務數據被泄露或者篡改，應按照不同的財務數據類別，使用國家相關部門推薦的財務管理軟件，并且還應對不同的部門、不同的人員設置專屬的登錄賬號和密碼。

（四）加強對財務管理的監督

國有企業管理需根據自身的發展情況，建立獨立性較強的財務監管部門和內部審計機構，明確相關規章制度，增高財務管理實效性，落實責任制度，使不同人員能夠明確自身的工作重點以及工作思路，調整現有的工作模式，充分地發揮自身在工作中的重要價值，保證國有企業各項活動的順利進行。快速發現在內部控制和財務管理工作中所存在的問題，并及時解決問題。另外，國有企業還可以適當地融入審計機構，充分發揮審計部門本身的權威性作用，對各項經營活動實施有效監督，為內部控制和財務管理模式優化創造良好的條件。建立風險預警機制，合理規避風險。國有企業可根據以往工作經驗制定有關風險預警方案以及應急措施，從源頭上規避風險的發生，使各項管理工作具有較強的針對性。

（五）推進國有企業內部控制體系一體化建設

“強內控、防風險、促合規”是國有企業治理的重要目標，是國有企業高質量發展的堅實保障。2019年，國資委先后發布的《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》《關于做好2020年中央企業內部控制體系建設與監督工作有關事項的通知》等文件精神及相關要求指出：“構建以風險管理為導向、合規管理監督為重點，全面、規范、有效的內部控制管理體系”“按照內部控制體系一體化工作要求編制內部控制體系年度工作報告。”這兩份文件的頒布標志著國有企業內部控制進入一體化的發展階段。在這樣的背景下，推進國有企業內部控制體系一體建設是非常有必要的。這要求國有企業需要找準財務管理與內控體系建設的鏈接點，以推動一體化發展。在實踐中，需要做好這幾方面的工作：

一是優化內控組織架構。國有企業應按照整體設計、分級管理的工作思路，搭建管理層級清晰的內部控制管理體系，明確黨委會、企業審計部門、經營管理層、業務部門在內控體系建設及執行中各自的職責。國有企業黨委應充分發揮對企業內部控制、內部審計的領導決策及管理作用。審計部門應監督企業建立完善覆蓋各業務活動、各部門、各崗位全面有效的內部控制管理體系，不斷優化完善內部控制機制。經營管理層應落實好內控體系的具體執行情況，做好內控缺陷的調整改革工作。各業務部門應負責好本部門內控體系的建設和執行，掌握關鍵的控制點及風險點，并找出解決方法，明確各崗位職責和權限，建立健全的管理制度。

二是推進“三位一體”內部控制制度建設。建立“三位一體”制度標準，處理好內部控制、風險管理、內部審計的關系。首先，根據國資委的相關要求，制定《內部控制體系建設實施方案》《投資風險管理辦法》《全面風險管理辦法》等規章制度，包含內控體系、全面風險管理、合規體系等有關要求。其次，結合國有企業的實際情況，建立完善科學合理的內控評價標準。再次，制定合規評價標準。按照事前將制度規范化、事中加強監督控制、事后強化問責的管理思路，以此確保內部控制制度的有效執行。同時，國有企業應按照實際情況，建立完善的管理制度，明確工作流程及相關要求。

三是圍繞重要項目、重點領域及關鍵環節，及時優化內控管理制度，制定有針對性的控制及應對方法，提升內控管理水平。一方面，應對重要項目、重點領域的投資及生產運營情況實施重點管理，評估其技術經濟指標，及時發現問題并進行改進。另一方面，應針對重大項目、重點領域實施專項檢查，確保內部控制的精細化管理。

（六）促進財務管理和內部控制體系的有機融合

財務管理與內部控制作為國有企業經營生產的關鍵環節，都貫穿于國有企業管理全過程，兩者相輔相成，不可分割。讓財務管理運用到內控體系建設中是十分有必要的，這需要找準兩者的鏈接點，以促進財務管理和內部控制體系的有機融合。一方面，國有企業開展各項業務活動離不開資金的支持，為了避免出現資金浪費的問題，有更多資金用于其他項目的建設，國有企業需要明確財務管理工作的重點，將財務管理和內部控制相輔相成，共同推動國有企業穩定進步。通過財務管理工作，掌握內部資金流動情況之后，再通過內部控制體系保證各項業務活動的順利實施，優化各個管理環節，提升國有企業核心競爭力。另一方面，應做好財務管理轉型工作，轉型是國有企業體制改革的現實需要。在實際工作中，財務管理轉型應做好這幾方面的工作：一是應將傳統的核算型財務人員轉變成管理型的財務人員，這有利于國有企業更好地建設內控體系，運用管理會計思維做好國有企業內部控制工作，有利于提升國有企業財務管理水平；二是傳統的管理模式較為粗放，將其轉變為精細化的管理模式后，不僅可以讓內控控制更加精細，還能提升內部控制成效，充分發揮內控作用。通過將內控進行細化，如細分到全面預算、收支管理、成本管理、合同管理、采購管理等各個方面，能顯著提高企業內控效果；三是傳統的管理模式還較為松散，將其轉變為集約型的管理模式，從資金管理和組織架構兩方面實現集約化管理，以此實現國有企業的穩定發展。

結語

綜上所述，內部控制和財務管理均屬于國有企業現代化建設的重要目標，財務管理能夠保證內部控制的實現，內部控制貫穿于財務管理的各個環節，通過兩者的相輔相成，企業管理模式有效地防范國有企業在發展過程中的風險問題。通過真實有效的財務信息提高后續內部控制的科學性，從而使國有企業能夠在預定時間內獲得較高的經濟效益，規避在市場經濟中的風險問題。