大型事業單位財務管理工作考核與評價

姚 萍 姚奕辰

一、概述

湖北省漳河水庫承擔著下游河道及泄洪影響區防洪、灌區農業灌溉、城鎮生活用水、水力發電供水、區域生態補水、水產養殖、航運、水利旅游等綜合興利作用，多年來其效益非常顯著，促進了區域內經濟社會持續發展。漳河水庫管理局為準事業型單位，其財務管理比較復雜，既有準公益性的行政事業單位，也有依法自主經營、獨立核算、自負盈虧的生產經營單位。水庫管理局為規范財務管理，提高管理科學化、精細化和專業化水平，防范財務風險，做好大型事業單位財務管理，不斷研究并理順一些具體發展思路、實施辦法、管理措施等，在實踐中取得了明顯成效。

二、事業單位財務管理工作考核

（一）費用報銷管理

1.公務費用報銷管理。主要包括日常辦公、差旅、公務用車、職工福利等，報銷費用堅持按單位制定的《財務費用報銷管理暫行辦法》規定審查、報銷。經過多部門檢查、審計，沒有出現弄虛作假、虛報冒領和報銷手續、資料不全等問題。

2.預算編制管理。按照綜合預算的要求，將各項收入、支出全部納入預算；嚴格執行預算，嚴禁超預算或無預算安排支出等。沒有出現任何隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支、私分，或轉移到其他賬戶等違規行為。

3.政府采購管理。政府采購目錄以內和采購限額標準以上的貨物、工程和服務項目，全部納入了政府年度采購預算，并按規定實施政府采購。

4.費用報銷程序合規。報銷費用由經辦人按規定填報費用報銷單，有關部門負責人審簽，經財務部門審核后再辦理支付手續。沒有出現報銷手續和報銷資料不全及違規支付等行為。

5.原始憑證要素齊全。報賬員嚴格按《會計法》的有關規定初審原始憑證，對于手續不齊的原始憑證一律退回補充完善。

6.報銷單據粘貼規范。報銷單據規定的報銷單填寫，按規定的單據標簽粘貼，報銷憑證按款項分類整理，填寫完整、準確，報銷憑證與所附的原始憑證內容、金額一致。

7.賬目整理及時規范。各項收入、往來款項、日生賬單、資產管理、會計月報表等及時記錄、核對，并按時報送有關部門。

（二）日常財務管理

1.做好協調配合。重大事項事先向有關部門匯報、請示，積極參加有關部門的工作會議及業務培訓，認真完成有關部門布置的各項任務，做好本單位報銷業務的解釋。

2.建立健全管理制度。制定了《預算管理實施細則》《內部會計控制制度》《財務報銷費用管理暫行辦法》等20多項制度，規范單位內部財務管理和內部控制。

3.完善會計檔案管理。制定了檔案管理制度，對歷年會計檔案整理、立卷、歸檔并專柜保管。各年度電腦數據均有備份，確保會計數據的安全與完整。

4.加強預算管理。收支全部納入預算管理并及時報送年度預算執行情況；根據年度收支情況，制定年度增收節支方案；年初預算、年終決算、設備材料盤存、資產增減等資料均經過領導審批；沒有出現基建維修、設備購置等經費支出無年度預算計劃的事情。

5.規范資產盤庫。單位資金、設備、材料、固定資產、低值易耗品等每年盤庫兩次，并根據盤存情況，編寫書面報告供領導參考。

（三）會計監督

1.職責分工明確。會計工作機構、崗位設置、職責權限劃分合理，不相兼容職務相互分離，不同機構和崗位之間權責分明、相互制約監督。

2.內部會計控制。內部會計控制主要包括預算、貨幣、票據及收支等管理，實物資產、工程項目、對外投資、債權債務、投融資活動、財務會計報告、會計電算化等經濟業務。所有財會人員業務活動均在內部會計控制約束之內，沒有出現超越內部會計控制的權力。

3.財務支付。大額資金支付（大于2萬元以上）均經過領導班子集體討論決定；基本建設、維修等事先向管理局報批；費用開支、績效工資和福利發放標準執行國家有關規定，嚴格實施績效考核制度，沒有隨意發放工資補助及超標接待等事項。

4.國有資產管理。嚴格執行上級部門頒發的行政事業單位國有資產使用管理辦法等規定，確保國有資產安全性、完整性和保值增值。

5.監督檢查與考評。管理局財務部門定期或不定期對基層財務管理狀況進行檢查，發現問題，及時監督整改，對違反規定的通報批評。

（四）財務統計管理

1.統計機構與人員。管理局計財處設置統計科，安排有統計職稱的人員專職進行統計，并制定綜合管理制度，配備辦公室及必備的辦公用品。

2.統計職責明確。統計工作職責是對管理局經濟活動情況進行統計調查、統計整理、統計分析，提供統計資料，實行統計監督。

3.統計報表管理。對各種定期上報的統計報表（月報、季報、半年報、年報），統計人員及時向有關主管部門填報，并確保報表數據準確、類型齊全，沒有出現邏輯性與技術性錯誤，且報表報送及時，無缺報現象。

4.統計資料管理。局屬各單位的統計資料，以本單位統計人員提供的資料為準；統計資料由本單位主要統計人員保管；各單位的統計資料采用臺賬登記形式，按月進行整理分析；統計資料按規定要求整理、歸檔，并妥善保管，沒有損壞和遺失。

5.統計人員管理。各級統計人員經常深入實際，調查了解有關指標波動的原因，為分析、預測提供詳實的資料。統計資料發出后，如發現錯誤，按規定要求立即進行更正。統計人員崗位變化，在未辦妥交接手續前，不得影響統計工作正常進行。對于新接手的統計人員進行業務培訓，使其盡快熟悉并開展工作。

6.統計分析報告。所有統計資料均有統計分析報告，對報表中主要指標的變化，均說明產生的原因、影響、后果以及改進意見。

7.統計工作紀律。嚴格按統計工作制度提供統計資料，沒有出現虛報、瞞報、漏報、遲報和拒報等問題。對于有保密要求的資料，嚴格執行保密規定，沒有泄密等現象。

8.統計檢查與考核。管理局統計部門對各單位統計工作進行檢查、監督、考核，對統計工作出現違紀違規或統計工作中做出實效的，建議管理局給予處罰或獎勵。

三、事業單位財務管理工作綜合評價

（一）評價方法與層次結構

1.評價方法。依據大型水利事業單位財務費用報銷管理、財務管理、會計監督、統計管理等實際情況，建立單位財務管理綜合評價指標體系和評價閾值，擬定評價內容、參數等敏感指標，采用層次分析方法進行評價。

2.建立層次結構。建立目標層、準則層和指標層等3個層次。目標層A為大型水利事業單位財務管理綜合評價；準則層B1為財務費用報銷管理、B2為財務管理、B3為會計監督、B4為統計管理；指標層Cij（i，j=1，2，…，n）根據實際情況確定，見圖1所示。

圖1 大型水利事業單位財務體系指標層次

（二）指標系數

指標系數采用等間距分級法確定，即全部滿足要求為1.0，大部分滿足要求為0.8，基本滿足要求為0.6，基本不滿足要求為0.4。

（三）權重分析

1.建立矩陣。對列舉的每個評價因素進行比較分析，以得到一個評價矩陣A：

式中：aij為判斷矩陣中系數（i，j=1，2，…，n），CR為判斷矩陣的隨機一致性比率；n為判斷矩陣的階數；CI為判斷矩陣的一般一致性指標；RI為判斷矩陣的平均隨機一致性指標；RI系數查相關表。

根據公式（1）～（6）計算準則層和指標層的組合權重，A-B判斷矩陣見表1。

表1 判斷矩陣A-B

由此，λmax=4，CI=0.0002，CR=0＜0.1，通過一致性檢驗。對B1－C1i、B2-C2i、B3-C3i、B4-C4i重復上述步驟計算。權重一致性 檢 驗 結 果 為：CRB1-C1i=0.0002，CRB2-C2i=0.0001，CRB3-C3i=0.0001，CRB4-C4i=0.0004，總CRBi-Cji=0.0002，各CR值均小于0.1，說明權重計算結果符合一致性，判斷矩陣成功。

（四）評價

1.綜合評價模型。大型水利事業單位財務管理綜合評價模型計算公式為：

式中：G為大型水利事業單位財務管理綜合評價指數；Wi為各項指標權重；Ki為各指標相應的評定分值。

按式（7）計算：大型水利事業單位財務管理綜合評價指數G=0.92，下一層次的評價指數分別為：財務費用報銷管理G1=0.91、財務管理G2=0.92、會計監督G3=0.94、統計管理G4=0.91。

2.評價指標。將評價指標分為四級，不同級別的閾值見表2所示。

表2 大型水利事業單位財務管理體系評價閾值

3.評價與分析。G=0.92，評價為好，有待完善的狀況。準則層中的G1=0.91，G2=0.92，G3=0.94，G4=0.91，評價均處于好，有待完善的狀況，與實際情況基本吻合。

四、結語

在上級主管部門的關心和支持下，大型事業單位財務管理工作考核與評價取得一些成績，保證了單位穩步發展。但還存在著預算過緊、財務監督體系有待完善等問題，尤其是缺乏具備經濟、工程管理、法律、財務管理等方面知識和能力的復合型人才，應引起有關部門重視。