強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用促進(jìn)內(nèi)審高質(zhì)量發(fā)展

□ 福州 王瑾玲

內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和咨詢的作用，可優(yōu)化公司資源的合理配置，提升管理成本。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及《關(guān)于完善國(guó)有金融資本管理的指導(dǎo)意見》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等國(guó)家政策的相繼頒布和實(shí)施，國(guó)有企業(yè)作為資本運(yùn)作的主體，擁有大量的金融資源，確保各項(xiàng)金融活動(dòng)的合規(guī)管理至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)公司治理的重要手段，如何充分利用審計(jì)職能，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用，做足做好內(nèi)部審計(jì)“后半篇文章”，成為越來越多國(guó)有企業(yè)必要而又迫切解決的問題。

一、前言

內(nèi)審成果的充分應(yīng)用，通常是對(duì)內(nèi)審工作價(jià)值的最好凸顯。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，涵蓋券商、保險(xiǎn)、銀行和信托等方面的業(yè)務(wù)。而國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)督、管理、控制、約束等方面的職能，內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握足夠的金融知識(shí)和資本運(yùn)作知識(shí)，嚴(yán)格遵循國(guó)有企業(yè)金融機(jī)制改革的相關(guān)規(guī)定，深入了解相關(guān)國(guó)家金融政策。同時(shí)國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，這樣有助于公司全方面管控，但無形中也加大了內(nèi)審難度。切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，充分利用內(nèi)審成果，建立長(zhǎng)效的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，全方位保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，大力促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，是目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審職能的核心手段之一。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問題

1.缺乏內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的聯(lián)動(dòng)和監(jiān)督機(jī)制。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是一個(gè)全面系統(tǒng)的工程，需要從機(jī)制層面和組織架構(gòu)方面來提升內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用的成效。按照相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)黨組織和董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，以及向其匯報(bào)情況。但是目前，有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他職能部門處于平級(jí)的關(guān)系，并且往往由總會(huì)計(jì)師直接負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性較弱，缺乏內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的聯(lián)動(dòng)和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督管理部門內(nèi)部審計(jì)工作的參與度不夠高，內(nèi)部審計(jì)問題整改難度較大，同時(shí)由于很多國(guó)有企業(yè)實(shí)行條塊化管理，信息數(shù)據(jù)難以在除了公司高層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外的部門順暢傳遞，各項(xiàng)資源難以及時(shí)共享，使得內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位的溝通交流存在不及時(shí)和不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作執(zhí)行力不夠，整改實(shí)施過程較為消極怠慢，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用時(shí)機(jī)較為滯后，使得最終的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量和效果難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不徹底。有些國(guó)有企業(yè)存在“重審計(jì)、輕整改”、“審多用少、只審不用”的情況，在完成內(nèi)部審計(jì)工作后，直接遞交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不徹底，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則和模式較為落后，未能切實(shí)落實(shí)相關(guān)整改工作，制定的整改舉措或者提出的內(nèi)部審計(jì)建議沒能真正挖掘到管理核心，無法把握好內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究的尺度，也沒有充分把握好內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效，不利于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用質(zhì)量和效率的提升。

3.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果分析方法和運(yùn)用方法較為落后。部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果分析方法和運(yùn)用方法較為落后和單一，沒有及時(shí)總結(jié)分析某些常規(guī)問題，沒有提出有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)整改糾偏的意見，沒有從根本上解決問題，而是往往“照搬照抄”，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信息數(shù)據(jù)整合的能力和對(duì)問題綜合分析的能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)出來的同一個(gè)漏洞在后續(xù)不同時(shí)點(diǎn)或者不同工作的內(nèi)部審計(jì)中依舊“屢審屢犯”，不僅浪費(fèi)了公司內(nèi)部審計(jì)資源，而且最終形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果依舊無法切實(shí)落地實(shí)施，難以修復(fù)內(nèi)部控制漏洞，無法真正轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)成果，無法充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

4.缺乏內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程序。目前，有些國(guó)有企業(yè)從前期的審前結(jié)果運(yùn)用調(diào)查、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方案，到后續(xù)的審計(jì)結(jié)果實(shí)施、跟蹤落實(shí)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用報(bào)告審議等環(huán)節(jié)，未形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程序，未將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用程序、方法和重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行制度化，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的要求和分工并不明確，責(zé)任未能落實(shí)到部門和個(gè)人身上，整改缺乏明確的跟蹤和反饋流程，造成內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得不到有效利用。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效措施

1.明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任主體和職責(zé)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)審成果應(yīng)用的組織架構(gòu)，擬訂以集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審成果應(yīng)用辦法。集團(tuán)公司的黨委書記和最高管理者作為內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的第一責(zé)任人，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，定期匯報(bào)審計(jì)工作，及時(shí)報(bào)備整改內(nèi)容。相關(guān)職能部門在集團(tuán)公司黨委、董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照自身內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用事項(xiàng)和業(yè)務(wù)類型，開展內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)梳理和明確各個(gè)職能部門的工作職責(zé)、責(zé)任界限和相應(yīng)的權(quán)限。除了要從業(yè)務(wù)前端的角度來預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，還要注意事后內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和整改，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、相關(guān)職能部門相互推諉的局面。例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的主要責(zé)任部門是行政部和財(cái)務(wù)部，行政部主要負(fù)責(zé)核對(duì)招待人員的信息和相應(yīng)的招待標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)核對(duì)招待通知的真實(shí)性和招待產(chǎn)生的費(fèi)用清單；物資采購(gòu)費(fèi)的主要責(zé)任部門是項(xiàng)目部和采購(gòu)部，項(xiàng)目部主要負(fù)責(zé)核對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、擬采購(gòu)的物資，附上相應(yīng)的技術(shù)資料和預(yù)算根據(jù)，而采購(gòu)部主要負(fù)責(zé)核對(duì)采購(gòu)方式，開展具體的采購(gòu)工作。

第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，建立“五防三控”的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在每季度末排查相關(guān)的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度和執(zhí)行力度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審核和批準(zhǔn)流程管理，從源頭上嚴(yán)格把控國(guó)有企業(yè)作風(fēng)形象、業(yè)務(wù)和崗位廉潔性等風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守市場(chǎng)準(zhǔn)入條件要求，實(shí)行規(guī)范的業(yè)務(wù)審核手續(xù)，跟蹤分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升審查的全面性和嚴(yán)謹(jǐn)性，減少不良國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)的現(xiàn)象，提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)可靠性，降低自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。有條件的國(guó)有企業(yè)可建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)溝通機(jī)制，定期或者不定期舉辦公司運(yùn)營(yíng)管理監(jiān)督會(huì)議，參會(huì)部門包括人力資源部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)部審計(jì)部門、總經(jīng)辦、投融資部門、公司最高管理層等，有效地形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理合力，建立關(guān)鍵信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享和結(jié)果共用的管理辦法，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的查處。國(guó)有企業(yè)還可把采購(gòu)工作與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范制度相結(jié)合，保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的廉潔性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善采購(gòu)材料計(jì)劃審核和批準(zhǔn)流程，加強(qiáng)招標(biāo)信息的保密管理。在日常工作中強(qiáng)化對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量管理，定期更新供應(yīng)商名錄，并且對(duì)不同供應(yīng)商采用不同的采購(gòu)談判方式，細(xì)化競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購(gòu)和詢價(jià)采購(gòu)等采購(gòu)方式的適用范圍。

2.制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用分類管理模式。我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)擬訂內(nèi)審成果應(yīng)用的準(zhǔn)繩，全面實(shí)行內(nèi)審成果應(yīng)用分類管控模式，最大限度地提升內(nèi)審成果實(shí)施應(yīng)用的效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果的有效轉(zhuǎn)化。

具體來說，第一，國(guó)有企業(yè)可按照內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的特點(diǎn)，把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用分為經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)類、問題、風(fēng)險(xiǎn)和建議類、內(nèi)部控制缺陷類、違法違規(guī)違紀(jì)類四種事項(xiàng)類別。對(duì)不同的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果類別實(shí)行不同的應(yīng)用策略，由不同的責(zé)任主體進(jìn)行實(shí)施。其中，針對(duì)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)類的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)總結(jié)和推廣相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)用優(yōu)秀的職能部門和員工進(jìn)行表彰，予以相應(yīng)的精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)問題、風(fēng)險(xiǎn)以及建議類的內(nèi)審成果，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取采納內(nèi)部審計(jì)建議和意見，在規(guī)定的時(shí)限之內(nèi)對(duì)潛在的漏洞進(jìn)行填補(bǔ)和整改，盡可能地規(guī)避或者降低產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)違法違規(guī)違紀(jì)類的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)追究相應(yīng)責(zé)任人的民事責(zé)任或刑事責(zé)任，將其移送司法機(jī)關(guān)。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則，善于發(fā)現(xiàn)和系統(tǒng)分析現(xiàn)存的有普遍性、有代表性和有傾向性的問題，針對(duì)已形成和難以逆轉(zhuǎn)的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)剖析形成的原因，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行整改，避免類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。相關(guān)職能部門也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其長(zhǎng)期形成的經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)，為被審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)或部門的整改糾偏工作提供切實(shí)可行和細(xì)致的業(yè)務(wù)輔助指導(dǎo)。并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合多方的力量，內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)職能部門聯(lián)合實(shí)施內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，整體推進(jìn)相關(guān)整改工作。對(duì)于“應(yīng)整改未整改”、“整改不到位”的整改部門，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)出“二次整改反饋表”，并且對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行約談和問責(zé)，重點(diǎn)督察督辦相關(guān)問題。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方法，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的推廣和協(xié)同共享。第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入探索內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方法，通過向員工發(fā)布問卷調(diào)查的方式，來了解公司整體內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用潛在的漏洞和運(yùn)用的實(shí)際效果。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)資本運(yùn)作流程和風(fēng)險(xiǎn)管理、收益等知識(shí)有一定了解，從而為創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方法提供更好的思路。國(guó)有企業(yè)可巧妙地采用“自上而下”的科學(xué)方法，來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的全方位實(shí)施。比如針對(duì)可能出現(xiàn)的金融產(chǎn)品代銷業(yè)務(wù)收費(fèi)問題，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)聯(lián)合業(yè)務(wù)人員、作業(yè)人員，共同討論分析該問題形成的原因，經(jīng)過總結(jié)精練要點(diǎn)之后將情況和嚴(yán)重程度反饋給公司的高層、人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等，并且通過問題揭示函的方式，發(fā)放到相應(yīng)的被審計(jì)部門，要求相關(guān)部門全面排查應(yīng)收、少收和漏收費(fèi)用等情況，制定切實(shí)可行的解決辦法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的上通下達(dá)。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的剖析研究，大力挖掘開發(fā)內(nèi)部審計(jì)成果的有效資源，從宏觀和標(biāo)本兼治的角度來定性和定量剖析發(fā)現(xiàn)的漏洞，確保解決問題的辦法合乎客觀發(fā)展的規(guī)律以及切實(shí)抓住了本質(zhì)內(nèi)容，并且能夠制定相應(yīng)的問題應(yīng)對(duì)辦法和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段，一定意義上促進(jìn)高價(jià)值和高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)結(jié)果的形成。同時(shí)，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)可通過多分支機(jī)構(gòu)、多部門的分工協(xié)作，對(duì)同種類型的項(xiàng)目或者同一時(shí)間段發(fā)生的項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向縱向的整合和分析，提煉相應(yīng)的關(guān)鍵問題和解決措施。

第三，國(guó)有企業(yè)可全面建立內(nèi)審成果應(yīng)用通報(bào)機(jī)制和反饋機(jī)制，掌握被審計(jì)部門相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況和實(shí)施依據(jù)，快速制定內(nèi)部審計(jì)的預(yù)案和草案，第一時(shí)間向被審計(jì)分支機(jī)構(gòu)或者部門反饋相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，細(xì)致溝通交流內(nèi)部審計(jì)過程、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)和存在的不足之處，主動(dòng)征求被審計(jì)部門的意見，對(duì)被審計(jì)部門提出的質(zhì)疑和有較大出入的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)重新調(diào)查取證，積極核對(duì)和確認(rèn)真實(shí)情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)的全面共享和快速傳遞，能夠保證被審計(jì)部門更迅速、自覺和準(zhǔn)確地執(zhí)行審計(jì)決定和意見，顯著提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果傳播的時(shí)效性，有助于取得良好的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用效果。并且可選擇某一有代表性和普遍性的問題進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，促使全體員工認(rèn)真反省和汲取經(jīng)驗(yàn)，也可以通過在微信公眾號(hào)、微博和官網(wǎng)等外部平臺(tái)發(fā)布相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)成功運(yùn)用情況，加大社會(huì)公眾對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，加大公司內(nèi)部審計(jì)成果的宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的影響力和廣度。

4.制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的流程和標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)類型，通過多次充分地研究和論證分析，制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的流程和標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)審結(jié)果的應(yīng)用“有章可循”、“有據(jù)可依”，進(jìn)一步規(guī)范自身的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作。

第一，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用離不開國(guó)有企業(yè)各個(gè)職能部門的全力配合和支持。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期召開專項(xiàng)研討會(huì)議，從多個(gè)角度來總結(jié)分析內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所要涵蓋的基本內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，明確內(nèi)部審計(jì)成果有效應(yīng)用的工作規(guī)則和具體事項(xiàng)，擬訂詳明真實(shí)和科學(xué)可行的內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用實(shí)施計(jì)劃，涵蓋內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)、重要事項(xiàng)、責(zé)任部門、監(jiān)督部門、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)分工等內(nèi)容，定期召集相關(guān)責(zé)任部門和監(jiān)督管理部門，全面召開相應(yīng)專業(yè)的內(nèi)審聯(lián)席會(huì)議，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，及時(shí)下發(fā)內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用通知，附帶相應(yīng)具體的實(shí)施方案，明確各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的分工、職責(zé)、目標(biāo)、完成時(shí)間等內(nèi)容，填寫相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋單。

第二，國(guó)有企業(yè)各相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方案來開展內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作，整改重大國(guó)有資產(chǎn)流失與安全風(fēng)險(xiǎn)和歷史遺留問題，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)建議，總結(jié)推廣相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)上報(bào)反饋整改的結(jié)果和整改的進(jìn)度。尤其是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)保證“事事有整改和著落”。并且國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循長(zhǎng)效機(jī)制，及時(shí)堵住內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，將近些年來發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分門別類，實(shí)行問題清單制，按照重要性和緊急性的原則，分為常規(guī)問題、重要問題和重大問題三個(gè)類型，將注意力主要放在重要問題和重大問題的整改上，防止“眉毛胡子一把抓”，保證全面覆蓋到各項(xiàng)整改工作。并且在整改時(shí)限截止前，被審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)把握好時(shí)間，及時(shí)遞交整改報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)報(bào)告來開展相應(yīng)的驗(yàn)收核查工作。針對(duì)某些重大問題和重要問題，國(guó)有企業(yè)總部的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可考慮采取現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收核查的方式，堅(jiān)決追回資金，落實(shí)好響應(yīng)的重任，填補(bǔ)漏洞。而針對(duì)常規(guī)問題，總部可委派二級(jí)單位內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行驗(yàn)收核查。相應(yīng)的驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)當(dāng)記錄在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行表中，匯報(bào)給集團(tuán)上級(jí)部門。

四、結(jié)語

可見，雖然內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用工作是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的最后一步，但是創(chuàng)造內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的必然途徑。內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用的好壞和程度高低，直接影響了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體效用。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用，完善國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，構(gòu)建全過程和全覆蓋的內(nèi)部審計(jì)體系，完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)自身的內(nèi)部約束，明確內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任主體和職責(zé)，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的原則，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用分類管理模式，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方法，制定內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的流程和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，減少內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的阻力，抓好內(nèi)部審計(jì)整改，真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)和參考的作用，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。