預算執行中存在的問題與建議

鄭杰 德州市武城縣財政局

引言

現階段預算執行日益引起人們的關注，預算執行是各級預算部門按照年初財政部門審批下達的預算編制進行的，但是在實際的預算執行實施過程中，由于種種主觀因素和客觀因素的影響，導致了預算執行不順暢。為此，作者結合多年的工作經驗，對預算執行實施過程中出現的問題進行了歸納，并提出了相應的對策。

一、預算執行的積極意義

預算執行是落實一個國家或區域政策的重要組成部分，它既能保障經濟穩定，又能保障政府的正常運轉。同時，預算執行在我國的財政工作中具有舉足輕重的地位，它對全面預算管理的完善、績效評價的實施具有積極的作用。具體來說，體現在下列幾個方面：一是提高預算執行的整體水平，有利于推動國家有關政策的落實，有利于提高政府的整體管理水平，推動社會經濟的平穩發展。在實際工作中，預算執行與政府工作的順利開展息息相關，對促進社會和經濟的全面發展具有十分重要的作用。強化預算執行力度可以為國家有關政策的落實打下堅實的基礎，既有利于政府行政工作的順利進行，又有利于保障政府的正常運轉，從而使我國政府的現代化公共治理水平得到提升。二是強化預算執行，可以促進我國財政制度的現代化，提高財政管理水平，提高財政資金的利用效率。同時還可以有效地利用財政資源，為我國的社會經濟發展提供有力的資金支撐。所以，各級財政部門要切實提高預算執行的質量，加強對預算執行的管理，確保各項措施的有效實施，不斷增強預算執行的綜合性，有效地強化財政監督和管理，確保資金有效使用、資源利用更加合理。三是強化預算執行，可以對財政資金的合理運用進行規范。強化預算執行管理可以有效地解決資金的浪費問題，避免各類資金使用中出現的各種風險，提高財政資金的使用效率。

二、現階段預算執行存在的問題

（一）預算執行不到位

（1）存在基本支出擠占項目支出問題。一是有些預算單位在項目支出中列支招待費、辦公費和差旅費等日常經費支出。二是會計核算不規范，專項資金與預算單位日常公用經費之間、不同專項資金之間混淆核算，致使會計信息反映不明晰。

（2）公務卡政策落實不到位。實行公務卡結算制度是深化國庫集中支付改革、強化財務管理、節儉公用經費、遏制違規開支、預防腐敗行為的重要舉措。預算單位在公務卡使用和管理中存在一些普遍問題，主要表現：一是部分預算單位未按公務卡強制結算目錄進行結算；二是操作不規范，有些預算單位財務人員尋求簡便，未按規定的公務卡操作流程進行支付，而是向單位個人轉款；三是公務卡信息變更未及時更新，財政系統內數據與實際情況不同步，導致消費記錄查詢時無此信息。主要原因：一是財務人員對公務卡制度認識不足，意識不強，思想上不重視；二是有關部門監管不到位；三是代理銀行未及時上傳消費記錄。

（3）部分項目支出管理不規范，相關政策執行不到位。如某單位列支租車費用，未建立租車審批制度，并未與租車公司簽訂租車合同、未明確費用標準，報銷單據僅一張租車匯總明細，無具體出行人員、車型、用車時間、行程明細、費用標準等詳細記錄，管理不規范。

（4）部分項目資金未及時撥付使用，執行率不高。如某些項目資金年終預算執行率不到90%，年終形成資金沉淀。

（二）預算執行監督監管落實不嚴

有效的預算監督與調控是保證預算執行的關鍵，而健全的監督與約束機制則是保證財政收支平衡的關鍵。而一個松散的預算管制與約束機制，很可能會引發預算執行不能達到預定目標，從而影響到預算的實施。在預算執行實施過程中，預算執行監督的薄弱表現為以下三個方面：第一，缺少對特定預算執行人員的制約；第二，預算撥款不能按預定計劃進行；第三，預算執行進度不均衡，導致預算項目審批太早而造成預算執行遲緩；或者由于在年末期間，由于突擊花錢而導致了預算資源的利用效率低下，造成公共資源的緊張和浪費，進而會影響到財政部門的正常運轉。

（三）預算執行績效評價質量不高

預算績效評估是高質量預算發展的一個重要方法。當前，預算執行效果評價處于初級階段，財政預算案的實施質量還需要進一步提高，與要求相比還有很大差距。在實施過程中，對預算執行效果的評價存在三個問題：第一，績效評價制度不夠健全，評價對象單一，以自上而下為主；難以對預算實施的業績指標進行定量和精細調整，很多項目的預算無法通過一系列的指標來衡量；第二，由于對定量指標的研究缺少科學、客觀的數據支撐和對數據的分析與評估，進而造成該指標的界定在全面、有效、科學、可理解方面存在一些小的問題；第三，部分新增重大項目未開展事前績效評估。如某預算單位未對項目立項的必要性、績效目標合理性、投入經濟性、實施方案可行性等內容進行事前評估，部分項目以領導批示、部門文件代替評估論證。

三、現階段預算執行存在問題的原因分析

（一）全面預算管理認識不夠

預算執行應當是一個單位所有成員的集體參與，也就是全面的預算管理。但從當前的形勢來看，部分單位的管理層只是單純地認為預算管理只由財政部門來完成。但是，在預算管理中財政部門僅僅是一個最終報告人和部分的參與方，并非完成整個的預算管理。

（二）預算編制不科學、不精準

預算單位編制當年預算時，往往是參照上一年的支出情況進行編制，對于本年度可能發生的事項沒有進行準確詳盡的預估；而對于一些大型項目來說，編制預算需要部門單位項目科室與財務科室共同商討決定，人為評估占主要因素，對合理編制預算缺乏前瞻性和計劃性，導致預算編制不細化，以及與預算執行有脫節現象發生。

（三）預算執行正向反饋不足，監督監管體系搭建不全

財政預算執行能否順利實施，與其是否有一個正向的反饋機制有很大關系。目前，我國預算監督制度包括：人大監督，同級審計部門審計，本部門內部財政監督。財政工委是人大日常監督預算執行的重要部門，但它的工作范圍較大和任務比較繁重，難以全程跟蹤和監控。作為法定的審計機構，審計部門對財政預算的執行只局限在審計結束后的監督，而財政部門的內部財務管理方法過于簡單、手段單一，總體上是對典型專項資金的監管，缺乏全面、普遍的預算執行的監督，進而造成預算執行正向反饋不足，監督監管體系搭建不全。

（四）績效管理意識淡薄

規范嚴格的財政預算績效管理審核標準流程，能夠為財政資金管理的合理性、高效使用率提供重要依據。一些部門對績效評價工作重視不夠、開展不深入，未能系統性地落實政府過“緊日子”要求和全面提高財政資金使用效益，間接影響了績效評價工作效益的發揮，弱化了績效管理的約束力度和管控力度。

（五）對財務人員培養不足，缺乏綜合型人才

要保證預算執行工作高效、科學的開展，保證預算執行工作的開展效果，高素質、高能力、高水平的財務人員必不可少。然而，一些部門缺乏專業財務人員，有些部門財務人員身兼多職，對政府會計制度、預算績效管理及上級政策措施理解、把握不到位，部門單位財務難以發揮“管理”作用。

四、加強預算執行的具體策略

（一）深化預算管理，提高財政管理水平

財政部門要完善預算編制管理，進一步提高預算編制科學化、精細化水平，加強對部門預算編制過程的業務指導和編制結果的審核把關；部門項目人員及財務人員應加強預算會計制度學習，提高業務素質，既要充分反映本部門各項業務所需資金，又要考慮財力可能，準確把握部門工作重點，統籌安排，提高預算編制的科學性、準確性。

（二）嚴格加強預算執行控制

預算一經批準非經法定程序不得調整，嚴禁超預算、無預算安排支出或開展政府采購。各部門要合理安排執行進度，避免年底突擊花錢，同時及時調整、收回不具備實施條件或無法按原預算執行的支出。

一是大力推進公務卡制度改革。一方面應加強監督和管理。對預算單位公務卡制度執行情況進行不定期的檢查監督，特別是對公務卡強制結算目錄執行率較低、現金使用率較高的預算單位，加大檢查監督力度，及時發現問題并督促整改。同時，建議將公務卡強制結算目錄內的支出經濟科目全部納入監控系統，從技術層面對公務卡使用情況進行監控，加大公務卡使用力度；另一方面應嚴格公務卡結算報銷管理。規范和完善公務卡結算和報銷程序，堵塞管理漏洞，引導和督促正確使用公務卡；還應改善公務卡刷卡環境。代理銀行要不斷完善電子支付系統、普及POS機刷卡網點，確保預算單位公務卡消費方便、快捷，預算單位能及時、準確地查詢到消費信息。

二是加快重點項目支出進度，提高預算執行率。要嚴格落實《預算法》要求，按照規定時限及時下達和批復預算，加快財政支出進度，盡早發揮財政資金使用效益。財政部門應切實增強資金保障能力和管理水平，督促部門單位加快執行進度，對有明確原因無法實施的項目，及時收回預算指標，避免形成資金沉淀。

（三）提高財政預算的透明度，加強財政收支執行進度管理

提高財政預算的透明度，可以從以下三方面進行：首先，政府要明確地方財政的規范化運作規則，使之具有可操作性、賞罰分明等特征；其次，要進一步完善財政預算，主動接受有關部門的監督；最后，政府可以在合適的位置設立財務專欄，定期公布預算執行情況，比較和分析當前的預算情況，并明確解釋其預算編制的標準，進而為后期財政部門有效進行預算執行奠定基礎。同時，要想加強財政收支執行進度管理。首先，按照每年的總體預算，每月一次的編制預算和支出都要有一個對應的進度表，這樣就可以清楚地看到每月的財務狀況，精確地掌握財政的收入和支出。其次，要建立健全的審計監督體系，進而對每月的財務報表和預算執行情況進行有效監督，從而提高預算執行的有效性。最后，在無預算、超預算的情況下，要對財政開支進行嚴格的控制，要嚴格按照《預算法》的要求，杜絕亂編。

（四）加強財政預算監察，完善財政預算執行管理制度

要堅持“先預算、后用”的思想，堅決杜絕“無預算有支出、有預算不支出情況發生”的現象，以維護編制權限、提高預算執行效率為目標，健全預算執行監督制度。加強對財政、審計等部門的聯合監督和管理，加強對財政收支的監督和控制，同時還要建立定期通報和紀律處分機制，對發現的典型問題、熱點問題要及時通報，并對發現的這些問題進行限期改正，對屢次犯罪不改正、改正不力的要嚴肅問責。通過對資金預算的事前、事中、事后的全面監控，確保預算編制與預算執行的一致性，從而確保預算執行的合法性和有效性。

（五）注重預算績效管理，發揮預算績效評價的作用

要突破現有的評價體系，建立人大評價、單位內部評價、社會公眾評價等多維度、多主體的評價機制，從科學性、理解性、可操作性等方面進行深入的研究，把定性和定量的評價有機地結合起來，對重點民生政策進行定性、客觀、公正的評價。同時，根據財政部相關的績效管理制度，在財政部門編制預算時，必須指定一名項目主管或項目聯系人，進而讓其對整個預算執行實施過程進行全程監控。每一項工作的表現指標都是經過仔細考慮的，項目的業績指標是在準備和匯報時確定的，填寫項目績效目標申報表，將績效目標融入項目執行當中，并且在項目結束后還需要提交業績報告。還可以運用預算執行績效評估的結果，強調運用預算成果的導向，進而真正實現對預算績效的評估與資源配置的有機結合，讓預算執行得好的部門得到切實的好處，切實保障資金合理安排；將年度考核和干部選拔任用工作結合起來，從而提高預算績效評價的作用。要對預算執行績效進行評估，建立長效的責任追究制度，使預算執行績效考核工作得到全面的落實。

（六）聚焦業務培訓，提升業務能力

財政部門一方面應高度重視財政財務培訓工作，每年定期組織業務培訓班，著力提高財務人員業務能力，不斷提升財政財務管理水平；另一方面還應加強宣傳，持續開展會計人員繼續教育，全面采用網絡學習線上測試方式，引導財務人員通過電腦、移動端隨時隨地學習，提高財務人員業務素質。

結語

預算是一個整體的行動，也是一個共同的工作目標，它要求各個部門積極配合，共同努力，從而使預算的執行更加有效。在具體工作中，要加強財務部門與各部門的協調，同時還要有上級領導和各有關部門的關注與支持，進而形成一個完整的工作模式。并且要在預算執行實施中不斷地提升自己的道德觀念，增強自己的思想意識，并根據財務部門的實際情況，全面提升整體的管理水平，進而使得預算執行變得規范化。