全面預算管理在企業內部控制中的應用研究

曾笑昱

（蘇南瑞麗航空有限公司，云南 昆明 650212）

全面預算管理是公司實現其戰略目標的重要工具。現代管理方法能夠提高公司的效率，進而提升其在快速發展的市場經濟中的核心競爭力。然而，大多數公司現有的預算管理與內部控制體系并不協調，尤其是未能實施全面預算管理，這一不足給公司管理者帶來了壓力。內部控制通常被視為公司進一步發展的可靠保證?？紤]到目前我國企業的內部管理機制大多不能適應市場經濟發展的實際情況，企業面臨著不利的外部經營環境以及缺乏市場競爭力的雙重壓力，這會增加企業風險的可能性。大多數企業忽視了全面預算管理，進而嚴重制約了企業經營的效率和效果。為了實現企業的健康有序發展，將各種風險控制在可控范圍內，構建系統化的全面預算管理機制。企業應當給予企業內控化足夠的重視。全面預算管理作為企業內部控制的核心，應充分發揮其協調、控制和激勵功能，以市場預測為出發點，落實到每個業務部門和崗位，探索現代管理手段，最終保證企業長期健康發展。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理定義

所謂的全面預算管理可以看作是企業基于戰略目標，將導向定位于市場需求，深入研判市場大環境和企業發展自身實際。通過預算來合理地安排企業的經濟活動和經營規劃。假如說市場有著較為發達的經濟，那么就會出現更多的風險。企業管理者一方面應當給予進行成果足夠的重視，同時應當關注企業在未來的發展，有效規避各類運營管理風險。以全面預算管理對企業所展開的業務活動合理的協調組織。同時也應當對企業自身的優勢、不足、市場威脅和機會有全面的把握，對運營過程中可能出現的問題和成效進行預測。這樣就能夠使得企業遭遇問題時，能夠基于預測做出相應的優化調整。通過預算的方式對經營風險進行規避，以預算更快的達成戰略發展目標。通過全面的預算管理，公司能夠優化各種資源的分配，最終實現其戰略目標。全面預算管理是一個包括采購、生產、銷售、盈利、現金流和企業其他管理模塊的預算系統。一方面，全面預算管理能夠從整體上規劃企業的業務發展；另一方面，它也是企業制定激勵手段的依據。

（二）全面預算管理的作用

1.促進企業戰略目標的實現

全面預算管理通過對企業戰略目標的逐步細化和分解，使目標更加具體和明確，同時運用智能化、精細化的管理模式，指導企業的業務經營活動，為經營提供科學數據支持。企業評估促進了企業資源的合理整合配置，將內部資源和外部資源有機融合，根據市場發展趨勢動態調整戰略目標，最終幫助管理者做出科學決策，促進企業的長期發展。

2.合理規劃資源配置

將全面預算管理納入公司的業務和運營活動，需要正確記錄和整合目前可用的資源和預計未來可用的資源，以滿足每個部門的實際資源需求。企業不僅要解決各種資源的分配問題，還要加強部門間的溝通，制定切實可行的分配策略，確保資源供需的協調和平衡。合理分配也有助于減少資源的浪費和匱乏，提高資源分配和利用的效率。

3.加強內部控制

為了在業務過程中進行全面的預算管理，每個部門的預算需求必須結合公司的總體預算指標的細分和記錄。通過應用這一模式，能夠對其一些運營管理績效目標進行明確，細化了各部門的績效考核指標，同時為業務提供了參考標準，建立了薪酬與績效的聯系，充分調動了員工的積極性，為企業提供了強有力的內部控制。通過參考標準，能夠對每個部門的績效評估指標進行微調，也能夠聯系薪酬與績效之間的聯系，能夠幫助企業降低風險，并通過降低成本提高企業的價值。隨著內部控制的發展，許多公司職能部門被賦予了更具體和全面的任務。這些功能形成了一個更系統的管理系統，包括責任和權利的重新分配。同時，內部控制手段也得到了改進，其質量得到了提高。全面預算的成功執行與控制手段和內部監測密切相關，也與信息報告和良好溝通密不可分。內部控制的水平也影響到全面預算管理的質量。全面預算管理和內部控制相輔相成，共同發展。

二、企業內部控制

（一）內部控制的定義

內部控制是指公司為實現其業務目標、保護其資產的安全和完整、確保會計數據的準確性和可靠性以及確保其業務政策的實施而采用的一系列方法、手段和行動。內部控制的有效實施能夠幫助企業規避風險，提高效率，實現經營目標，促進企業健康有序發展。

（二）企業內部控制存在的問題

1.管理層內部控制意識淡薄

企業存在對內部控制不重視的問題。企業往往將工作重心放在盈利上，不重視企業內部控制。盡管企業制定了明確的內部控制規章制度，但在實際操作中，企業的制度規定也只是書面設定，在實際操作中形同虛設，并沒有落實到工作過程中，以至于企業不能很好控制風險。內部控制重視程度不足會嚴重阻礙企業的發展與進步。企業管理層對內部控制建設的認識程度與水平需要進一步加深。在經濟業務和工作中對內部控制的建立與完善充分關注，使內部控制的作用在企業經營中充分體現。

2.信息溝通工具落后

企業內部控制離不開有效的方法，只有工具方法科學才能達到內部控制的目的。企業信息溝通工具落后，具體體現在：缺乏有效的分析采集信息功能，相應地就難以合理的監測運營狀況，也沒有相應的提醒預警功能。較為落后的信息管理系統，無法通過科技的手段實施內部控制。完善的信息系統數字庫，能有效地進行風險識別和評級，提高企業辦理的效率和質量。內部控制需要收集，分類，匯總和處理大量數據，但企業內部控制方法面臨大規?；鶎訑祿o法及時、有效、準確、全面地分析處理，容易出現各種錯誤和影響。企業并未形成匹配與自身實際的信息系統數據庫。主要是以經辦人前期調查的方式來獲取和搜集信息。這樣耗費了人工成本，另外調查周期較長，效率大幅降低。另外也不能在短時間內完成收集的信息，很容易衍生出各種風險。

3.內部監督缺失

大部分企業未設立內部審計部門，長期以來，在內部監督實踐中，內部審計工作常常委托給財務部門實施，根據企業的實踐檢驗來看，缺乏內部審計機構是導致企業內部控制失效的主要原因。目前的企業實施內部控制時，對企業的內部審計工作有些忽視。但是缺乏明確的內部監督職能。同時又因為時間地點等各方面因素影響，就難以有效的管理監督企業的經營管理狀況。另外企業內部人員在具體的履責過程中經常會有違規問題，但是不能及時的發現。正是因為缺失內審部門，而導致企業難以有效合理地對企業內控進行評估，進而使得內控難以發揮出有效作用。

三、全面預算管理對提升內部控制的重要性

（一）加強內部組織之間的溝通

全面預算管理之所以可以提升內部控制運行效率，最關鍵的作用是提升不同部門之間的溝通效率。全面預算管理包括公司的預算管理、業務管理和系統管理，這需要不同部門之間的相互溝通和協調?？冃гu估與預算管理和內部控制相結合，使績效評估與考核制度緊密相連，激發工作人員在各方面的工作熱情。如果員工能夠實現他們的目標，他們會得到一定程度的獎勵。如果員工在工作中犯錯或未能達到目標，也應受到懲罰。如果工作的速度和質量與個人的晉升和加薪掛鉤，員工的積極性和責任感就能得到加強。這使企業的全面預算管理變得科學、現實和有效，有利于企業的管理和決策。因此，企業通過全面預算管理進行內部控制，能夠促進企業內部組織的溝通和交流，保證企業進行正常的業務活動。

（二）為企業內部評估提供依據

企業要想實現高效的內部控制，離不開科學合理的內部評估。除此之外，內部評估的數據對于企業針對未來發展的設計也有著不可替代的作用。全面預算編制是一個系統化的工作，與企業經營的各個方面都密不可分。這需要公司不同部門的工作人員齊心協力，對公司進行內部評估?；谶@樣的背景，構建一個適應公司自身特點的科學的內部控制制度是實現企業健康發展的必要條件。企業必須依托全面預算提供參考指標，將企業內部控制的實施成果同公司實際預算數值相比對，從中可以察覺到公司存在的不足與缺陷，進而能夠采取有針對性的措施將缺陷彌補，這樣能夠最大限度實現企業內部控制的監督功能。

（三）降低企業的非經營性風險

企業實施全面預算管理的一個關鍵目的是，在全面預算管理的有效實施中，公司各業務領域的發展能夠更系統、更有組織，這就可以將公司的非經營性風險控制在可靠范圍之內。一般來說，在企業的財務管理系統之內，企業需要控制的非經營性風險的主要成因是對企業投資風險沒有進行合理評估，如果企業采用全面預算管理的方式，能對投資風險進行科學的分析評估，對盲目投資加以阻止，從而實現企業非經營性風險得到有效遏制，這一措施能夠降低企業發生不必要經濟損失的可能性，為企業的健康發展保駕護航。

四、提高全面預算管理運用策略

（一）準確定位全面預算管理

為了保障在企業內控中能夠對全面預算管理進行合理的運用，關鍵在于能夠合理地定位全面預算管理。在企業整體發展的視角中，決策層及企業管理者有必要正確認識企業實施戰略管理的重要性，明白全面預算管理有著不可替代的作用。所以管理者以及決策層應當深入地了解和把握全面預算管理的作用機制和具體框架。企業在經營中正確定位全面預算管理，能夠保證全面預算管理在企業業務經營中自始至終發揮作用，影響到企業的經營、投資、核算等活動，以及企業的人才、財產和其他生產資料，從而完成對企業經營狀況的預測，同時也涵蓋在事中的控制事項以及事后的整體總結。

（二）完善全面預算編制制度

想要保障全面預算管理在企業內的良性實施，就應當形成相應的機制和制度。所以在具體對全面預算管理實施時，應當進一步規范和完善編制預算機制，保障具體的工作人員能夠基于形成的規章制度來展開各方面工作。形成規范化、科學化的全面預算工作體系，從而實現企業的預算制定對經濟業務流程進行自始至終的高效預測。對全面預算編制進行優化，實現全面預算管理在企業內部控制中應用質量與效率的提升。全面預算編制制度的設計既要符合企業的實際情況，也要依循正確的理論知識，要有明確的依據、程序和方法，預算目標不能過高也不能過低。預算建設的整個過程應該是自下而上或自上而下，考慮到企業的實際情況和經營狀況。全面預算管理過程是一個企業分析、協調和實現其發展計劃和目標的過程。全面預算管理的目標需要在企業發展戰略方向之上確立的。全面預算編制應考慮到所有利益相關者的意見，包括相關專家和管理層決策層的建議，還要征求基層員工的意見，確保全面預算編制適合公司的情況。

（三）建立全面預算組織機構

對于全面預算管理在企業內的實施來說，組織機構是至關重要的要素。首先，企業通過確定全面預算管理的流程，把涉及不同業務及部門的控制措施與全面預算管理流程進行有效的融合，并且將各項工作進行明確的分配，涉及的員工對自己的工作權限與責任范圍有明確的認知，將流程制定與組織建設緊密結合。企業必須建立一支擁有精通全面預算管理的復合型人才的工作團隊。精通全面預算管理的復合型人才一方面需要具備充足的業務知識，對企業的各項業務能夠準確處理；另一方面，要求其具備較高的全面預算管理操作水平。首先，企業決策層基于企業戰略發展目標，對相應的政策實施指南和預算管理機制進行建立健全。并對具體運行預算管理的各方面過程服務進行監督。其次，管理層應當對企業的實際情況有全面的考慮，以此保障在鞋內能夠對預算管理進行應用，為實施全面預算管理創造良好的環境。成立全面預算管理小組，其成員由相關管理人員組成，在對全面預算管理實施時，將規劃和協調作用發揮出來。預算管理小組應當充分考慮企業的運營實際和業務活動要求，對全面預算管理的容進行細化。在具體實施全面預算管理的各環節中，建立一支具有專業性、綜合性人才的管理隊伍，有利于公司全面預算管理部門高效、科學地開展工作。有了管理總體預算的堅實結構，公司的競爭力就會得到加強。

（四）加強預算執行中的管控

預算執行緊密聯系著監督。執行和監督兩者有著緊密的關系。企業應當充分將內審機構的職能和權威性樹立起來，對相應的控制機制進行建立健全，一方面要保障監督和內審能夠有效地監督和審計企業經營業績合法性、真實性和財務會計信息。同時也能夠有效地監督具體執行和落實預算以及預算機制。對事中控制、事前預防進行強化，保障企業的運營管理能夠有所依據貫徹于企業的每一項業務活動之中。因此，既要強化內部審計組織的職能，又要對主管人員進行持續的培訓和指導，使其形成較高的專業素質和綜合應用能力，確保職責充分延伸，促進企業內部控制的協調發展。此外，預算的考核與獎懲機制也是預算管控中的一個重要方面。通過獎懲分明、合理考核，才能夠真正地有效執行預算管理。這就要求企業應當針對全面預算管理的獎懲和考核，對考核體系進行優化和完善，保障形成的市場機制。充分結合權、責、利，對業績考核體系進行優化。通過目標管理方法和分解價值原理的運用測算分解全面預算目標，并對業績的具體目標指標進行設置。假如說其中有一個環節或部門有問題出現，都可以找到責任人。另外也應當緊密關聯關鍵業績指標和崗位薪酬，這樣才能夠使得員工未達成預算目標而不懈努力。

五、結束語

在市場競爭日益激烈的趨勢下，必須提高對全面預算管理的重視程度。企業通過運用全面預算管理，預算管理的處理效率與質量不斷提升，全面預算管理已經是預算管理發展的必然趨勢。只有全面落實與內部控制的優化銜接，堅持以全面預算管理為核心，才能構建與時俱進的全面預算管理體系，實現全過程、全方位的內部控制。作為內部控制的必要工具，其規劃作用和戰略意義自然十分深遠，只有優化資源配置，在各部門實施預算管理，才能真正為提高企業績效和競爭力提供堅實的基礎和保障。