全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

張海江

（長治市城鎮熱力有限公司，山西 長治 046000）

一、預算管理在企業管理中所發揮的作用

（一）維系企業資金周轉的有力保障

預算管理對于企業生存發展等方面產生的影響作用是巨大的。在企業正常運行的過程中，一旦資金預算環節處于失利局面，資金虧空時，資金周轉困難的情形將被引發，在此過程中，企業的生存受到極大程度地影響，企業資金長期處于失控狀態，企業將一步步滑入倒閉的深淵之中。同時，人們長時間的積累及實踐證明，開展資金預算管理不僅有利于企業通透地掌握自身的運營狀況，而且對于企業實現有效調控、有效控制資金等方面能夠發揮極大的支持作用，為此全面預算管理模式受到各企業的青睞。此外，管理人員進一步通過調整資金投入、產品生產與銷售占比等方面的舉措，使資金利用率提升到新的層面，進而為科學、合理管控資金發揮極大的助力作用。在此過程中，企業經濟風險減少了，企業支出環節處于合理、均衡態勢，企業能夠實現獲取更多利益的目標，在實現自身價值的同時，為社會及經濟發展等方面發揮極大的貢獻力量。

（二）有助于完善企業成本控制模式的不足

眾所周知，成本控制在企業的運營管理之中發揮著巨大作用。企業各部門之間相互配合良好，才能讓企業的未來利益實現最大化。企業在沒有運用全面預算管理之前，管理層水平在很大程度上決定了企業運營成敗，主要是管理層的發現問題能力與解決問題能力和企業運營成敗息息相關，管理層的水平受到各種因素的影響難免會作出錯誤的決策。但在成本控制中使用全面預算管理方法之后，將能夠有效解決管理層發現問題不及時的狀況。全面預算管理模式下，通過績效考核的方式，能進一步加強企業成本控制管理各個部門的控制責任，成本控制責任的落實能夠促進成本控制目標的順利實現。另外，企業成本管控的績效也可以通過全面預算管理效果準確掌握，全面預算管理有助于企業改進經營過程中的成本管理措施，有利于保證成本管理目標的順利實現。

（三）有助于提高企業管理水平，降低經營風險

對于企業發展來說，戰略管理能力跟成本控制能力呈正相關關系，這也就意味著，企業成本控制能力越強，戰略管理能力也就越高。企業戰略管理的執行過程，其實也就是企業進行全面預算管理的過程，因此，為了能夠盡快實現企業的戰略目標，要對經營預算進行有效監控。企業對各種資源的運用與調配可以在全面預算管理的基礎上進行詳細的預算編制，以預算指標作為企業各個部門各項業務開展的績效考核與成本控制依據，來協調各部門各環節的相關活動，明確各個部門之間的權利與責任，進而提高企業的整體管理水平。

在市場經濟環境中，企業的生存和發展都面臨巨大的競爭壓力，企業要在激烈的市場競爭中獲得一席之地免遭淘汰，那就需要發展自身的核心競爭力，獲得競爭優勢。所以，企業采取全面預算管理的方式對外部內部都有利，對外可以分析競爭企業的相關狀況，對內部能夠有效降低企業經營風險。另外，實施全面預算管理能夠幫助企業知己知彼，讓企業的經營目標更好把握，深入分析出企業產生經營風險的相關潛在因素，制定針對性的措施有效降低或消除經營風險，實現企業健康穩定的發展。

二、企業財務預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理目標的設置合理性不足

現有的一些企業簡單引進外部經驗進行全面預算管理目標的建設，缺乏對本企業實際需求的考察分析，導致全面預算管理策略在具體構建過程中，無法實現對市場導向作用的有效開發，難以為全面預算管理工作具體目標的精準把控，無法充分開發出全面預算管理工作的重要價值。一些全面預算管理目標的制定存在短視問題，未能實現對企業現有市場環境的精準分析，導致各類企業生產要素的把控缺乏足夠的科學性，無法在不同時期預算管理方案的精準銜接之下，更加有效滿足預算管理目標的制定需要，無法為全面預算管理工作實現目標創新積累必要經驗。

（二）全面預算監督體系尚不完善

部分企業雖然進行了全面預算管理方法的探索創新，但對于監督體系所具備的多方面價值缺乏充分總結，未能對落實全面預算管理工作所需的各類條件進行完整的研究，導致監督性質工作在實施的過程中，無法與預算的具體執行情況相適應，難以在預算信息得到精準反饋的情況下，充分滿足全面預算監督管理方案的構建需要。一些全面預算監督體系在構建過程中，缺乏對職工成本管理意識特征的研究，未能結合企業生產經營性活動的特征，對現有的業務標準進行探索改良，導致全面預算監督工作方案無法得到進一步完善，也使得預算的編制方案無法在監督機制的影響下，與企業的實際狀況形成緊密結合。一些全面預算監督工作方案在探索建設的過程中，對于預算管理工作內容的構成情況缺乏充分研究，未能對彈性預算和滾動預算的突出優勢進行詳細總結，難以保證預算管理機制得到進一步改良。

（三）成本核算不合理

企業成本考核和分析的基礎是成本核算，預算考核和分析受成本核算的影響很大。如今，部分企業的成本核算存在不規范情況，主要是由于業務規模等因素的影響。這些企業大多缺乏嚴格的管理流程和標準的預算管理制度，有的甚至存在上個月的費用發票留到下個月清算的狀況。企業的預算管理壓力主要來自于內部規模較大，種類繁雜。所以，財務核算的最終結果常常受到一些模糊數據的影響，這給企業的成本預算管理和最終核算管理帶來了困難，并影響到員工的年終考核。

三、全面預算管理在企業成本控制活動中的應用策略

（一）在預算編制的合理性、科學性方面下深功

只有有效提升預算管理的效果，打造良好的預算環境，進一步在預算編制的合理性、科學性方面下深功后，才能夠確保預算管理工作取得良好的發展成果。

在此過程中，增強人員的職業素質將是核心所在，同時，只有促使每位員工的作用有效發揮出來后，預算管理工作才能夠取得巨大的成效。在實際管理工作中，應建立嚴苛的責任機制，每位員工各司其職，抱有認真、嚴謹的態度對待自身崗位工作，不僅其自身的工作能力能夠得到鍛煉，而且有利于預算工作質量水平的提升。一方面，要強化預算宣傳的力度，任何時候都不能夠有一絲松懈。宣傳工作到位后，員工對于預算管理的認知深度才能夠提升到新的層面。同時，企業的預算目標予以分派到各部門、各員工后，員工才能夠重視預算工作，相互配合，相互協作，上下團結，擰成一股繩，為預算管理工作的有效落實發揮極大的作用。另一方面，完善的責任機制將是關鍵所在。各部門、各員工的責任感、責任意識得以建立起來后，才能夠以身作則，加強部門溝通，實現監督信息的流通，進而減少預算過程中的各種誤差、疏忽，進而使預算的精確度獲得有力的保障。預算一旦出現偏差時，應及時查找原因并處理，促使問題獲得及時糾正后，正常經營活動才能夠有效開展及實施，同時，預算的權威性才能夠擁有保障的力量。

（二）提高企業事中控制管理方案完善程度

企業在探索全面預算管理工作的優化策略過程中，一定要對事中控制相關工作的重要性具備足夠的關注，并對影響事中控制方案精度的各類因素進行創新考察，使符合企業預算管理方法創新需求的各類措施都可以充分符合企業的實際狀況，以此實現對成本費用預算管理方案的精細化處理，為事中控制工作的改良提供必要支持。一定要加強對成本費用歸口管理相關職能的關注，尤其要對成本費用的主要用途加以總結，以便可以在充分明確各類費用的應用價值基礎上，更加合理地實現對之中控制相關工作價值的精準把控，為全面預算管理作用的顯現提供幫助。企業務必實現對生產環境和作業方式等基礎性工作的重視，使用定額管理的方法制定可以與企業的成本控制需求相適應，以便事中控制工作的改良能夠與企業的各方面成本管理需求相適應，切實保證企業的主體成本支出內容可以得到明確識別，進一步實現對定額管理方法的創新實踐。企業一定要加強對成本偏差構成情況的分析研究，尤其要對成本控制預算標準的執行特征加以分析，使事中控制方法可以為企業關鍵性成本的管控提供有力支持。

（三）保證預算編制程序科學規范

全面預算管理的編制工作中，為了確保預算管理工作能高質量進行，企業要確保編制內容的有效性。所以，在編制過程里為確保程序規范，要采用上下結合、從下而上、從上而下三種方法相結合的方式，這樣才能合理、科學地進行預算編制，為成本控制創造有利條件。

首先，在預算編制開始之前，需要全面分析預算的總體目標，詳細了解并根據實際情況分解企業內部實際任務，將總業務以單位的形式分成各個不同的小業務，并根據各單位情況來設置單獨的預算編制方案。

其次，預算管理小組要承擔起責任，充分了解與把握企業總體預算目標，以及各個部門相關的預算目標，明確之后將其告知相關部門，這樣對應部門才能根據預算目標制定出預算草案。與此同時，各個部門制定完預算草案后，預算小組要對其進行審核，審核通過后需要再交給管理小組再次進行審查核對，確保預算方案完善無誤。

最后，企業內部的預算管理小組要根據各個部門最終上交的預算管理方案，來制作詳細預算方案、確定企業預算總體目標和具體內容，預算內容最終確定好之后及時進行審批和內部公示。確保企業各部門和全體員工了解企業的預算管理方案，明確預算管理目標和責任，切實發揮全面預算管理在成本控制中的作用。

（四）加強預算日常管理

通常，預算日常管理包含預算的控制、調整、仲裁等方面的工作，促使這些方面的工作落實到位后，預算管理工作才能夠有序開展。為此，預算領導小組需要充分發揮自身的領導作用，收集各部門的意見，制定合理可行的內部控制方案，進一步促使各部門嚴格按照流程及標準落實各項預算任務，使預算工作的效率及質量獲得有力的發展及成長。另外，預算信息的流通務必做到暢通無阻，只有各部門之間的溝通交流工作不存在阻礙時，預算管理工作才能夠順利完成，進而達到提升整體預算效果的目的。在實際預算管理過程中，日常管理工作看似微不足道，但發揮的作用卻是巨大的，因此，日常工作中的一點一滴，都需要切實嚴控及主抓，及時發現隱患點，采取有效的措施防控，減少及化解隱患所帶來的巨大影響，日積月累下，各方面基礎工作得到有力夯實后，預算管理工作的目標才能夠按期達成。

（五）加快完善全面預算監督工作體系

企業在制定全面預算監督工作方案的過程中，需要對預算信息反饋的實際情況進行詳細考察，尤其要對全面預算管理舉措的實際落實狀況進行精準研究，使各項監管舉措可以得到合理運行，以此凸顯出全面預算監督工作的重要價值。要加強對預算執行效果影響因素的考察，改良預算信息的反饋方法，尤其要對影響預算管理精準性的各方面因素加以總結，使預算管理手段可以具備更強的針對性。要加強對成本控制工作方法的研究，尤其要將提升企業員工成本管理意識水平作為工作重點，使企業的生產經營性工作可以得到有效促進，借此體現出全面預算監督工作的重要價值。全面預算監督工作的設計還需要對企業的實際運營情況進行詳細分析，尤其要對預算編制工作的參考依據進行完整的分析，確保預算管理工作能夠與全面預算監督體系相符合。一定要加強對預算管理工作內容構成情況的考察，并對彈性預算與滾動預算的構成情況進行詳細分析，確保預算管理機制可以得到進一步完善。

四、結束語

企業成本控制離不開全面預算管理，全面預算管理應當放在企業發展戰略中的重要位置。企業在經營過程中注重全面預算管理工作對于成本控制產生的實際價值，科學合理開展全面預算管理工作。對于諸多企業在全面預算成本控制中出現的分工不合理，預算組織機構不健全，預算編制和成本核算不合理，成本預算的控制和執行力不足，成本預算考核體系不規范等問題，企業要采取有針對性的策略，例如明確分工職責，設置專門預算管理機構，合理規定預算編制程序，加強成本預算控制和執行力度，完善預算管理考核體系等，最終實現全面預算管理在企業成本控制中的重要價值。