大數據時代企業加強會計監督研究

鄢春華 新疆生產建設兵團第二師二十一團核算中心

引言

會計監督是企業內部監督的重要分支，是指會計人員依據國家政策和工作目的監管各項會計活動的行為及過程。企業加強會計監督，促使企業的經營活動與投融資項目及財務收支等方面得以規范進行，確保企業的利益最大化。但企業的會計監督工作展開仍處于摸索性階段，存在著諸多的問題，會計監督工作還有較大的完善空間，值得深入研究。

一、大數據下企業加強會計監督的意義

（一）轉變會計職能

大數據時代下的會計職能，從以往的反映過去，逐步向預測未來的方向轉變。在大數據時代下，數據信息呈現爆炸式增長，因此對會計人員自身的專業素養以及能力素養也提出了更高要求。但是部分會計人員在工作過程中，其工作的重點在于監督以及核算企業內的經濟活動。在大數據時代下，企業要想提高會計管理的整體質量，就需要利用信息化技術加快進程，并且對會計人員加強綜合素質的培養，不斷強化大數據的收集和分析處理能力。獲取有利用價值的信息，輔助企業負責人展開企業及行業發展預測等工作，為企業利益相關者的財富保值、增值提供數據支持。

（二）優化財務報告

大數據時代下的企業財務報告，從以往的事后報告模式，逐步向提供實時分析的趨勢轉變。隨著我國會計制度的不斷完善，國家明確界定了企業財務報表的編制依據及方式等，報表的分類更加細化。同時，時間性要求更高。企業嚴格按照國家對報表格式的統一規定進行執行，可有效規避編制年度報表時的信息失真與虛構數據及刪減加工等問題。要求會計人員與經營業務活動同步展開報表的編制工作，轉變以往財務報表事后報告的模式，切實提高財務信息使用的實效性。

（三）財務管理數據化

傳統的財務管理依據規章制度，規范展開企業財務關系處理的工作，目的是實現企業價值利益的最大化。企業在大數據時代下的發展，除報表與憑證外，還可通過大數據處理平臺高效獲取各種信息，多樣性的信息能夠為企業決策提供價值參照，傳統記賬復核及簡單報表處理的財務工作模式儼然跟不上現代化發展的要求。財務人員在處理財務數據的同時，還需一并完成行政管理、人力成本、銷售和研發資金等經營管理方面信息的處理。企業利用現代信息化手段處理海量的業務數據，促使財務管理的業務范疇及內涵不斷拓展，財務管理逐步向綜合化與數據化的趨勢發展，在企業發展中的地位得以逐步提高。

二、大數據下企業會計監督中存在的問題

（一）內控不完善

首先，從機構設置問題入手分析。企業未引入現代公司治理結構，監事會與監事成員及內部控制機構處于缺位狀態。機構設置權責不清，企業對審計監察與工會等管理機構的職能規定不明確，影響其監督職能發揮。其次，各層級與部門間缺乏有效的溝通，存在各自為政與信息孤島等問題。

（二）監督手段固化

企業的信息化建設進程緩慢，獲取有利用價值的信息渠道閉塞，無法深入了解企業的經營活動，直接影響會計監督工作的規范展開，也是影響會計監督體系信息化建設的主要原因。

（三）缺乏專業人才

會計人員的專業素養參差不齊，工作理念和方式老套，傳統手工做賬與紙質紀錄等工作模式，儼然不符合企業在大數據時代下發展的要求，同時存在失誤率高和工作效率低下等問題。因人設崗與職權不清及責任不明和學習渠道閉塞等問題，都是影響財務會計人員轉型的主要原因。

（四）監管意識薄弱

企業的領導層與管理層對開展會計監管工作的重要性認識片面，相對于經濟活動與經營活動中的風險把控，企業更注重規模化的拓展。會計監管相關人員不具備足夠的發言權，加上上報的流程繁瑣，易錯過風險的最佳把控期。尚未形成企業全員參與和配合監督工作展開的良好氛圍，全員參與監督工作的積極性差，易滋生自由散漫的工作作風。

三、大數據下企業加強會計監督的對策

（一）完善內部控制

制定完善的企業內部控制制度，不斷優化會計監督制度。明確各部門的權責和義務，補充管理辦法及規章制度的內容。要求領導層與管理層及財會人員等主體各司其職，施行交叉監督，對分管的部門實行定期輪崗，尤其是對于重大決定，需由集體決策并接受內外部審計監督。在建立內部會計控制制度時，需明確各崗位的職權，明確財務崗位的業務分工及責任范圍，規避越權開展業務的情況，同時保持財務部門的獨立性。貫徹不相容職務相互分離和授權審批的原則，不相容崗位應由經辦人員與審批人員及記賬人員和財務保管人員等不同人員擔任。設置財務部門崗位職責的同時，注意崗位間的制約機制，通過相互監督與牽制的措施，促使多人能夠協同完成關鍵業務，貫徹落實各項管理制度的規定。做好稽查核對各類賬目的工作，查疏堵漏，及時發現存在和潛在的經濟問題。

企業需要對所有的會計人員開展定期輪崗制度。輪崗的目的是為了讓會計人員了解不同崗位的工作制度以及工作核心，同時也能夠有效地改變傳統會計人員在日常工作中出現的懈怠態度，可以幫助企業及時發現并且規避不同崗位在工作過程中存在的潛在風險。對企業在原來的經濟管理過程中開展的“三重一大”事項也需要明確其審批流程，嚴格進行審批，對所有支出的事項應進行全程的監督管理，其中在監督管理開展過程中，要包括事前監督、事中監督以及事后監督的管理，在企業內部應該加強內部審計的整體質量，同時加大內部監督的管理力度，確保所有的管理在開展過程中信息的真實性與完整性。與此同時，要求企業內部的監督管理人員，在日常工作時可以保證客觀性以及獨立性，可以全身心地投入到工作開展的過程中，做到無所顧忌地開展工作，促使內部控制效能得以充分體現。

在內控方面做好接受外部監督的準備及條件保障工作。企業委任審計機構審計企業的賬目，由于企業與審計機構間存在委托關系，易出現審計工作形式化及掩蓋企業不法行為的問題。因此，國資委需指派熟悉企業經營活動的專業審計機構，全面審查監督企業的會計行為，提高審計工作的公平性與客觀性，降低審計造假和企業造假的可能性。作為內部審計工作人員，需要監督企業內的所有會計資料，了解其在監管管理過程中的相關流程、各項制度的執行狀況，確保內部監督管理能夠落到實處，同時也需要完善企業發展過程中的各項規章制度，其中包括了預算管理制度、支出制度以及資產清查制度等一系列制度，明確相關制度在開展過程中的流程，更能夠有效地落實企業的會計核算以及稽查工作等，能夠確保在發現問題時第一時間將問題進行解決。發揮出國資委與審計機構以及企業三方之間相互關聯、相互監督、相互制約的作用，確保所有的審計結果均具有真實性、有效性，可以更加客觀地反映出企業在經營管理過程中的實際狀況，同時確保政府監督工作能夠切實地落到企業管理過程中。國資委也需要根據企業審計報告，通知企業限期完成整改，確保整改問題落實到位與責任到人，并將整改結果納入企業領導班子的考核目標中，將考核結果與領導班子的晉升和待遇等方面掛鉤，確保整改措施落到實處。社會監督主要是注冊會計師行業的監督，注冊會計師對會計準則與政策法規等掌握得比較全面，有較高的職業素質。企業需加強與此類社會中介機構的聯系，接受其在財稅政策法規與賬務處理及經濟行為鑒證等方面的指導，在日常經濟活動中消滅不規范的行為，強化財務人員的業務知識和企業的會計監督工作。除此之外，發揮社會公眾與媒體的會計監督作用，促使企業會計監督工作得以高效展開。加強內外部監督結果的轉化，以此作為企業內控管理機制和模式轉型升級的依據，促使會計監督工作良性發展方面的價值得以充分發揮。

（二）加強信息化建設

企業在會計信息化的建設過程中，需立足自身的情況和中遠期戰略發展目標，與市場上售后服務佳與信譽度高的大型軟件運營商合作，依托現代科技手段搭建辦公自動化系統操作平臺。利用現代信息化手段展開財務審批與費用報銷及賬目核算等工作，建立數據庫，提高流程審批等財務工作的透明化及時效性。規范錄入合同審批與報批程序及項目進度和財務數據等方面的數據信息，將戰略部署與部門職責及制度建設和發展規劃等內容錄入數據庫，達到企業現有資源的整合優化與高效利用，盡快實現減少資源浪費與節能增效等目的。企業的資料管理不規范，數據輸入的繁瑣性特點突出，需做好資產及經營項目等方面信息的梳理及篩選等工作。為確保信息化建設工作得以規范展開，領導層需加強支持與投入，分步驟和有計劃地展開數據平臺搭建工作，在系統運行中及時發現和解決流程錯誤及技術漏洞。企業加強與財務機關及稅務機關和國資委等方面的聯系，在統一的網絡平臺上實現信息共享與無障礙交換。領導層組織財會人員等主體成立信息化工作領導組，領導擔任組長，督促實施進程，加大實施力度。在各業務板塊設置項目負責人，督促各部門與各板塊積極開展工作，以加速各項目的實施進程。

搭建全員的信息數據庫，對企業的預算和薪資及人、財、物等重大決定事項方面，展開全方位和全過程的監督。區國資委作為企業資產的監管者，要求區內企業限期將企業的重大事項審批和人員信息及薪酬標準等信息數據，通過數據庫與國資收益系統及財務管理等其他管理系統對接，以便對收集到的數據做分門別類的研究分析，實現對所轄企業人、財、物等方面的有效監管，達到防控風險與后期政策制定提供依據的目的。

（三）加強人才培養

會計信息是企業決策必不可少的資源支撐，要求工作人員打破以往憑借工作經驗分析數據信息的工作模式，不斷提升會計人員的數據分析及信息加工能力，確保會計數據的完整與真實，幫助企業不斷優化經營方針與發展目標。在提升會計人員的數據分析及信息加工能力等方面，需做到以下幾點：一是完善人才引進機制。招聘各領域的人才，嚴格把控財會人員的專業知識技能與職業素養等，根據業務開展范圍，引進熟悉會計信息分析與加工及處理等領域的人才，使其能夠得心應手地開展財務會計崗位工作，為企業的信息建設獻計獻策，確保各部門數據與財務會計信息的無縫對接。二是完善人才培訓機制。通過業務培訓，提升財會人員的業務處理能力。對各崗位的員工合理制定培訓方案，考慮到不同員工在學習能力及接受能力等方面的差異，不斷豐富培訓的內容、形式和途徑，有計劃、有步驟地展開業務技能培訓工作。鼓勵財務人員間進行交流，分享和學習有效的工作經驗，更新專業知識技能，達到優勢互補、取長補短等作用，切實提升財務人員的財務數據綜合分析處理能力。三是完善激勵機制。企業的領導層通過素質評價和職務調整及業績考核等措施，全面激發財會人員的工作潛能與主觀能動性，使其能夠主動地運用先進的技術、方法及手段，發揮自身的專業優勢和自我價值，積極適應新的發展形勢。拓展多種自主學習的渠道，激勵員工積極展開自主學習，不斷提高工作能力，避免被社會發展所淘汰。

（四）提供思想保障

要想充分發揮會計監督的主導作用，要求企業的領導層與管理層需加強對會計監督工作展開的重視，提高對工作展開重要性、可行性、必要性等方面的認知度，樹立現代化發展的理念，給予會計監督工作展開更多的關注與支持。在企業內部做好會計監督工作展開的宣傳工作，將各級員工從傳統的思想觀念、態度及模式中脫離出來，提高參與會計監督工作的積極性。形成全員參與和配合的良好氛圍，促使會計監督的內部環境更加優化。做好加強各級員工會計監督意識的宣教工作，創設良好的企業內部氛圍。支持與協助會計人員的職權履行，減少個人意愿對會計工作的人為干預，在資金運作上做到公平客觀，切實維護債權人及企業股東的利益，確保社會正常的經濟秩序，積極推動企業的健康穩定發展。

企業的工作人員需樹立法律觀念，強化自身會計相關的法律意識，在工作中遵守會計法律政策，依法保護自身、企業及國家的合法權益。企業根據國家現行的法律政策，結合企業發展實際，制定完善的規章制度，規范企業內部的會計監督體制，要求管理層不能干涉會計工作，保持會計監督工作的獨立性，確保會計人員能夠獨立行使權力，促使會計工作展開得以實現有法可依及有章可循。國家對依法舉報的從業會計人員要匿名保護，保證其人身安全，并給予相應的獎勵。尤其是作為會計監督人員，需強化自身的法律意識、服務意識及責任意識，明確企業的會計責任主體，確保會計工作與會計資料的透明化及清晰化。企業會計監督人員需依法履行監督職能，不得辦理違章或違法的會計事項，加大對辦理違法會計事項人員的懲罰力度，提高違章違法辦理企業會計事項會計人員的成本，起到警戒等作用。

結語

隨著社會經濟體制的改革進程加速，企業間的市場競爭愈演愈烈，更應當注重企業會計監督方面的工作，采取完善內控機制與加強人才培養及會計信息化建設等措施，整體性地推動企業會計監督轉型，促使國家現行的會計準則及政策得以規范落實。企業會計監督工作展開的意義重大，要想實現工作的常態化與動態化發展，還需加強實踐經驗總結與教訓積累，規范展開經營活動與經濟活動，促使企業的內外部發展環境更加優化。