人力資源服務企業財務風險防范研究

張明微

（沈陽化工大學，遼寧 沈陽 110036）

我國人力資源行業目前已經形成多元化、多層次的組織結構和發展模式，人力資源服務企業的業務鏈條也得到了大規模的擴充和扶持，已經從早期的人才培訓、代理招聘、職業介紹、人才入職檔案管理等職能工作逐漸衍生出勞務派遣、代發工資、代扣社保、崗前培訓等基礎的人力資源服務。但較國外高端的職能外包、管理咨詢服務等高級人力資源服務相比，我國人力資源行業發展仍相對落后。當前，雖然我國的人力資源服務企業發展迅速，但仍處在基礎型的人力資源服務階段。

人力資源服務企業雖然取得較快的發展，但企業本身產業結構不合理，行業發展能力有限，導致企業本身也存在影響發展的財務風險問題。因此，識別出存在于人力資源服務企業每個經營環節中的財務風險問題，針對存在的問題提出符合企業實際經營情況的解決方案，才能進一步推動人力資源服務企業的健康可持續發展。

一、企業財務風險概述

企業財務風險的含義主要體現在廣義的財務風險和狹義的財務風險方面。廣義上的財務風險是指發生在企業日常經營過程中的風險；狹義上的財務風險通常是指通過企業資產負債表的相關數據來判斷企業到期能否償還債務和本金的風險。由此可以判斷，財務風險通常存在于企業每一項經營活動中，往往因為某些不可抗力或是難以掌控的因素，導致企業在一段時間內的經營收益偏于預期目標，可能導致企業面臨經濟損失，或引發破產危機。在人力資源服務企業中，財務風險一直隱藏在企業日常生產經營的活動中，一旦企業某個經營環節出現問題，都會成為引發企業財務風險的導火索。

二、人力資源服務企業財務風險現狀

目前我國人力資源服務企業主要在企業的籌資活動、投資活動、運營活動、收益分配活動等四個方面暗藏財務風險。

（一）籌資風險現狀

我國人力資源服務企業作為典型的輕資產企業，與重資產企業相比，在企業籌集資金方面很難獲得銀行借款的支持。人力資源服務企業的資產主要以無形資產和表外資產組成，企業固定資產占比較小。而無形資產受市場環境的影響，價值和使用壽命無法準確地計算。由于無形資產的不確定性，企業容易受到融資途徑的限制，企業缺乏固定資產的擔保，導致企業外部融資受限，銀行等金融機構無法為企業提供的大額資金扶持。然而，我國人力資源服務企業多為中小型企業，具有規模小，企業自有資金不足的特點。導致企業只能以初始資本維持企業的運行。有限的資金一方面限制企業的經營發展，另一方面使企業的資金成本遠大于企業債務融資成本。高股利的股權投資降低企業資金利用率的同時也給企業帶來過高的籌資成本，造成企業資金運作困難，分散企業控制權。最終還會給企業造成不同程度的財務風險損失，進而影響到企業日常經營與發展。

(二）投資風險現狀

人力資源服務企業目前面臨的投資風險主要表現在以下三個方面。

1.投入的人才培訓費

人力資源服務企業作為為委托方輸送優秀崗位人才的重要端口，企業不僅需要對應聘人員進行上崗前的培訓和指導。而且在企業給應聘人員培訓的整個周期，企業需要支付相關的培訓費用。例如培訓人員及被培訓人員的薪酬，培訓期間的場地費、培訓人員的日常開銷等費用。培訓期間企業相關人員不僅不能為企業創造收益，從短期發展進程來看，還可能給企業帶來經濟利潤的負收益。

2.企業擴張風險

我國的人力資源服務企業大多為小型微利企業，所以企業領導者更具擴大規模的急迫性。因此企業盲目性擴張和投資的不確定性成為企業財務風險的主要表現形式。在企業盲目急速擴張的情況下，企業的業務量如果沒有大幅度的增長，或者新員工與職位不能完全匹配，無法發揮個人的潛在能力，就無法為企業創造營業利潤。然而企業不結合實際的經營狀況，一味復制過去的經驗，極容易導致企業投資失利，滋生財務風險。

3.投資戰略上的風險

人力資源企業極注重對人力資本的投資。然而由于人力資本作為唯一的活性資產，資產本身具有能動性的特點。區別于固定資產投資，資產本身的努力程度完全決定了企業投資預期收益的高低，雖然其潛力會伴隨著投資同比增長，但是潛力是否會轉化為收益，何時和轉化為收益，企業無法計量。正是因為這種不確定因素的存在，容易產生投資風險。另外，因為企業僅掌握了資產的使用權，無法掌控資產的所有權，所以為了防止資產在收益獲得最大報酬時離開企業，企業需支付更高的薪資報酬，促使企業資金壓力增加，導致財務風險滋生。

（三）運營風險現狀

首先表現在應收賬款方面，一方面人力資源服務企業為了搶占經濟紅利，將賒銷作為促進企業銷售業績的重要組成方式，借此來達到增強企業市場占有率的最終目標。但是，由于企業難以全面、準確地獲取客戶信用信息，企業內部管理者又忽視對合作方的信用等級考查。盲目采用賒銷戰略去搶占市場份額，雖然短期內導致企業的賬面利潤大幅度的增加，虛增了企業經營收益，但是也導致企業大量資金難以收回，面臨應收賬款的壞賬損失。另一方面沒有在企業內部制定一套行之有效的應收賬款管理體系。企業管理者重視企業業績的增長，把員工銷售業績的高低作為企業銷售人員業績考核的標準，導致企業銷售人員為了完成銷售業績而對企業應收賬款的回籠視而不見。同時企業應收賬款不能精準地體現在賬面上，導致企業財務人員無法對應收賬款進行監督，最終影響企業的資金周轉，不利于增長企業的經濟效益。

其次表現在人才流失方面，人才流失風險是指因具備高學歷、高素質、高技術、高能力的人才流失給企業帶來不確定性損失的風險。隨著時代和科技的不斷發展，受到人力資源服務企業發展的限制，企業能為員工提供的發展平臺有限，導致企業面臨大量高質量人才流失。人才的流失會導致企業內部結構的缺失和核心資源的泄露，進而使企業的經營收益下滑，企業的綜合競爭力下降，影響企業可持續健康發展。

（四）收益分配風險現狀

人力資源服務企業收益分配風險主要表現在以下兩個個方面。第一，企業長遠發展的目標與企業職工利益之間的矛盾。因為企業想要在激烈的市場競爭中站穩腳跟，擴大經營規模，勢必會壓縮企業員工的待遇與削減職工福利。正是因為收益分配的不合理，才不利于企業的經營發展。第二，股利分配過多。企業為了吸引投資者投資，而擴大股利分配，導致企業內部資金短缺，也因此企業需對外籌措資金，還可能因為企業流動資金不足放棄優秀投資項目，無形中增加企業的經營成本。

二、人力資源服務企業財務風險管理存在的問題

由于企業自身條件和企業所處市場環境的復雜性，因此，影響企業財務風險的因素有很多，具體表現在以下幾個方面。

（一）應收賬款管理問題

對于人力資源服務企業來說，應收賬款的問題主要表現在以下三個方面。第一，管理經驗匱乏。人力資源服務企業作為中小型企業的代表，企業在經營管理方面更加注重經營業績。因此會對銷售人員進行嚴格的業績考核，銷售人員為了完成銷售業績，引發過度銷售。一旦委托方出現信用危機或者延遲付款，應收賬款就會轉變為壞賬損失。使企業面臨資金周轉的壓力，給企業造成財務危機。第二，應收賬款催收制度欠缺。企業的財務管理人員對應收賬款的回款進程缺乏有效的監督和管理。與企業銷售人員之間沒有建立統一的監督機制，無法有效的監督和激勵銷售人員催繳欠款。第三，企業針對委托方的誠信度沒有建立明確的指標體系，對于誠信度較低的客戶，沒有制定相應的管理手段，造成企業應收賬款回收困難。

（二）資金管理問題

在現代化的企業管理模式下，資金管理問題是企業的重中之重。企業一旦出現資金短缺的風險，會造成企業薪資發放困難，日常經營活動無法進行。但企業若出現資金準備過多，就會造成企業資金失去貨幣的時間價值，無法為企業創造最大化的收益率。因此，企業需要合理掌控資金的多與少的度，讓每一筆資金都能合理地發揮最大的價值。資金管理問題具體表現在以下兩方面：第一，由于人力資源服務企業主要以向委托方收取服務費，以及向委托方收取支付給勞動者的工資、社保等資金。資金多數都在周轉狀態下，資金回收的效率存在較大的不確定性。委托方若逾期支付資金，資金不能及時到位，會導致企業墊付大量資金，給企業造成資金壓力。第二，企業因自身的原因導致工資多發漏發、社保多繳漏繳、款項漏收等情況。會導致企業面臨壞賬損失，經濟賠償等財務風險，不利于企業的資金管理。

（三）財務風險預警機制問題

大部分人力資源服務企業在財務管理方面缺失財務預警管理機制。對于企業資金的流向缺乏監管，無法有效分析出企業財務風險的影響因素，導致企業無法及時、準確地預判到將面臨的財務風險。企業財務風險預警機制滲透到整個生產經營活動中，主要表現在財務運營、會計核算、財務分析、業務監督等方面。整個預警機制設置復雜，運營困難。企業管理者不愿意花費精力和資源去建設財務風險預警機制。因此，導致企業無法提前意識到面臨的財務風險。使得企業在財務管理方面極易引發風險管控不力的問題，極有可能導致企業爆發財務危機，不利于企業經營管理和健康發展。

（四）企業財務預算管理問題

企業的預算管理工作是保障在企業日常工作開展過程中企業資金合理使用。但人力資源服務企業的預算管理因為難以最大化地把握企業的資金運作情況，所以導致企業預算管理難以有效實施。主要的原因是企業采用的預算管理方法和預算管理制度不符合企業自身的實際情況。人力資源服務企業通常采用傳統的固定預算法，但固定預算法不足之處主要體現在無法讓企業資金得到最大化的利用，企業資金創造不了最大化價值。導致預算與企業實際狀況之間呈現明顯的差別，使得預算虛于形式。因此，固定預算法已經無法滿足企業預算的需求。然而零基預算區別于固定預算法，預算更加靈活，貼近于實際。因此，零基預算逐漸被絕大部分企業所采納。零基預算法作為企業主要的預算方法，不被企業預算管理部門所采用，企業預算管理部門仍采用以往固定預算的形式，在原有預算的基礎上增加新的預算數據編制預算，失去了零基預算的意義，預算管理難以有效的實施。另外不僅在預算編制上存在矛盾，在企業預算的執行、控制、監督、考核、評價方面等主要環節都存在矛盾，從而使得企業預算難以發揮作用。

（五）專業財務人員儲備不足

人力資源服務企業的作為一家盈利機構，企業管理者更注重于銷售人員的培養，“重銷售，輕財務”的管理現象頻發。企業的財務部門不受領導層重視，所雇傭財務人員只會簡單的稅務申報、做賬等基礎工作，企業在財務風險防范制度建立與評估方面缺乏專業的財務管理人員。企業對財務人員沒有明確的考核機制，缺少高質量、高素質的財務人才培養和聘用機制。企業財務問題頻發，造成企業財務風險滋生。另外，企業在人才招聘時，過多的關注于應聘人員的學歷以及財務證書等方面，對應聘人員的工作能力、知識水平、技術層次等方面的考核不夠深入。不利于企業財務部門儲備優秀的人才。

三、人力資源服務企業財務風險防范對策

（一）完善應收賬款管理體系

企業應收賬款的收回主要依靠于事前、事中、事后的監督。事前，企業要求委托方的信用度問題進行嚴格的考查。事中，企業要求委托方的實際經營情況進行實時監督和對相應的欠款進行及時的清繳和催收。事后，企業應針對出現的壞賬和呆賬制定緊急的處理制度，最大限度減少企業損失。具體措施體現在以下四個方面：第一，建立嚴格的委托方信用考察體系。企業需針對銷售人員所負責的客戶進行信用調查，確保客戶信用等級滿足要求后，再進入后期的交易流程。第二，將應收賬款的回籠作為銷售人員績效考核標準，避免企業銷售人員出現過度銷售。第三，建立應收賬款風險防范措施。企業應針對每一筆應收賬款進行賬齡分析。制定最長回款期限，及時督促銷售人員對應收賬款的催繳，并聯合相應的信用評價機構制定信用評價標準，對不達標的企業及時終止合作。第四，企業通過托收保付、轉讓應收賬款的方式，避免了企業受到應收賬款壞賬或呆賬的影響，規避了企業的財務風險。

（二）強化資金管控能力

人力資源服務企業要想提高企業的資金使用效率，就需要企業對資金進行科學性的管控。主要表現在以下三個方面：第一，對企業的財務處理流程進行監管，在企業資金支付方面加大審批力度，保證每一筆業務都能得到嚴格的審核。以此來避免資金的不合理使用，實現資金的良性周轉。第二，加強銀企合作。企業要加強與銀行的合作，以此來對資金進行動態的監管。當企業資金發生異常變動時，企業能及時準確掌握資金信息，及時采取應對措施，確保企業資金的安全。第三，提高財務人員資金管控能力。首先要求企業財務管理人員能準確地把握企業資金流多與少之間的度。另外，還需要企業財務人員能夠精準了解市場環境的變化，將市場環境政策與企業的戰略規劃相融合，合理的規劃企業現金流。將日常經營活動預算之外的企業資金用于投資企業理財產品或金融資產，合理利用企業閑置資金，保障企業資金的貨幣時間價值。因此，企業需要不定期地培訓財務人員的資金管理意識、激勵財務人員學習外部先進的管理方法、聘請專業的財務管理技術人才等，使企業財務人員能夠具備扎實的專業知識和技能，能對市場變化精準掌握的同時，也要熟悉金融衍生品的變化，保障企業現金流發揮最大的價值。

（三）完善企業財務風險預警機制

人力資源服務企業構建完善財務風險預警機制有利于舒緩企業財務風險壓力，幫助企業有效的避免因企業負債比重過大所帶來的財務風險。同時也需要結合企業自身實際經營狀況以及財務管理制度，運用綜合評價指標構建和完善企業的財務風險預警機制。

首先，要收集人力資源服務企業日常經營的所有財務數據和指標，重點關注企業在運營能力、償債能力、獲利能力以及發展能力等方面的指標和數據，抓住企業的敏感性指標，進行全方位的動態監管。只要發現企業有財務風險擴大的跡象就及時對發出財務風險預警。同時人力資源服務企業要將所有經濟業務活動，都一一納入財務風險預警機制當中，確保財務風險預警機制的無死角、全方位覆蓋到整個企業的日常經營和財務管理當中，為人力資源服務企業的財務決策提供重要參照指標。另外，由于人力資源服務企業資金回籠慢，因此會要求企業財務在資金管理和使用上更加謹慎，保證精準的計提每一筆壞賬準備。加強對資金回籠時間的監測，做好企業財務必要與非必要支出的預算，保證企業的流動資金可以按時收回。

（四）建立合理的預算管理制度

在企業預算管理方面，人力資源服務企業應根據自身的實際情況選擇滾動預算編制法。滾動預算編制法真正的做到了使預算與企業實際情況相符。滾動預算編制法用動態的編制方法讓企業的預算管理清晰地反應出企業資金的實際使用狀況，避免了不斷在原來預算的基礎上增加新的預算，導致預算失真的情況出現。因滾動預算編制法獨特的編制方法，與執行合二為一的執行模式，使得預算管理人在預算管理過程中，需不斷地根據企業的實際情況調整預算數據，使得預算更加貼合于實際，為下一季度的的預算奠定了基礎。然而預算后期考核、執行、評價等方面都會隨著滾動預算發生合理的變化，最大化地促進了企業資金的利用，使企業經濟價值發揮到最大化。

（五）塑造高素質財務團隊

企業領導者必須要充分的意識到企業財務團隊的建設的必要性，意識到企業財務管理的重要性。高質量、高素質的財務團隊建設需要企業投入大量的資金，容易給企業帶來資金壓力，企業可以在原有財務人員中選拔出各方面優秀的財務人員，進行系統的培訓或是引進先進的財務管理方面專家。確保企業財務職責明確，責任到個人，保證企業財務的各項工作可以順利的進行。同時，企業應建立內部監督體系，對財務決策進行深層次的監督，確保能監督到企業的每一筆賬，保證企業賬務真實、有效。這樣才能推動人力資源服務企業的轉型升級，塑造高質量的財務團隊服務于企業。另外，企業還需要定期對企業員工培養財務風險意識。使員工能夠意識到財務風險管控的相關性和重要性，明確劃分好相關人員的職責，保障風險管控落實到實處。

如今，外部市場經濟環境的不可抗力因素越來越多，企業日常經營不斷地受到外部環境的沖擊。人力資源市場已經不再具備往日的輝煌，人力資源服務企業想要在長治久安的發展下去，就必須建立科學的企業的財務管理制度，重視財務風險給企業帶來的危害。企業只有正視自身存在的財務風險，正確對待財務風險，制定符合企業經營狀況的風險防范措施，不斷加強企業自身的風險應對能力，才能在變換莫測的市場環境中蓬勃發展。