高校財務管理流程優(yōu)化問題研究

張翠青（高級會計師）

（山東建筑大學 山東濟南 250001）

隨著我國教育體制改革的推進及互聯網、大數據等信息技術的快速發(fā)展，我國高校財務管理工作面臨著良好的發(fā)展機遇，但同時也是挑戰(zhàn)，我國高校需構建財務管理服務新體系，努力提升財務管理水平，加大財務服務力度，以推動高校財務管理健康、有序發(fā)展。近年來，國家努力確保教育經費占GDP 4%目標的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，與此同時，一方面加大教育經費投入，另一方面積極推進高校財務管理體制改革和制度改革，規(guī)范高校財務行為，嚴格控制教育經費的隨意性支出。在此背景下，對高校財務管理流程優(yōu)化問題進行研究具有重大意義。

一、文獻綜述

學者對財務管理進行了基礎性探討和研究，提出了高校財務管理未來的發(fā)展方向，并從不同的視角進行了闡述，主要體現在以下幾個方面：第一，基于供給側改革視角下的研究。供給側結構性改革旨在調整經濟結構，提升經濟增長的質量和數量，實現要素最優(yōu)配置。夏丹（2019）分析了我國高等教育資金供給側改革的深刻意義，從科研經費管理、績效評價體系、預算資金管理、內部控制制度等方面，探討了財務管理供給的轉型路徑。第二，基于內涵式發(fā)展視角下的研究。多數學者認為，高校在經歷了外延式、規(guī)模化發(fā)展后，必然需要內涵上的質量回歸，財務應適應高校內涵式發(fā)展的未來發(fā)展方向。梁勇等（2017）認為當前高校應結合內涵式發(fā)展戰(zhàn)略，通過完善財務制度體系建設、創(chuàng)新財務管理體系、落實各級經濟責任等措施以提升財務管理水平。第三，基于“放管服”的研究。教育領域“放管服”改革的核心是“簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務”，其中涉及教育經費使用和管理方面的改革大大改變了高校的財務管理環(huán)境。陳少杏（2018）探討了改進高校經費使用管理，擴大資產處置權限和資金使用效益等財務管理創(chuàng)新思路。第四，基于雙體系框架下的研究。有學者認為，2019年政府會計制度的實施，標志著財務會計與預算會計“雙體系”正式進入實踐應用環(huán)節(jié)，凌華（2019）以“雙體系”為研究視角，重構財務管理理論框架，分析了重構的原因，闡釋了“雙體系”下重構行政事業(yè)單位財務管理體系的實踐路徑。

學術界關于財務管理的研究成果有很多，但是具體到高校財務管理流程方面的研究成果相對較少。本文一方面能夠為單純的理論研究充實實務操作內容，另一方面也能為理論研究者進行更深入的研究提供有價值的素材。

二、高校財務管理面臨的問題

（一）財務管理服務意識淡薄。財務服務與監(jiān)督是高校財務的兩大基本職能。近幾年，國家頒布了一系列規(guī)范財務管理的規(guī)章制度，加大財經監(jiān)管力度，把財務監(jiān)管放在首位，特別是針對科研經費的支出范圍進行了嚴格的控制，要求按照相關財務程序辦理經費預算的分配和經費使用，對于不符合程序的業(yè)務有權退回。從宏觀上來看，財務旨在監(jiān)督，然而在微觀上則體現為財務服務。目前高校財務工作主要定位于財務監(jiān)督，財務服務意識淡薄。

（二）財務系統與業(yè)務系統信息不共享，形成信息孤島。政府會計制度的實施，對高校的財務和業(yè)務相結合提出了更高要求，但部分高校信息化建設進度滯后，尚未將大數據和網絡信息技術引入財務管理中。高校財務部門、資產部門、教務部門、科研部門等業(yè)務部門均使用獨立且不兼容的業(yè)務系統，導致業(yè)務信息難以交流，一方面降低了財務信息的準確性，另一方面降低了財務工作效率，信息孤島現象嚴重。業(yè)財融合不充分，還會造成報銷效率低下，報銷人員報銷體驗感差等。以科研經費入款立項業(yè)務為例，近年來高校科研經費總量呈現出迅速增長的趨勢，但現有的科研經費管理制度未能有效支撐科研活動的順利進行，與此不相匹配。科研經費到賬后，首先需要項目負責人到財務處認領款項，再到科研部門申請項目立項，然后再返回財務部門辦理項目賬號的立號和預算撥付，項目負責人要多次往返奔波，很浪費時間和精力，加大了科研人員與管理部門的矛盾，究其原因是由于項目負責人、科研部門、財務部門之間缺乏有效的溝通渠道，信息不共享，從而影響了科研項目的進度，進而制約了學校科研水平的提高。

（三）高校內部控制制度不完善。內部控制制度的健全是高校日常教育、科學研究和其他相關事項有序開展的保障，是高校正常運轉的基礎。但是目前有些高校內部控制環(huán)境薄弱，有些崗位缺乏必要的牽制，各部門制訂的規(guī)章制度流于形式，與具體工作的銜接不到位。有些高校的財務管理存在一定的不合理性，沒有建立起風險防范機制，缺乏對財務風險的預判，一旦出現問題難以從容應對。

（四）成本管理體系需進一步完善。高校是財政撥款單位，財務管理工作多考慮收支平衡，不考慮營利性，對成本核算及成本控制關注較少。學校采購設備后疏于管理，存在閑置和重復采購的情況，造成了教育資源的浪費。原高校會計制度規(guī)定，高校對教學設備、辦公設備、房屋等固定資產不計提折舊，在財務賬面上看到的是購置初始成本，后續(xù)的維修和損耗都無法具體體現。政府會計制度引入權責發(fā)生制，要求高校計提固定資產折舊，正確核算辦學成本，真實反映資產情況，提高資金的使用效率。

（五）財務信息公開需進一步擴大。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，資金來源渠道趨于多元化，資金量逐年增加，高校信息公開也日益受到廣泛重視，但高校財務信息的披露無論從形式上還是從內容上都有所欠缺。第一，財務信息披露的內容真實性不高。如政府會計制度實施前高校的固定資產不計提折舊，沒有體現資產的損耗情況，反映出來的資產信息不真實。第二，財務信息披露的內容不完整。高校通常根據固定的格式進行披露，有些信息并未涉及，如教育收費、債務等，披露內容不完整，不能滿足使用者的需求。第三，財務信息披露監(jiān)管不到位。高校內部審計由于獨立性較差，審計力度不夠，審計的監(jiān)管不到位，對財務部門的審計流于形式，導致高校披露的財務信息質量不高。

（六）財務人員的綜合素質有待提高。政府會計制度的實施對財務人員提出了更高要求，財務人員的工作不再是單純的核算業(yè)務，還要兼具數據分析、溝通協調、管理決策等多項能力，要向復合管理型人才轉變。但目前大部分高校財務人員年齡結構偏大，沒有及時更新知識結構，缺乏創(chuàng)新能力。另外，財務工作業(yè)務繁忙，占據了財務人員大量的時間和精力，很難走出去，缺乏學習、溝通交流的機會與平臺，越來越難以滿足現代高校財務管理的需要。

三、高校財務管理流程優(yōu)化措施

（一）完善高校內部控制制度，完善監(jiān)督機制。內部控制制度建設是高校經濟工作的核心，應完善內部控制體系，加強財務報銷環(huán)節(jié)內部控制。加強對費用開支合理性、真實性的審核力度，進一步完善財務管理制度，重新梳理業(yè)務流程，明確定位風險點，健全各項管理制度，根據實際情況及時更新并適時調整，確保各崗位在具體工作執(zhí)行中有章可循、有據可依。高校財務工作需要以審計監(jiān)督作為保障，要完善監(jiān)督機制，監(jiān)督的范圍要涵蓋高校所有的財務管理工作，才能做到進行全面的監(jiān)督。為了更好地加強監(jiān)督力度，可以對監(jiān)督崗位實行輪換制，并且完善崗位追查制度，優(yōu)化高校內部財務管理控制。

（二）建立健全全面預算管理制度。高校的預算管理貫穿于財務管理的全過程。全面預算管理有一套科學的流程，包括：預算編制——預算審核——預算執(zhí)行——預算調整——預算分析——預算考核等環(huán)節(jié)。按照零基預算與滾動預算相結合的原則進行預算編制，在編制預算時，提高各部門的參與度，有利于提升預算的準確性。預算的根本在于執(zhí)行，各部門要嚴格按照預算執(zhí)行，可設置預算模板并將其固化于財務信息系統中，實現在線實時預算控制與預算細化控制管理。建立預算績效考核機制，對于節(jié)約預算的部門給與一定的獎勵，調動各部門參與預算管理的積極性。

（三）控制辦學成本，提高資金使用效益。有效控制辦學成本，是強化高校內部管理的需要。一方面，高校可將各項辦學成本責任化、進行科學核算，并將辦學成本明細化到各部門各二級院系，年終將其執(zhí)行情況作為考核條件之一，以調動各部門成本控制的積極性與參與性。另一方面，高校的成本控制不同于企業(yè)僅通過壓縮費用達到節(jié)約成本的目的。國家對教育經費的投入呈現出增長的趨勢，高校應充分利用教育資源，培養(yǎng)優(yōu)秀的學生，為社會提供優(yōu)質的精英教育，為國家儲備優(yōu)秀人才，與時俱進，及時調整或消減不適應社會發(fā)展的專業(yè)，最大限度地提升教育質量，這也是高校控制教育成本的體現。

（四）引入管理會計理論與觀念。管理會計是會計的重要分支，主要為單位的內部管理需要服務。自2013年起，財政部提出要大力發(fā)展管理會計，向管理要效益，促進管理紅利盡快釋放。2019年實施的政府會計制度提出在行政事業(yè)單位推進管理會計，同時也為管理會計在高校的發(fā)展指明了方向。高校要扭轉重核算、輕管理的理念，優(yōu)化管理會計的應用環(huán)境，推進信息系統的運用，逐步將管理會計應用到預算管理、成本管理、績效管理、運營管理等領域，并運用管理會計工具和方法，如：本量利分析、績效管理等。

（五）重視財務管理人才培養(yǎng)。注重財務人員各方面素質的培養(yǎng)與提高，如：溝通協調能力、業(yè)務能力、職業(yè)道德修養(yǎng)等，充分調動財務人員的主動性、積極性和創(chuàng)造性，創(chuàng)造良好的財務環(huán)境，確保財務管理創(chuàng)新的順利實施。另外，高校應為財務人員在職稱晉升、理論培訓、績效待遇等方面提供良好的條件，組織財務人員走出去，到兄弟院校切磋業(yè)務，鼓勵財務人員參加會計課題研究和學術會議，優(yōu)化知識結構，提高理論水平和政策水平，激發(fā)其不斷創(chuàng)新財務服務方式、方法。高校財務工作分工很細，不同科室、不同崗位的工作內容有很大差異，應建立定期輪崗制度，提供熟悉不同崗位的機會，使財務人員全面了解業(yè)務，提高綜合素質，更有利于溝通并提高工作效率，既體現了人性化管理，同時也為財務管理人才儲備打下堅實的基礎。

（六）構建全方位的財務服務新體系。

1.優(yōu)化財務流程，提高報賬效率。財務部門應對財務流程進行重新梳理，對一些功能相近的環(huán)節(jié)盡量刪減或合并，去繁從簡，使業(yè)務流程變得更加清晰、簡單，一目了然，給報賬人員提供一個直觀利于操作的報賬流程，節(jié)省報賬人員的時間，提高報賬效率，為報賬人員減負。

2.創(chuàng)新報賬模式，構建網絡報賬平臺。報賬人員可以根據自己的時間隨時在線辦理報銷事項，打破了時間和地域的限制，線上選擇報銷相關模塊、填寫相關信息并經負責人電子簽批后投遞到財務報賬大廳，由財務制單人員審核無誤后生成記賬憑證，經復核人員復核后轉給出納進行轉賬付款，完成報賬流程，提高了財務信息化水平和報賬效率。在憑證處理過程中，短信平臺及時進行信息推送，將投遞單的狀態(tài)與支付信息發(fā)送給經辦人，若材料不完備需要補充，財務部門會通過短信、電話及時告知。完善查詢功能，報賬人員可在網絡報賬平臺實時查詢報銷進度、經費項目的執(zhí)行情況，實現對項目的動態(tài)監(jiān)管。高校應當充分考慮不同類別報賬業(yè)務的特點，有機選擇“面報”與“網報”兩種形式，如實習費、大型會議費、出國差旅費等憑證附件要求繁雜、網報退單率高的業(yè)務可采用面報形式。對于高頻發(fā)生的調研、會議等差旅費，可采取引入商旅平臺的方式，在平臺上執(zhí)行購買公務機票、預定酒店、接送交通等操作。

3.設置財務咨詢平臺。設置財務咨詢平臺的宗旨是提供更優(yōu)質的服務，實現財務主動服務的目的。財務咨詢平臺由專人負責回復解答，形式包括面對面、電話及網絡咨詢等，通過與服務對象的溝通，集中反饋和解決問題，提高工作效率。財務咨詢人員可以輪流承擔，不僅能促使財務咨詢人員全面了解業(yè)務、及時更新知識、提高業(yè)務素質，還會帶動財務部門整體綜合素質得到提高，從而提高服務水平。

4.提高財務信息質量、推進財務信息公開。政府會計由財務會計和預算會計共同組成，兩套會計科目在同一張會計記賬憑證中體現，使高校的財務信息更加精準。政府會計制度實施后，要求高校計提固定資產折舊，解決了高校資產虛增的問題，提高了財務信息的準確性。另外，應當強化對高校財務信息披露的有效監(jiān)督和管理，完善相關監(jiān)管體系，引入社會審計，加強監(jiān)督管理的力度。

建設財務信息平臺，是增進財務部門與各單位人員之間溝通的手段，財務信息平臺主要包括三個主體，即信息公開平臺、信息查詢平臺和信息反饋平臺。信息公開平臺，用來公開財務制度、報銷指南、報銷表格、報銷流程、報銷辦法等。信息查詢平臺，主要是通過互聯網為單位全體師生提供查詢信息服務，主要包含：核算、學費、工資等財務信息。信息反饋平臺，用于反饋對財務部門工作存在的意見與建議，對財務信息存在的疑問，以及學校財力、銀行資金結構等學校事業(yè)發(fā)展狀況，及時有針對性地反饋給利益相關者，滿足他們的信息使用需求。

5.推進業(yè)財融合，提高工作效率。推動經濟業(yè)務與財務管理的融合發(fā)展，將成為高校財務管理的重要發(fā)展趨勢。將資產管理系統、科研管理系統、財務系統有效對接，打破高校財務信息“孤島化”現象，實現財務管理系統與資產、科研等系統的信息共享。實現業(yè)財一體化，避免各部門間的重復工作，節(jié)約報賬時間，提升報賬效率，更加實時、準確地提供財務管理所需數據。財務系統與固定資產管理系統對接，實現固定資產建賬與財務報銷業(yè)務相融合，可以解決固定資產財務管理賬實不符、賬賬不符等問題。科研管理系統與財務系統對接后，應整合科研系統與財務系統的項目信息，解決科研項目立項和預算數據的共享問題，項目負責人不僅可以通過科研系統查詢項目的基本信息，還可以查詢財務報銷情況等，真正實現通過一個平臺滿足所需，為科研項目提供更好的服務。

例如科研經費的入款立項流程，資金到賬后，項目負責人可以通過網報系統定期推送經費進賬信息，辦理經費認領手續(xù)，直接在網報平臺上點擊認領該筆經費，打印到賬通知單留存，不用到財務部門現場進行查詢，網報平臺實時更新數據，并傳輸到科研部門系統進行處理，在經費入賬上做“減法”，減輕科研人員和財務人員的負擔，提高辦事效率，優(yōu)化流程，將業(yè)財一體化的理念運用到科研項目管理中。

6.在線課程培訓，提高業(yè)務水平。在線課程培訓是指分別針對財務秘書、科研人員等開設的不同課程。通過錄制視頻并上傳至網絡平臺的方式開展教學，學習不受時間、地點限制，非常靈活。此外，在線課程講解通俗易懂，可以采用業(yè)務流程動畫講解、系統操作視頻等形式，學習內容系統直觀，可以反復多次學習，與現場培訓相比效果更好。財務秘書或科研助理是高校辦理報銷業(yè)務的重要力量，針對財務秘書培訓的主要課程包含報銷流程、經費管理政策、財經法規(guī)等內容，其對報銷流程和政策的掌握程度會極大地影響報銷業(yè)務的辦理效率。培訓學員可結合業(yè)務需要報名學習相關課程，課程學習結束后可參加線上考核，通過考核的人員可獲得學校頒發(fā)的結業(yè)證書，作為財務秘書等將來崗位續(xù)聘、績效考評等的重要參考。通過線上系統學習，使相關人員更加熟練地掌握報銷業(yè)務，熟悉報銷相關政策，更加了解經費的合規(guī)使用范圍，按照規(guī)章制度辦理審批，減少不必要的跑腿和重復辦理，有效提升了報銷服務的效率。

四、結語

很多高校財務部門對財務流程的重視不夠，只注重財務監(jiān)管，沒有在優(yōu)化財務流程、減少辦事程序方面狠下功夫，會誘發(fā)各種矛盾。高校應注重優(yōu)化財務流程，減少辦事程序，提高工作效率，得到師生的認可。然而，不管財務流程多么完美，都需要人去執(zhí)行，如果執(zhí)行人的執(zhí)行力不到位，某一個環(huán)節(jié)出現堵塞，就會造成整個流程運行不暢，連鎖反應，影響到其他環(huán)節(jié)。要想避免這種情況的發(fā)生，就需要一個優(yōu)秀的團隊進行高效的執(zhí)行。一個優(yōu)秀的團隊需要精心的呵護、培養(yǎng)才能形成，需要加大對財務綜合人才培養(yǎng)的投入，多給財務人員提供學習交流的機會，鼓勵其多參加一些培訓、學術會議、交流等，還要建立有序的輪崗制度，提供給財務人員熟悉每一個崗位的機會，從而得到業(yè)務上的全面發(fā)展，綜合素質的提高。這些舉措體現了學校以人為本的管理，可以增強團隊的凝聚力。