企業內部控制與財務風險防范措施

田風艷

（山西杏花村汾酒廠股份有限公司釀酒一廠，山西 汾陽 032205）

企業要想達到穩健的發展目標，必須要在內部控制和財務管理上提高注重程度，分析并防范企業經營運行中的各種財務風險。然而，從現階段我國部分企業實際情況來看，對內控缺少充足認知、不具備健全的內部控制制度、經營環節也亟待提高財務風險防范能力等問題十分突出。面對此種情況，為助力企業有效防范財務風險，避免財務風險嚴重影響企業的正常、穩健發展，就需要企業在內部控制中進行深入探索和研究，基于有效財務風險防范措施的制定，為自身長遠發展提供助力。本文先分析了企業財務風險類型，之后探討了企業內部控制和財務管理現狀，進而針對性闡述了企業強化內部控制和財務風險防范的具體手段。

一、企業財務風險類型

（一）籌資風險

企業為迎合新時期發展需要，一般會與市場變化和企業生產需求相結合來融資，而資金籌集環節就會帶來一定風險。籌資風險有融資、利率、匯率、購買力等多種風險，此類風險和金融市場的關系十分密切，會受金融市場而產生一定影響，所以需要企業做好自身的內部控制和財務管理工作，合理選擇科學的融資渠道，使籌資風險得以有效規避。

（二）投資風險

企業參與投資活動時，受資金鏈、市場環境等因素影響，最終導致企業投入資金和預收之間存在較大差異，此時企業投資風險就會產生。投資風險主要包含兩種，即內部投資風險、外部投資風險，其中內部投資風險是以金融衍生工具及違約、道德、通貨膨脹等風險為主，外部投資風險則是以證券、資金投資等風險為主。

（三）經營風險

企業生產經營中產生的一系列風險就是經營風險，經營風險會導致企業的資金鏈有問題出現。經營風險涉及的風險種類較多，如加工及采購、應收賬款等風險，與不同業務類型、企業類型相結合，所產生的經營風險也有巨大差異存在。經營風險會嚴重影響企業實際發展情況，極易出現企業經營失敗的風險。

（四）流動風險

該方面風險是以企業債務償還能力、變現能力為主。具體來說，企業發展環節，在無法良好履行自身職能的情況下，流動風險就可能會出現；與此同時，在企業資金供給無法保障資金需求得到充分滿足的情況下，財務困境的可能性就會增加，此時會造成財務資金流動風險，危及企業的生存與發展。導致企業產生流動性風險的主要因素包含內部流程與外部因素，且此類因素可能會在單個方面影響企業，也可能會同時影響企業整體發展情況。

二、企業內部控制與財務風險防范的重要性

（一）提升企業財務管理水平

企業貫徹落實內控和財務風險防范，有利于企業現有管理機制的逐步完善，也能使企業內部財務管理人員的行為得到有效規范和切實約束，為企業各項管理工作的順利推進提供保障，進而以財務管理信息準確性、可靠性為前提，借助科學數據依據輔助企業各方面決策的制定，促進企業決策效率、質量的提升，確保在企業財務管理水平全面增強的基礎上，輔助企業更大經濟效益的獲取，助推企業穩健發展。

（二）優化配置企業內部資源

企業貫徹落實內部控制工作，能對企業各職能部門進行有效監督，使貪污腐敗現象的產生得以切實規避。在企業開展內控管理工作時，要與企業發展狀況相結合，通過“不相容職務相分離”管理方法的有效實施，確保企業內部良好的權益制衡環境得以有效營造，此時在企業內部各職能部門均參與到內控管理工作中的情況下，自然利于企業內部資源的優化配置，確保資源高效利用目標有效實現。

三、企業內部控制與財務管理現狀

（一）內控環境問題

企業內部環境密切關系著內部控制機制的建立，如企業文化及治理模式、組織架構等，都會給企業內部控制機制的建立帶來影響。內部控制環境問題主要有以下表現：第一，管理人員并未深刻意識到內部控制的重要性，缺少高度重視，也并未了解企業發展中內部控制起到的關鍵作用。一些管理人員簡單且主觀認為繁瑣的審批就是內部控制，其并不能為企業帶來切實效益，所以很難在內部控制方面提供支持，導致內控體系難以健全建立。第二，缺少完善的組織架構，部分企業中一些部門存在形同虛設的現象，過于“臃腫”的企業架構，導致企業內部存在巨大消耗，也會給各部門之間的制衡帶來影響，致使財務風險由此產生。第三，企業缺少健全的治理架構，一些企業普遍存在的一個問題就是董事長兼任總經理的現象，導致董事會的監督作用無法發揮，“一言堂”問題十分嚴峻，威脅著企業發展。第四，企業文化等方面均以領導為主，甚至部分領導凌駕于管理制度之上的現象也十分普遍，導致企業內部控制體系的權威性難以突出，最終會影響企業凝聚力的增強。

（二）風險評估問題

目前，我國企業內部控制體系中的重要環節仍然包含財務風險評估，其利于風險的有效識別。與此同時，從一些企業對待風險的態度上進行分析，已經從傳統的被動防御逐漸向主動出擊方面轉變，隨之企業基于自身風險的正視為前提，開始深入評估能否承受這些風險，借此達到對風險合理管控的目的。但值得注意的是，因企業風險評估主要是在近些年逐步發展，所以一些企業并未形成健全、成熟的風險評估體系，如領導不夠重視風險管控，僅以自身經驗為依據，并未正視企業自身發展及可承受的風險，甚至一些前領導存在冒進的現象，即主觀上認為要想實現更大效益的獲取目的，就要能夠承受得住更大風險，所以在風險防控上存在盲目現象。企業發展中，風險防范水平不足的問題也十分突出，且防范風險中的整體性、系統性欠缺，難以根據單一風險實現精確評估目的，加之風險量化評估的長效機制并未形成，風險防范的彈性不夠，最終會給企業風險防范效果帶來影響。

（三）控制活動問題

企業發展中較為重要的內控環節之一就是控制活動，需要企業在評估風險之前來執行，借此合理控制企業各環節流程，使企業面臨的財務風險有效減少。然而，從現階段一些企業控制環節實際情況來看，有不足存在，且基礎的會計系統工作不佳，導致會計工作缺少條理性；與此同時，企業會計核算環節中會計信息失真的情況也極易出現。除此之外，企業執行內部控制時，缺少明確的執行準則，給內部控制帶來了影響，可見企業內部控制有效與否，和企業內部控制目標的設計息息相關。企業執行內部控制時，要合理控制各個方面、各個環節，但因企業管理層對內部控制有認知誤區存在，加之一些領導認為建設各種規章制度就是內部控制，并未深刻意識到內部控制的價值、意義所在，導致業務流程執行中的明確目標缺失，關鍵點也無法控制，也難以向企業各業務方面延伸內部控制，致使企業內部控制的形式化問題日益嚴峻，使得內部控制防范財務風險的作用無法最大化發揮，最終會逐步擴大企業面臨的財務風險。

四、企業內部控制和財務風險防范措施

（一）提升內控和風險防范意識、優化內控環境

內控和風險防范意識的提升需要從三方面出發：第一，管理層要在內部控制和財務風險管理上提高重視程度，基于自身風險管理內控意識的不斷增強，之后向員工層面下移，使企業員工的內控和風險防范意識逐步提高，而在員工高度認可風險防范和內部控制工作的情況下，才能為各項管理工作順利開展提供保證。第二，要定期培訓風險防范和內控相關知識，將宣傳學習工作做好，使良好內部環境有效構建而成，為企業落實各項管理措施提供便利。第三，重點關注專門風險管理部門與內控部門的設置，該部門成員要以專業風險管理人員與內控人員為主，使內控風險小組有效構建而成，之后由該小組承擔風險防范和內控管理等一系列工作，借此促進風險防范和內控效率、水平的提升。內控環境優化的過程中，也需要企業跟隨內部控制這一核心目標的指導，將企業文化構建起來，使企業內部良好的環境、氛圍有效形成，基于各部門職能的充分發揮，鞏固企業內控基礎。只有營造良好的內控環境，才能使企業整體人員從思想上、行動上高度重視內部控制工作和財務風險防范，為企業長遠發展提供助力。

（二）健全監督與評估體系、明確內部管控重點

企業要想實現對各種財務風險的有效防范和應對目的，就要在內部控制和風險防范上加強力度，基于二者的協調，加之在監督、評估上進行不斷強化，使監督、評估效果有效提高，借此確保企業內部系統化的監督與評估體系有效形成，為企業防范風險和規范開展內部控制提供助力。具體來說，企業健全監督和評估體系的過程中，要注重審計部門的成立，或者基于第三方監督機構的引進，監督并評估企業內部運營情況，將企業生產經營中存在的風險及時挖掘出來，基于有效風險防范措施的制定，達到風險有效處理目的，與此同時，也能借此與風險防范、內控問題相結合，基于新數據的引入，開展分析、評估工作，圍繞企業存在的風險與管理問題進行深度挖掘，促進企業內控和財務風險防范水平的提高。企業要想保障內部控制工作能夠規范有序開展，使企業財務風險防范水平有效提高，就要明確內部管控重點，基于內控機制的不斷優化、完善，清晰呈現企業內部控制重點和內部控制范圍。如企業要分析、防范財務風險，在日常監測工作上提高重視程度，使良好工作模式逐步形成，同時探索企業融資結構與經營模式等方面存在的不足，基于企業管理范圍、管理對象的掌握，加之定期分析、研究風險突出項目，繼而在風險評估上加強力度，有效增強企業財務風險防范能力。

（三）確定內控具體目標、完善內部監管部門職能

企業要分析、研究風險控制本質，落實內控時，要在風險防范、內部控制上提高注重程度，有機融合風險防范和內部控制，使動態化管理體系初步形成。內控環節應注重控制目標的明確，確保有效控制企業發展的各個環節，進而基于內控作用的充分發揮，使企業管理力度不斷強化，促進企業經營效率、經營質量的提高。在企業制定、執行內部控制目標的過程中，應有機整合企業發展戰略目標與內控目標，并在內控體系的優化、完善上提高關注程度，如此才能為企業長遠發展提供促進作用。

內控目標確定的基礎上，企業要在內部監管部門的職能完善上予以重點關注，監管部門要以相關法律法規為依據，在企業財務監管上加強力度，如財務風險預警機制的構建、相關責任機制的落實等。以財務風險預警機制的構建為例，第一，要全方位提升風險管控意識，基于風險管理知識宣傳、學習活動的開展，使整體人員深刻意識到風險管理與防范的價值，增強人員風險管理意識，使各種潛在風險的有效識別目標切實達成。第二，機制建立過程，應與風險的預測、識別、評估、防范、監督等多方面有機整合，確保風險預警機制建立的全方位和寬領域目標有效實現，使風險管理范圍有效拓寬，不僅要在企業內部風險上提高關注度，同時也應兼顧企業所處市場的外部環境，形成全面的風險網，促進企業風險防御能力的提升。第三，在明確、掌握風險預警指標的前提下，與企業過往及當下風險數據相結合，將最貼切實際的風險指標制定出來，加之考評機制的構建，使員工風險管理意識逐步增強，為企業各種財務風險的有效規避提供幫助。

監管部門職能完善的過程中，還需要企業注重相關責任機制的落實，劃分工作職責時，基于各部門和各崗位職責的明確，確保充分發揮監管部門作用，使企業經營風險和財務風險有效規避。監督工作具體開展時，要合理改進現階段的監督管理模式，以保障監督部門的監管作用能夠獨立發揮，基于內控和監督職權的落實為前提，踐行當地政策法規，同時遵循公平公正原則，使監督有效性切實提高。如以風險類型為依據開展分類管理工作，將對應的風險管理措施制定出來，并向具體崗位推行，基于崗位責任制的實施，使風險管理全面落實，為企業各種風險的合理規避提供幫助。

（四）加快信息化平臺建設、提升人員綜合能力

首先，為確保企業資產管理的信息化建設步伐逐步加快，企業可從每項資產出發，基于獨有資產信息卡片的設置，加之卡片上該項資產專屬二維碼或條形碼的配備，為資產使用和清查時能借助二維碼的掃描對資產進行了解提供便利，如了解增產及使用、調轉等各方面信息，并將其與企業資產管理系統對接，使資產使用申請、盤點數據的更新工作順利完成，實時動態管理企業資產，促進資產的高效管理目標有效實現。其次，可借助財務共享平臺的搭建，使資產管理及預算管理、ERP資源管理等各系統之間的數據對接目標有效實現。在此基礎上，跟隨統一數據標準規范的指導，使資產數據信息得以實時更新，促進資產數據信息準確度及可靠性水平的提升，為資產賬實相符提供保障。最后，企業也應明確強調相關資產管理人員要在先進資產管理手段、方式方法上加強學習力度，對全面預算管理及作業成本管理等先進管理理念進行了解、掌握，進而將其融入資產管理中，以此促進企業資產配置水平的提高，也利于企業資產預算編制事前控制、資產使用和調配事中監管等力度的切實強化。值得注意的是，人才培養的過程中，可通過專業知識培訓教育活動的開展，加之學習進修機會的提供，輔助管理人員綜合素養全面提高，以堅實人力基礎輔助財務風險防范、內部控制工作的常態化開展。

五、結束語

企業發展中，要深刻意識到內控、財務風險防范的現實價值和重要性，基于管理理念的更新、優化，加之風險防范措施的探索與深入分析，確保內控水平、財務風險防范質量切實提高。為實現這一目標，需要企業與自身發展相結合，遵循市場發展規律，了解自身不足和缺陷，基于有效內控制度、體系的建設，為企業各方效益最大化保駕護航，切實增強企業核心競爭力。