會計審計風險因素與信息化審計策略探究

林 潔

（福建省婦幼保健院 審計科，福州 350000）

0 引言

市場環境下，企業經營發展中所面臨的內外部壓力逐漸增大，這給企業的成本控制和效益增長帶來較大影響，因此應注重企業財務管理工作的開展，通過有效的財務管理手段來優化企業資源配置，提升企業經營效益。會計審計是提升企業財務管理質量的重要手段，其在企業財務管理中起到至關重要的作用。信息時代，企業會計審計的環境發生較大變化，且受市場經濟和現代管理理念影響，會計審計的內容不斷豐富，審計越來越嚴格，這大大增加了會計審計的難度，也增強了會計審計的風險性。出于優化企業資源配置、提升企業經營效益的考慮，企業應重視會計審計風險的規避與處理，并深化信息技術在會計審計中的融合應用，以此來發揮會計審計的積極作用。

1 企業會計審計的作用

作為企業財務高效化、標準化管理的重要手段，會計審計的目的在于高效、準確地反映企業的資產和財務狀況，并以此為基礎，實現企業經營發展中資金、資源的最優配置和利用，實現企業經營發展的最大效益。從企業經營發展過程來看，實施會計審計的作用主要表現在以下兩個方面。一方面，會計審計本身就是企業財務管理的重要內容，積極開展會計審計工作能進一步完善企業財務管理體系，確保財務管理人員全面、準確、客觀、合法地進行財務事項的分析、審核，這能為企業資金、資源的高效配置和應用創造良好條件，確保企業經營管理決策的科學性、經濟性及有效性。另一方面，傳統管理模式下，企業財務管理中存在較多問題，這些問題的產生與財務信息統籌管理不到位有較大關系。新時期，開展會計審計工作不僅能深化企業財務會計信息的系統管理，而且能實現企業財務管理手段的全面創新，從而有效規避企業財務經營管理的風險，提升企業財務管理的整體質量。此外，從長遠發展效益來看，落實會計審計制度能在改善企業財務管理環境、質量的基礎上優化企業的資源配置。在一定程度上，會計審計還實現了企業利潤最大化，促進了企業持續穩定發展。

2 企業會計審計風險因素

2.1 審計內容增多

市場經濟環境下，企業經營發展的環境發生了較大變化，這對其財務管理、會計審計工作的開展造成較大影響。僅從財務會計審計層面來看，會計審計的風險因素表現出多元性特征，這一問題的形成與企業會計審計內容增加有較大關系。市場經濟下，企業經營發展中所需要考慮的經濟事項不斷增多，除籌資、投資活動外，資金運營和利潤分配等都是企業經濟活動的重要組成部分，需利用系統開展這些內容要素的審計管理。在一定程度上，這些多元要素的審計管理具有不同的審計標準和方法，間接地增加了審計工作的難度。

2.2 企業審計體系缺失

市場環境為企業的發展創造了良好的平臺，同時也使得企業之間的競爭愈發激烈。要在激烈的市場競爭中占據有利地位，企業就必須在參與市場競爭的同時，做好自身的財務管理。會計審計是企業實施財務管理的重要手段。現階段，復雜的市場環境倒逼企業做好自身會計審計風險管理，但仍有企業管理者未能充分認識到會計審計的重要性，使得企業會計審計體系制度缺失，阻礙了會計審計工作的開展，并帶來了一定的風險。另外，在會計審計落實中，有較多企業采用人工審計的方式，這種審計方式與信息時代的企業會計審計要求存在一定的差距，如在企業財務會計信息處理層面，采用人工方式處理這些信息效率低下，且極易出現數據偏差。新時期，企業有必要在創新企業審計體系的基礎上深化信息技術的應用，以此來減少會計審計信息處理層面的誤差，降低會計審計風險的危害。

2.3 會計審計流程標準風險

企業會計審計工作本身具有較強的專業性、綜合性及復雜性，尤其是在市場經濟和信息多元化的雙重影響下，會計審計較之前發生較大變化，應在現代管理理念的指導下，結合企業的財務實際，制定系統完善的會計審計標準和流程。目前，基于信息技術開展企業會計審計工作時，仍有企業在審計目標、審計標準設計層面有所欠缺，影響了會計審計工作的落實，降低了企業審計工作的規范性、標準性，間接地增加了企業會計審計的風險。企業會計審計流程標準不規范不僅與企業體系制度有關，而且受審計人員自身專業素養的影響。目前，有部分審計人員在信息技術與財務會計審計融合層面存在一定困難，不能靈活應對審計過程中遇到的各類問題，給企業審計工作開展帶來了較大的風險。

3 企業會計審計風險規避措施

3.1 制定完善的會計審計標準

現階段，企業會計審計中的風險較多，要有效規避企業會計審計風險，就必須制定嚴格的標準，實現企業會計審計工作的有效約束。第一，在企業會計審計目標層面，要通過審計標準的制定，實現企業資源的最優分配和利用，降低企業經營成本，提升企業的經營效益。第二，在審計標準制定過程中，企業管理者要系統考慮自身經營實際，以企業發展為出發點，以審計準則為依據，以信息化技術應用為手段，降低企業的會計審計風險。第三，在會計審計執行標準層面，要對審計工作人員的資質能力進行規范，要求所有的審計人員持專業等級證書上崗，確保企業會計審計工作規范落實。需要注意的是，在審計標準制定層面，應通過管理制度的方式說明審計標準，要求審計制度與企業財務管理制度、內控管理制度相統一，真正發揮會計審計的積極作用。

3.2 開展會計審計定期檢查

新時期，企業管理者應充分認識到會計審計工作中定期檢查的作用，規范落實審計中的檢查工作，以實現會計審計風險的有效控制。在企業會計審計定期檢查中，企業管理者應注重以下要點。第一，在信息化時代，依托計算機系統開展企業會計審計和檢查工作時，工作人員會使用較多的會計軟件、審計軟件，在會計工作審計檢查中，應做好對會計軟件、審計軟件的審查，及時地發現軟件自身漏洞，為會計審計工作的開展奠定堅實的基礎。第二，應重視會計審計人員的檢查考核，通過財務工作大比武等方式檢查審計人員的專業實施與審計能力，并實現審計人員信息技術操作水平、職業素養的準確判斷。第三，在會計審計定期檢查中，應重點就企業財務、業務數據庫進行檢查，借助互聯網技術對企業財務數據庫中的所有信息進行校準核對，在保證數據全面性、消除數據誤差的基礎上降低會計審計的風險。

3.3 加強會計審計過程控制

傳統管理模式下，企業會計審計風險問題突出與自身內部控制不完善有較大關系。新時期，為進一步提升企業會計審計工作開展質量，消除企業會計審計風險，企業管理者還需重視會計審計過程的控制。一方面，在會計審計工作開展中，要構建系統完善的審計工作管理制度，然后在計算機、大數據等現代信息技術的支撐下，對所有的數據傳輸、核算過程進行約束，以此來減少會計審計過程中的風險。另一方面，開展會計審計的最終目的在于優化企業財務管理，保證企業經營管理規范程度，提升企業的經營效益。新時期，在對會計審計過程進行控制管理的同時，企業管理者同樣需重視自身內控管理體系的優化，要通過切實有效的管理制度提升企業全體員工的責任意識，從業務、財務兩個層面進行企業管理優化，進而在保證財務管理規范性、標準性的基礎上降低財務會計審計的壓力和風險，提升企業經營的綜合效益。

4 企業信息化審計的主要策略

4.1 構建信息化的審計質量控制體系

實現信息技術與企業會計審計工作的融合能有效地提升會計審計的效率和質量，最大限度發揮會計審計在企業資源配置和經營發展中的作用。在信息化審計質量控制體系建設中，企業管理者首先應大力宣傳信息化技術應用于企業會計審計的優勢，使企業全體職工認識到信息技術與會計審計結合的重要性，創造良好的審計質量控制環境。其次，在審計質量控制體系中，要建立系統完善的信息化審計管理制度，并且在該制度的指導下，編制企業信息化審計質量控制方案。在具體方案中，要明確信息化審計質量控制和風險防范點，同時設計合理的審計工作流程和質量控制策略，以此來深層次挖掘企業各類數據，保證會計審計結果的準確性。最后，為實現會計審計工作有序開展，要建立獨立的會計審計部門，提升審計人員的專業素養，為信息化審計質量控制工作開展提供智力支持。

4.2 重視審計項目的質量控制

信息化技術的應用實現了企業會計審計工作環境的持續優化，在一定程度上也使企業會計審計模式和方法發生轉變。基于此，在新時期的企業會計審計中，企業應將信息技術融入企業會計審計項目的各個環節，實現各審計項目質量的有效控制。在具體的會計項目審計中，企業應從審計計劃、審計執行、審計完成等環節出發，進行審計質量的全過程信息化管理。這樣不僅創新了會計項目審計管理方式，而且實現了會計審計過程風險的有效控制。另外，在會計審計信息化發展模式下，針對具體審計項目的管理，企業還要注重項目電子數據庫的建設。在數據庫的作用下，管理人員能提升審計工作中基礎數據的管理水平，有效減少審計過程中因人為數據處理而導致的偏差，減少不必要的人力、物力及財力損失，降低審計工作的風險性。

4.3 優化信息化審計流程標準

信息化背景下，嚴格按照審計準則開展工作是企業會計審計的內在要求。在一定程度上，審計流程、審計標準的控制能降低企業審計工作中的隨意性，消除企業審計的風險。在企業信息化審計流程標準控制中，應做好以下3 方面內容。第一，應系統了解和評估審計對象的信息數據，在數據分析中，除考慮企業部門設置、經營狀況，還需對企業的經濟性質、財務信息內容的先進性進行有效分析，同時應全面了解企業信息管理系統、信息傳遞流程，以此來實現企業審計思路和重點的有效把控。第二，數據管理是企業信息化審計流程標準管理的重點，在信息管理中，要求企業管理者從數據采集、分析、驗證、整理及復核等環節進行系統管理，以此來規范企業審計人員的審計行為，確保會計審計工作的規范程度。第三，企業在會計審計信息化發展中，還應結合審計過程、審計結果建立系統完善的審計檔案資料，并將這些審計檔案資料納入信息化的質量管理系統，實現企業審計全過程的質量控制。

4.4 控制信息化審計風險

信息技術的應用給企業審計工作開展營造了良好環境，在一定程度上使企業審計工作的效率和質量得到了極大提升。同時，其也給企業審計工作帶來一定風險。對此，在新時期的會計審計信息化管理中，企業管理者應注重信息化審計風險的控制。一方面，企業管理者本身應具有較強的風險防范意識，在審計工作中深化審計人員風險意識教育，使其在工作中始終保持高度警惕，及時發現可能影響審計結果的風險因素，并積極地進行預防處理。另一方面，要提升審計人員信息技術操作水平，減少信息技術操作不當帶來的審計風險。此外，在企業信息化審計中，應重視網絡因素所帶來的信息安全管理風險，可通過局域網、防火墻、訪問設限等方式消除企業網絡信息安全隱患，提升企業的信息化審計質量和綜合效益。

5 結語

會計審計對企業經營發展具有深刻影響。信息時代，企業管理者只有深刻認識到會計審計的作用，系統分析會計審計風險因素和應對措施，并深化信息技術在企業審計中的應用，才能保證企業審計信息化水平，提高企業的審計質量，進而在保證企業效益的同時推動企業可持續發展。