關(guān)于集團層面資金集中支付模式的研究

高紅梅

（上海悅達智行汽車服務有限公司，江蘇 鹽城 224001）

在激烈的市場競爭下各集團公司為充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，逐漸將重心放在了資金集中支付模式的構(gòu)建上，旨在通過組織結(jié)構(gòu)扁平化管理的方式提高企業(yè)資金利用率，并對子公司的資金使用情況進行全方位追蹤與管控。這就需要物資集團充分認識到資金集中支付的重要性，禁止下屬單位出現(xiàn)非法挪用資金、直接坐支資金等不良行為，真正意義上達到加大資金管控力度、防控資金使用風險的目的。

一、集團層面資金集中支付模式概述

資金集中支付屬于一項重要的資金集中管理內(nèi)容，需要企業(yè)將所有資金規(guī)劃到集中賬戶管理體系，而收入則納入總部資金賬戶，從總部集中管控賬戶體系向商品和勞務供應者或用款單位支付的資金即為支出。資金集中支付模式是一種重要的企業(yè)資金管理模式，在企業(yè)財務管理工作中可以將企業(yè)現(xiàn)有的資源優(yōu)勢全面體現(xiàn)出來，并利用資金中心做好資金計劃與管理工作。

（一）資金集中支付的重要意義

資金集中支付模式對于物資集團而言，不僅在管理水平提升上發(fā)揮了重要作用，還在一定程度上拓展了企業(yè)融資渠道，幫助企業(yè)更好地防控資金風險。最重要的是，資金集中支付模式還有助于加大企業(yè)資金監(jiān)管力度、控制資金成本、提高管理能力、增強綜合實力。在資金集中支付模式實施過程中，企業(yè)資金利用率將會大幅度提升，而原本分散在各核算單位的資金也能得以有效整合，通過集中調(diào)度、合理配置的方式提高各核算單位的閑置、沉淀資金，在保證企業(yè)資金利用率的同時，還能將企業(yè)資金成本控制在合理范圍內(nèi)。另一方面，資金集中支付模式還有助于加強企業(yè)資金監(jiān)控能力，使得企業(yè)資金流向和流量得以有效控制，以免企業(yè)發(fā)生資金流失不當?shù)那闆r，最大限度地降低企業(yè)可能面臨的資金支付風險。此外，企業(yè)還需要第一時間核查發(fā)現(xiàn)的資金問題和風險，以此有效遏制資金浪費、截留、非法挪用等不良行為。最后，充分利用資金集中支付模式的協(xié)調(diào)效應，基于資金集中支付模式，將所有支付業(yè)務納入資金預算范疇，禁止受理無預算、無計劃的支付業(yè)務，以此有效提升預算工作的精細化水平。

（二）資金集中支付的主要模式

現(xiàn)行的資金集中支付模式主要包括以下幾種：第一，財務部門模式。企業(yè)財務部通常需要集中負責現(xiàn)金管理工作，究其根本原因在于企業(yè)并未成立專門的資金管理部門，企業(yè)總部及下屬分公司分別處理各自的資金，這也使得企業(yè)資金處于高度分散的狀態(tài)。第二，資金部模式。資金部獨立于財務部門，其使用的集中管理方式較為多元化，如常見的有統(tǒng)收統(tǒng)支方式和撥付備用金方式。第三，結(jié)算中心模式。企業(yè)總部和下屬分公司盡管設立了獨立的財務和資金部門，但各項現(xiàn)金管理工作仍然在結(jié)算中心辦理，整體呈現(xiàn)出高度集中的資金管理狀態(tài)。第四，共享服務中心模式。企業(yè)成立專門的財務共享服務中心后，需要將財務和資金部門的某些操作性職能轉(zhuǎn)移到共享服務中心處理，也就是通過集中處理的方式為企業(yè)總部和下屬分公司提供應收應付賬款管理服務及日常資金操作服務。第五，財務公司模式。企業(yè)總部和分公司盡管設有獨立的財務和資金部門，但仍然通過財務公司辦理大部分資金管理業(yè)務。

（三）物資集團資金集中支付模式

物資集團原本就具有資金密集分布的特點，每日支出的資金金額也相對較大，且整體具有較高的支付頻次，因此做好資金管理工作至關(guān)重要。物資集團在神州數(shù)碼ERP的支持下還創(chuàng)建了規(guī)范的集中核算管理平臺，基于“法人一套賬”“多法人一套賬”實現(xiàn)了資金管理模式的優(yōu)化與革新。物資集團可以為集團資金中心賦予控制資金支付的權(quán)限，實時采集子公司收入、加強支出計劃預算管控、實現(xiàn)資金借款融通調(diào)劑、做好融資額度統(tǒng)籌規(guī)劃，圍繞著資金收支兩條線打造高度集中、分層管理、安全高效的綜合性資金管理平臺。

在資金集中支付模式的支持下，企業(yè)資金可以實現(xiàn)高效、合理化配置，將財務協(xié)調(diào)效益全面體現(xiàn)出來的同時，進一步優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，有效控制企業(yè)資金成本、降低經(jīng)營風險、提高企業(yè)盈利能力，真正意義上達到推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。

二、集團層面資金集中支付模式的實施步驟

目前大多物資集團都引進了合同評審系統(tǒng)、客商管理系統(tǒng)、NC資金管理系統(tǒng)等，該信息化管理平臺不但有著局部獨立、整體銜接、相互兼容的特點，還為物資集團資金集中支付系統(tǒng)構(gòu)建提供了技術(shù)層面的支持。

（一）成立專門的組織機構(gòu)

資金集中支付制度容納了所有資金管理模式，因此集團公司需要成立專門的資金結(jié)算中心或資金管理部門，而下屬子公司也需要設立相應的資金管理部門或?qū)ｉT負責資金支付結(jié)算事宜的資金科。在此過程中，資金集團還需要將重心放在資金預算編制、資金支付計劃審批、子公司資金歸集與付款以及資金流向監(jiān)管等部門的建設上。

（二）建立完善的資金支付制度

在信息化技術(shù)日益完善的背景下，企業(yè)在資金集中支付系統(tǒng)運轉(zhuǎn)過程中還需要以完善的制度建設為支撐。而集團公司應結(jié)合當前現(xiàn)有的制度體系，對資金集中支付系統(tǒng)運行期間可能發(fā)生的漏洞做好管控，如某些子公司為逃避資金集中系統(tǒng)監(jiān)控，不惜在多個屬地開戶、實行資金體外循環(huán)、坐收坐支等。因此，企業(yè)應站在制度層面對系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的全過程加強管控，以風險防控、規(guī)范操作為核心，切實提高資金集中支付的質(zhì)量和效率，以供應商合同談判為切入點，科學編制支付條款，本著友好合作的原則適當降低現(xiàn)金支付比率。最后，將集中支付管理成效與績效考核工作掛鉤，促使子公司負責人發(fā)自內(nèi)心地對企業(yè)產(chǎn)生責任感和歸屬感，并配套科學的獎懲措施，有效提高企業(yè)負責人及相關(guān)人員做好資金管理工作的積極性。

（三）實行資金歸集、撥付保障機制

在資金集中支付制度建設過程中，必須以資金集中管理制度為核心，督促子公司及時將資金整合到集團資金公司的內(nèi)部賬戶中，以此保證企業(yè)資金集中支付的可靠性。在此基礎上，企業(yè)還可以實行資金定點下?lián)苤Ц稒C制，由集團資金中心及時向子公司銀行賬戶下?lián)苜Y金，切實保障整個資金下?lián)苓^程的安全性。在當前發(fā)展形勢下，物資集團對下屬成員單位基本實現(xiàn)了扁平化資金管理，無論幾級下屬單位都直接歸為集團管理，這種方式為集團資金歸集與下?lián)苁乱说臅r效性提供了良好保障，真正意義上達到了整體管控集團資金的目的。

（四）優(yōu)化資金集中支付系統(tǒng)的業(yè)務流程

資金集中支付系統(tǒng)的業(yè)務流程主要包含以下幾方面的內(nèi)容：第一，合同評審系統(tǒng)。目前物資集團主要以所有經(jīng)營性合同評審制度為主，也就是依托于所有子公司的所有經(jīng)營性合同，將所有金額納入到集團資金合同評審系統(tǒng)，經(jīng)過辦公室、營銷、法務、財務等部門審批合格后，事先對經(jīng)營業(yè)務進行嚴格把關(guān)。第二，客商管理系統(tǒng)。在合同評審系統(tǒng)中客戶和供應商對接進入客商管理系統(tǒng)和NC資金管理系統(tǒng)后，系統(tǒng)管理人員還需要對客商信息與客商銀行賬戶信息進行處理和分析，以此做好資金集中支付的前期準備工作。第三，制定資金計劃。各經(jīng)營部門應結(jié)合實際業(yè)務情況科學編制資金周預算，由各子公司的財務部門對其進行匯總與整理。各子公司財務部門審核合格后，還需要將其上報給集團資金結(jié)算中心，并以此為基礎編制集團合并層面的資金計劃表，從而為集團公司提供科學可靠的資金融通依據(jù)。第四，資金集中支付模式。根據(jù)合同審批系統(tǒng)中的合同信息單據(jù)生成付款結(jié)算單后，業(yè)務部門還需要結(jié)合編制好的資金預算報表，對付款結(jié)算單做出資金預算限制。屬地子公司下的資金管理部門對業(yè)務經(jīng)營部門編制的付款結(jié)算單進行審核后，還需要上交委托付款書，由集團資金結(jié)算中心負責后續(xù)的付款工作。與此同時，集團資金結(jié)算中心對委托付款書進行核準時，應檢查所屬子公司是否在集團資金結(jié)算中心的內(nèi)部賬戶中有著充足的存款、結(jié)算是否合理以及付款對象與集團所屬單位的債權(quán)債務情況等。當集團資金結(jié)算中心審核合格后，還需要通過NC資金管理系統(tǒng)向子公司銀行付款，并對最終的合同支付指令進行復核。當支付成功后，還需要通過系統(tǒng)中將這一消息反饋給委托付款子公司，并利用NC資金管理系統(tǒng)進行記賬。第五，回寫資金支付信息。集團資金結(jié)算中心委托付款成功后，還需要利用NC資金管理系統(tǒng)，將資金支付信息納入到ERP供應鏈系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)，以此對合同執(zhí)行的全過程進行動態(tài)性跟蹤與管控。

三、集團層面資金集中支付模式實施的重點

建立高效的資金集中支付模式有助于提高集團公司的財務管理水平，并幫助集團公司實現(xiàn)最大化效益，并推動其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這就需要集團公司結(jié)合自身發(fā)展特點、規(guī)模以及管控能力，有針對性地構(gòu)建資金集中支付模式。在企業(yè)財務管理水平不斷提升的背景下，IT信息化應用為企業(yè)資金集中支付提供了強有力的支持，而資金集中管理也得到了進一步優(yōu)化與完善。但需要注意的是，集團公司選擇資金集中支付模式時，不應僅局限于其中某一種形式，而是遵循一種形式為主、其他形式為輔的原則，結(jié)合下屬子公司在集團公司中的重要程度以及所屬的管理層級，有計劃性地構(gòu)建集團資金集中支付模式。但需要注意的是，集團公司無論選擇哪一種資金集中支付模式，都需要構(gòu)建統(tǒng)一的資金集中管理、控制體系，同時完善財務信息集中管理平臺，以計算機技術(shù)作為載體快速反饋集團內(nèi)部信息，從而達到優(yōu)化資金集中支付流程、提高資金運轉(zhuǎn)效率的目的。

（一）資金集中支付與收入歸集

保證資金收入集中，有助于提高資金集中支付模式應用的實效性，這就需要各子公司積極與合作銀行簽訂資金歸集協(xié)議書，提升集團資金中心賬戶歸集的時效性。大多物資集團所屬子公司的資金歸集率都被控制到95%以上，真正將每日資金自動歸集到了集團資金中心賬戶，極大地提高了資金統(tǒng)一調(diào)度的管理水平。

（二）資金集中支付與信息化技術(shù)

在計算機技術(shù)的支持下資金集中支付模式已實現(xiàn)了廣泛應用，但資金集中支付模式需要以精準、高效的網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)為支撐，旨在及時查詢資金收入情況，切實提高資金集中支付的安全性與可靠性。在當前發(fā)展階段，部分集團資金中心與用友公司相互合作，創(chuàng)新性地研發(fā)出了NC資金管理軟件，還將資金管理系統(tǒng)與銀行現(xiàn)金管理平臺進行了有機結(jié)合，在同一管理平臺下對資金支付業(yè)務實現(xiàn)了統(tǒng)一操作與管理，極大地提高了資金集中支付工作效率，還將整個資金風險控制在了安全范圍內(nèi)。

（三）資金集中支付與合同評審

合同評審指各管控部門對即將開展的各項業(yè)務進行嚴格管控，以此達到審核資金支付的目的。各子公司提出支付申請后，集團資金中心還需要嚴格按照合同規(guī)定條款完成相關(guān)工作，禁止支付未通過合同審批的款項。以單一賬戶為載體開展資金支付工作，有助于保證預算審查、執(zhí)行、監(jiān)督工作的有效性。

（四）資金集中支付與會計集中核算

集團資金中心可以充分利用會計集中核算功能，站在集團層面嚴格把控集團與供應商、客戶之間的債權(quán)債務關(guān)系，以此有效防控資金支付風險。與此同時，資金集團中心支付每筆資金時，都需要通過會計集中核算系統(tǒng)審核，明確每一筆資金支付的債權(quán)債務關(guān)系后，再完成后續(xù)的支付操作，以此有效避免合作單位在整體欠款的前提下，個別子公司出現(xiàn)支付業(yè)務資金的情況。最重要的是，這種方式還能有效避免所屬子公司受部分合作單位資信狀態(tài)的影響，及時終止或弱化兩者之間的業(yè)務合作關(guān)系。

（五）資金集中支付與集中招標采購

在當前發(fā)展形勢下，中國鐵建為貫徹落實國資委提出的降本增效管理要求，積極開展了物資集中采購工作，但這也使得物資集團在資金管理方面仍面臨著多個方面的問題。而資金集中支付模式的有效應用，不但能提高資金鏈條的流轉(zhuǎn)速率、簡化支付流程，還能在一定程度上彌補傳統(tǒng)資金管理缺乏監(jiān)督的漏洞，但資金支出的效益性仍無法完全得到保障。與此同時，構(gòu)建集中招標制不僅有助于滿足物資集中采購需求，還能保證整個采購過程的透明度，使得公司現(xiàn)有資源得以有效整合的同時，突出強調(diào)公平公正公開原則，增強資金管理成效的同時，最大限度地節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。

四、結(jié)束語

實行資金集中支付模式有助于彌補傳統(tǒng)資金多戶頭管理的漏洞，在節(jié)約資金在途時間的基礎上提高資金利用率，真正意義上達到資金統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的目的，同時有效控制資金成本，從源頭上避免企業(yè)資金非法挪用、擠占現(xiàn)象的發(fā)生，最大限度地降低企業(yè)資金支付風險與財務經(jīng)營風險，整體提高集團公司可獲得的經(jīng)濟效益和社會效益。