國有企業(yè)財務(wù)分析存在的問題和對策研究

王利平

（中國汽車技術(shù)研究中心有限公司，天津 300300）

財務(wù)分析對國有企業(yè)的運營與發(fā)展有著深切的影響，要通過加強財務(wù)分析推動國有企業(yè)盡快實現(xiàn)業(yè)財融合和財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、財務(wù)分析概述

財務(wù)分析從本質(zhì)上講，是國有企業(yè)非常重要的一項經(jīng)濟管理活動，其指的是根據(jù)企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，借助科學(xué)的分析工具和分析方法對國有企業(yè)的資產(chǎn)水平、運營能力和償債能力等展開綜合的分析與評估，由此為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)步增長提供保障。眾所周知，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展往往能引領(lǐng)社會經(jīng)濟水平的快速提升，而財務(wù)分析作為深刻影響著國有企業(yè)營運與發(fā)展情況的一項重要工作，理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。在新經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，眼下面臨的難題就是如何迅速適應(yīng)市場的變化趨勢，通過充分掌握市場信息來增強企業(yè)自身競爭力，拓寬產(chǎn)品服務(wù)的營銷渠道，最終全面主導(dǎo)市場。在這方面，國有企業(yè)要深度開發(fā)和利用財務(wù)分析的作用與功能，除了要營造一個安全穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境，還需要嚴格控制外部環(huán)境對企業(yè)財務(wù)情況的影響，要樹立正確先進的管理觀念，靈活調(diào)整分析方法及財務(wù)分析方案，以此實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理能力的全面提升，加快國有企業(yè)完成升級改革的重要價值目標(biāo)。

二、國有企業(yè)財務(wù)分析重要性

（一）是提高業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力的重要手段

財務(wù)分析可以說是國有企業(yè)加強風(fēng)險防范的中心環(huán)節(jié)，其可以輔助企業(yè)管理層更好地分析和評估企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險，繼而提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警與處理能力，有效規(guī)避財務(wù)危機等問題。從眼下國有企業(yè)財務(wù)分析發(fā)展現(xiàn)狀來看，實際工作一般側(cè)重于以下內(nèi)容：一是對企業(yè)資產(chǎn)負債表的分析，其目的在于掌握企業(yè)當(dāng)下的資產(chǎn)情況，了解企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，評估和判斷企業(yè)在財務(wù)資金開發(fā)和利用方面是否有改進的空間；二是對企業(yè)現(xiàn)金流量表的分析，這項工作的目的在于掌握企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，通過詳細分析企業(yè)的資金運營情況來預(yù)測企業(yè)未來一段時間內(nèi)的資金鏈狀況；三是對企業(yè)利潤表的分析，財務(wù)部門要綜合分析與評估企業(yè)現(xiàn)階段的盈利能力、發(fā)展水平以及市場競爭力，詳細調(diào)查和了解到企業(yè)的利潤來源，掌握企業(yè)虧損情況等。通過處理好以上問題，財務(wù)部門可向企業(yè)管理者呈現(xiàn)有價值的業(yè)務(wù)風(fēng)險信息，方便管理者立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定有針對性的風(fēng)險防范對策，以提高國有企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力。

（二）財務(wù)分析有助于報告使用者改善決策

財務(wù)分析在國有企業(yè)長時間運營與發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，但其最基本的作用還是優(yōu)化處理財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為報告使用者提供真實相關(guān)可用的財務(wù)信息，從而輔助管理層制定出與國有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配的重大決策，引領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。財務(wù)分析需要國有企業(yè)各部門、各層級的人員參與其中，具體包括財務(wù)工作人員、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、企業(yè)業(yè)務(wù)部門、企業(yè)債權(quán)人以及政府職能部門等，而對于不同的參與主體來說，他們在財務(wù)分析閱讀中扮演的角色有一定的差異，所以各自的職責(zé)與關(guān)注點也有所不同，相應(yīng)地所需求的信息也有一定差別。但相同的是，他們對財務(wù)分析進行閱讀的“起點”和“終點”往往是一致的，這里的“起點”指的是需要詳細閱讀財務(wù)報表，而“終點”則是指根據(jù)得到的財務(wù)信息制定和完善某項決策，這樣便能極大程度提高國有企業(yè)決策者的決策能力，發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)制定和執(zhí)行決策期間的指導(dǎo)作用。

（三）財務(wù)分析能夠加快推進業(yè)財融合

長期以來，國有企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的運營都是分開進行的，兩個部門彼此獨立，但隨著時代的進步，這種分工明確的傳統(tǒng)管理模式不再適應(yīng)中國企業(yè)的發(fā)展，此時業(yè)財融合的理念及策略開始得到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的關(guān)注與重視。近年來，國有企業(yè)對業(yè)財融合的研究與探索不斷深入，不少企業(yè)嘗試在業(yè)務(wù)活動中融入財務(wù)分析，通過實行財務(wù)語言與業(yè)務(wù)語言的靈活轉(zhuǎn)化和貫通分析，推進企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合。根據(jù)對傳統(tǒng)財務(wù)管理工作的了解，財務(wù)人員往往習(xí)慣于采用記賬的方式整理與企業(yè)經(jīng)濟活動有關(guān)的交易記錄，但基于現(xiàn)代化的財務(wù)分析思維，國有企業(yè)要實現(xiàn)以財務(wù)分析總結(jié)企業(yè)過去一段時間里的發(fā)展情況，從業(yè)務(wù)經(jīng)營的角度去分析和預(yù)測企業(yè)未來時間里的發(fā)展趨勢。

（四）財務(wù)分析有助于加快國有企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型

以現(xiàn)代視角審視國有企業(yè)的財務(wù)工作，在實施業(yè)財融合的基礎(chǔ)上，要進一步加快企業(yè)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，一言以蔽之，國有企業(yè)要致力于將財務(wù)職能全面融入企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展計劃，以此推動國有企業(yè)全方位的發(fā)展。通過前后對比，發(fā)現(xiàn)如今國有企業(yè)的財務(wù)會計工作較好地完成了兩個轉(zhuǎn)變：一是由側(cè)重于事后匯報總結(jié)到事前預(yù)測與分析的轉(zhuǎn)變，二是由側(cè)重于記賬核算到監(jiān)管控制的轉(zhuǎn)變，這種變化有效促進了國有企業(yè)財務(wù)工作的價值提升。強化國有企業(yè)財務(wù)分析工作，需要財務(wù)工作人員形成正確的財務(wù)思維，要充分掌握財務(wù)管理的有效手段，同時在新經(jīng)濟形勢下，市場環(huán)境的變化導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的改變，繼而引發(fā)了財務(wù)管理信息的改變，這就更加要求財務(wù)部門基于財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的目標(biāo)進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的改造，實現(xiàn)財務(wù)職能的拓展與延伸，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

三、國有企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）人員配備不足，無法就發(fā)現(xiàn)的問題做深入的調(diào)研分析

財務(wù)分析工作需要財務(wù)人員對大量數(shù)據(jù)信息做出科學(xué)的篩選、整理和分析，最終將得出的分析結(jié)果遞交給企業(yè)的管理者，輔助企業(yè)戰(zhàn)略和決策的制定與實施。顯而易見，這并非一項輕松簡單的工作，要把問題查實，把根源挖深，把對策找準(zhǔn)，需要有相對充足的人員配備，進行深入的調(diào)研分析。然而現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏充足的財務(wù)分析人員，不少國有企業(yè)財務(wù)分析人員都是身兼數(shù)職，或者直接是由部門內(nèi)會計核算等其他崗位人員頂替，導(dǎo)致財務(wù)分析精力分配嚴重不足，無法針對工作中發(fā)現(xiàn)的問題展開詳細深入的調(diào)查與分析，同時人員配置水平較低，高層次判斷能力不足，繼而造成了財務(wù)分析失真失準(zhǔn)的問題。另外，目前部分管理者對財務(wù)分析的認識還不夠深刻，沒有起到良好的引導(dǎo)和推動作用，企業(yè)內(nèi)很多部門人員對財務(wù)分析工作沒有給予充分的配合，從而加大了財務(wù)部門工作難度。

（二）人員能力不足，影響財務(wù)分析質(zhì)量

高素質(zhì)的財務(wù)人才隊伍是開展高質(zhì)量財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)，基于財務(wù)人員能力不足的問題，財務(wù)分析的職能并未得到充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)隱藏的財務(wù)風(fēng)險未能得到第一時間的識別與解決。從現(xiàn)實角度出發(fā)，目前國有企業(yè)開展財務(wù)分析工作，要求財務(wù)人員能夠充分了解會計核算、報表編制、預(yù)算決算等相關(guān)工作，足夠熟悉新會計制度和財稅要求，了解企業(yè)業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營模式，這樣才能有效開展財務(wù)分析工作。然而現(xiàn)階段，國有企業(yè)的財務(wù)分析人員普遍沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的教育和培訓(xùn)，專業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，財務(wù)分析經(jīng)驗較少，報告撰寫能力較差，這種情況下很難發(fā)揮出財務(wù)分析的作用。

（三）對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析停留于表面

通過調(diào)查國有企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)財務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析大多停留于表面，只重視一些直觀指標(biāo)的分析，沒有對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行深入的評估與解讀，沒有進一步追究引起企業(yè)財務(wù)指標(biāo)變化的根本原因。同時，聯(lián)系上文內(nèi)容不難得知，內(nèi)外環(huán)境的變化均會直接影響國有企業(yè)財務(wù)管理流程，如果對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析過于片面和表面，那么極有可能出現(xiàn)與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況嚴重脫節(jié)的問題，這是非常不利于國有企業(yè)健康發(fā)展的。在這項工作中，財務(wù)人員的態(tài)度、經(jīng)驗和分析能力都決定著財務(wù)分析的質(zhì)量，影響著對企業(yè)管理層經(jīng)營決策的支持效果。

（四）財務(wù)規(guī)劃難以滿足長期發(fā)展需求

對于一些國有企業(yè)經(jīng)營管理者來說，短期利益要大于具有一定發(fā)展?jié)摿Φ捻椖客顿Y，這則充分體現(xiàn)了國有企業(yè)經(jīng)營短視的問題，沒有從長期戰(zhàn)略視角下分析企業(yè)資源的開發(fā)與利用。具體而言，財務(wù)部門對企業(yè)財務(wù)情況和各項財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，更側(cè)重于企業(yè)短期經(jīng)營的角度，缺乏對長期規(guī)劃的分析與支持，如沒有利用好股利政策、股利分配方案的制定不合理、對于未來投資沒有相匹配的長期融資規(guī)劃等，導(dǎo)致缺乏長期規(guī)劃分析，難以對企業(yè)的長期戰(zhàn)略提供保障，不能滿足企業(yè)長期發(fā)展需求。

（五）得不到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，難以分析經(jīng)營實質(zhì)

財務(wù)分析與國有企業(yè)業(yè)財融合具有相輔相成的關(guān)系，通過對業(yè)、財之間的正反向分析能夠加快推進業(yè)財融合，而一定的業(yè)財融合基礎(chǔ)是有效發(fā)揮財務(wù)分析作用的前提。通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前國有企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)割裂的問題比較突出，從而造成財務(wù)人員難以分析國有企業(yè)的經(jīng)營實質(zhì)，具體表現(xiàn)為：業(yè)財一體化系統(tǒng)建設(shè)水平不足，財務(wù)人員難以獲取企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一方面造成財務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)分析停留在表面，不能追蹤溯源至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行深入的原因分析，從而難以發(fā)現(xiàn)問題實質(zhì)；另一方面，財務(wù)人員難以通過直接對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)滯后、不實、不完整等問題，及時對企業(yè)經(jīng)營情況進行預(yù)研預(yù)判，從而難以為管理者決策提供合理化的意見和建議。

（六）財務(wù)信息系統(tǒng)割裂，分析取數(shù)困難

加強財務(wù)信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，是現(xiàn)階段國有企業(yè)在財務(wù)管理方面重點研究的方向與課題，不少企業(yè)對此積極展開了嘗試，并且取得了相對理想的應(yīng)用成效。為滿足財務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理要求，國有企業(yè)紛紛對財務(wù)信息管理系統(tǒng)進行了重塑或完善，但從實踐中我們發(fā)現(xiàn)了這樣一個問題，即核算系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)之間相互割裂的問題仍然比較突出，沒有形成有效對接，導(dǎo)致財務(wù)各板塊流程前后數(shù)據(jù)更新存在一定的時間差，數(shù)據(jù)口徑和范圍不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)來源不唯一，企業(yè)內(nèi)財務(wù)系統(tǒng)形成了一種“孤島效應(yīng)”，造成分析取數(shù)困難，不利于財務(wù)分析工作的開展。此外，財務(wù)分析工具落后，難以及時的監(jiān)控和識別財務(wù)經(jīng)營異常情況，造成工作效率低下的問題。

四、國有企業(yè)財務(wù)分析工作改進措施

（一）提高重視程度，加強財務(wù)分析人員配備

在國有企業(yè)財務(wù)分析工作中，要同時實現(xiàn)財務(wù)分析人員質(zhì)與量的提升，加強專業(yè)人員配備，優(yōu)化和穩(wěn)定隊伍結(jié)構(gòu)，以全面提升國有企業(yè)財務(wù)部門工作水平，提高財務(wù)管理隊伍整體實力。首先，要改善以往一人身兼數(shù)職、替崗的不良現(xiàn)象，設(shè)置財務(wù)分析專職人員，同時進行職責(zé)細分，以免出現(xiàn)崗位職責(zé)和工作內(nèi)容重疊的問題，這樣既能減少財務(wù)分析人員的工作量，也能進一步確保財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和高效性。其次，要加強組織管理，對于重點難點事項，通過靈活組織財務(wù)分析專項工作組等方式，集中力量和資源深入開展財務(wù)分析工作；最后，要提高企業(yè)全體員工對財務(wù)分析的重視程度，做好相關(guān)宣傳工作，同時嘗試將其與企業(yè)文化建設(shè)有機結(jié)合，完成對員工思想觀念的改造，確保各部門后續(xù)能夠積極配合財務(wù)分析工作的開展。

（二）加快人才培養(yǎng)和選拔，實現(xiàn)高層次專業(yè)判斷

財務(wù)分析工作的效果在很大程度上取決于財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，現(xiàn)階段財務(wù)分析人員專業(yè)能力不足極大限制了財務(wù)分析工作的開展，為此國有企業(yè)要在財務(wù)人才選拔與培養(yǎng)方面加大力度。一方面，要建立相應(yīng)的培養(yǎng)培訓(xùn)機制。定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，強化財務(wù)分析人員的專業(yè)基礎(chǔ)，讓他們有能力從容應(yīng)對工作中出現(xiàn)的各類問題，提高財務(wù)數(shù)據(jù)分析水平。同時，組織開展交流會議、專題座談等活動，讓財務(wù)分析人員從大量實際案例中總結(jié)經(jīng)驗，探索出一條更科學(xué)的工作路徑，以實現(xiàn)高層次的專業(yè)判斷。另一方面，優(yōu)化考核目標(biāo)，完善人才選拔任用機制。通過科學(xué)設(shè)置對財務(wù)人員的考核目標(biāo)，端正財務(wù)人員的工作態(tài)度，增強他們的責(zé)任感和工作積極性。同時，對考核制度和晉升渠道、晉升機制方面做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，鼓勵財務(wù)人員積極考取職業(yè)資格類證書，將其與財務(wù)人員的晉升、薪資等密切聯(lián)系起來，成為激發(fā)財務(wù)工作人員提升專業(yè)判斷能力的內(nèi)生動力。

（三）建立財務(wù)分析長效機制，保障國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要

國有企業(yè)要立足實際，盡快建立一套適應(yīng)企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的財務(wù)分析長效機制，規(guī)范財務(wù)分析流程和方法，確保管理者能全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況，據(jù)此著手于企業(yè)戰(zhàn)略和決策的制定。一方面，建立科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)分析體系，區(qū)分不同業(yè)務(wù)特點，因企施策，因業(yè)施策，科學(xué)監(jiān)控和分析企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、規(guī)模、速度、效益和安全等方面的企業(yè)經(jīng)營情況，除了強調(diào)財務(wù)指標(biāo)在財務(wù)分析工作中的重要性，還需要深刻認識到非財務(wù)指標(biāo)信息在風(fēng)險預(yù)測、評估和防范等方面的作用，通過指標(biāo)的健全和完善，為企業(yè)管理者確定企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)提供可靠的參考。與此同時，著手建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，動態(tài)化監(jiān)測財務(wù)指標(biāo)，對異常情況及時展開綜合分析與評估，縮短風(fēng)險或潛在風(fēng)險的反應(yīng)時間，提升財務(wù)分析的及時性和有效性。另一方面，財務(wù)部門應(yīng)以戰(zhàn)略型和價值型為導(dǎo)向開展財務(wù)分析工作。以服務(wù)公司戰(zhàn)略為根本動力，以提升財務(wù)價值為根本目標(biāo)，對企業(yè)的業(yè)財流程展開全面的分析，推進“事前預(yù)研預(yù)判、事中監(jiān)督控制、事后評價建議”財務(wù)分析模式的全方位落實。

（四）加快推進信息一體化建設(shè)，夯實財務(wù)分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

信息一體化建設(shè)是財務(wù)分析質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，也是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的根本要求。國有企業(yè)要加快推進財務(wù)信息化集成，同時扎實推動業(yè)財一體化信息集成，通過整個價值鏈的整合，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的內(nèi)生驅(qū)動作用，為財務(wù)分析提供強大的信息資源。一方面，要著力實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部各信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。財務(wù)部門要加強頂層設(shè)計，系統(tǒng)推進財務(wù)數(shù)據(jù)資源體系建設(shè)，將財務(wù)一體化信息系統(tǒng)作為落實企業(yè)財務(wù)制度和內(nèi)控流程的重要平臺，大力推動財務(wù)報銷系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)以及財務(wù)報告系統(tǒng)的信息貫通和管控落地；另一方面，要積極推動財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)多層次、全方位對接。打造集采購、銷售、業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、人力資源管理等多方位職能兼顧的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)采購、合同、資產(chǎn)、發(fā)票、付款和收款統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)相符，業(yè)務(wù)過程可視化監(jiān)控或監(jiān)督，增加信息透明度，減少信息孤島，實現(xiàn)業(yè)財融合，在此基礎(chǔ)上開展適應(yīng)國有企業(yè)內(nèi)外部管理需求的財務(wù)分析系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)分析與經(jīng)營分析緊密相連。國有企業(yè)通過系統(tǒng)重塑，建立一體化的信息管理平臺，能夠有效解決財務(wù)分析的痛點問題，提高財務(wù)分析的決策支持作用。

五、結(jié)束語

財務(wù)分析關(guān)系著國有企業(yè)市場競爭力的提升，其決定著企業(yè)能否從容應(yīng)對新形勢下的各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，因而務(wù)必要做好這項工作。為解決國有企業(yè)財務(wù)分析工作中存在的問題，要通過強化隊伍配備、健全財務(wù)分析體系、加強業(yè)財一體化信息系統(tǒng)建設(shè)等路徑著手嘗試和探索，以推動企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

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