淺析旅游企業財務管理問題及對策

田 苗

（黑龍江大學歷史文化旅游學院，哈爾濱 150080）

近年來，旅游行業的消費水平整體表現出積極向上的態勢，這和人們的物質生活水平提高、精神需求更加豐富有著密切的聯系。然而隨著市場競爭愈加激烈、企業的經營管理趨于國際化，旅游企業在加速發展的過程中也面臨著諸多的財務風險問題，如何對財務風險加以防范成為旅游行業內的焦點問題。針對旅游企業財務管理所面臨的風險和存在的問題，本文將從如何加強財務管理、提高其防范風險的能力方面進行探析。

一、旅游企業財務管理概述

（一）旅游企業財務管理概念

所謂旅游企業，是指以旅游資源為依托，以有形的空間設備、資源和無形的服務效用為手段，在旅游消費服務領域中進行獨立經營核算的經濟單位。旅游企業財務管理基于其生產經營過程中的各項財務活動和財務關系而產生，是旅游企業針對各項財務活動和財務關系進行管理的一項綜合性的工作，管理的對象主要是資金及其運動。

（二）旅游企業財務管理的特殊性

1.行業特殊風險。旅游企業作為標準的服務型企業，其提供的服務就是企業的主營業務，是企業所生產的主要產品，而這種服務性質的產品，生產環節與銷售環節有相互重疊的問題，即生產與銷售同步進行、同步完成，這樣的現象很容易導致旅游企業連續發生應收、應付賬款累積等情況，加劇了企業所面臨的財務風險。

2.運營范圍較廣。首先，旅游行業的運營涉及多個行業，如餐飲業、運輸業、旅行社等多個領域，涵蓋范圍廣泛的特點使得旅游企業財務管理的工作范圍擴大、管理難度加大，財務的科學化管理需要借助一些科學技術加以實現，從而提高企業財務管理的效率；其次，旅游企業不僅開展的項目復雜，日常運營還涉及到人員配備、設備車輛以及相關單位的合作等多個方面，這些工作的推進也推動著旅游企業整體的發展；最后，旅游企業的經營發展必須要保證整體資金的穩定，旅游項目的開發和建設是一個連續的過程，需要在多個環節進行投資，投資的規模較大，投資標準較高，且工期較長，此外，旅游項目實施過程中可能出現諸多的不可控因素，這都加劇了企業經濟效益的不穩定性。

3.不利因素較多。旅游業是一個比較脆弱的行業，其發展很容易受到國家政策、國際關系、公共衛生、自然災害等多種因素的影響。例如2020年初全球暴發的新冠肺炎疫情，沖擊面極為廣泛，影響程度極為深重，旅游業幾乎全面停擺，航空、酒店、景區以及旅行社等都遭受了巨額虧損，直至2022年，旅游業的復蘇和可持續發展仍面臨著挑戰。

（三）旅游企業財務管理現狀

進入21世紀，人們的生活節奏明顯加快，對精神生活的富足產生強烈的渴望和追求，因此，旅游業在我國的普及度和人們對于旅游的重視程度也得以大幅度提升。建設初期，旅游行業的市場格局還未完善，各個企業對于財務管理也并不重視，財務管理模式和內容相對簡單，僅僅以對財務收支的統計為主，更不會對財務風險進行評估和應對。但現階段，傳統的財務管理方式已無法滿足現在的旅游經營，財務管理作為企業運營發展中的重要組成部分，其管理理念和管理方式都需要進行一定的改進，與企業的實際情況、與行業的整體狀況相協調。

二、旅游企業財務管理面臨的風險及存在的問題

（一）旅游企業賬務管理各階段所面臨的風險

1.籌資階段。籌資風險是指由于企業采用負債籌資而引起的到期無法償還債務的可能性。籌資活動是旅游企業資金運動的起點，也是財務管理中最基本的內容，無論是新建企業還是已經處于經營期的企業，都需要籌集資金。旅游企業在正常的經營運作活動中需要保證大量的流動資金，若企業在籌資過程中出現重大的管理和決策失誤問題，很容易對企業的資金鏈產生不利影響，從而限制企業的發展。對企業籌資活動造成影響的因素有很多，例如企業經營規模的大小會對企業的籌資活動產生較大的影響，假設企業同樣處于正常運作的狀態，大型以及中型的旅游企業所面臨的財務風險相比于小型旅游企業會小很多。同樣地，還有行業經濟發展周期的變化，企業在經濟增長期進行籌資活動比較容易，償還負債的能力也比較強，但在經濟衰退期，企業籌資就會相對困難，還款能力也會有所下降。此外，企業財務狀況和資金規模、經營項目的發展潛力以及企業的形象和信譽等多項因素都會對企業的籌資活動產生影響。企業應當盡量防范資本結構的不協調，控制企業籌資活動中的風險。

2.投資階段。在投資階段，旅游企業所面臨的風險主要是投資后無法收取預期的經濟效益以及企業的社會效益遭受沖擊的可能性。企業籌集資金的目的就是將籌集的資金投放于企業的日常經營活動中來，從中收取一定的利潤，企業的投資活動通常分為對內投資和對外投資，無論哪類投資，企業都要在作出決策時考慮投資時機、投資報酬等問題，以求風險和收益相匹配。首先，旅游開發企業、景區游樂項目建設等對于初始投資金額的要求都比較大，建設周期長，資金回收期也很長，而且在企業投資建設期間，市場需求的變化是企業難以預料的。其次，旅游業固有的季節性和旅游市場的波動性，直接導致了旅游企業經濟收益的季節性和波動性，從而導致企業投資資金的回收期變長，給企業帶來財務困難；對于企業所投資的項目而言，也存在有項目收益無法確切估計的問題。再次，國家政策的變動也會對旅游業產生很大的影響，如疫情期間我國彈性靈活的管控政策給各地旅游服務的經營帶來了很大的不確定性。最后，政治、經濟、文化、公共衛生事件以及自然災害等各個因素的變動，都會對旅游企業的發展產生很大的影響。

3.資金回收階段。資金回收風險是旅游企業在收取服務報酬時可能會面臨的風險，通常情況下，旅游企業在運營活動中，資金回收有一定的滯后性，然而，資金的回收周期越長，企業的經營效果就越差，資金能否按期收回的風險也越大。旅游企業在經營過程中，應收款項常會出現難以收回、成為壞賬的情況，從而導致企業資金鏈斷裂、入不敷出，資金周轉的效率放緩，從而制約企業的正常營運和發展。

4.收益分配階段。旅游企業在收益分配階段，收益分配的不均衡、不合理可能會對企業的正常營運狀態產生不利影響，從而導致企業面臨收益分配風險。其中，各國法律對公司收益分配的約束、公司股東的意愿、公司外部環境以及公司內部的變現能力、資本成本、資本結構以及公司盈利的穩定性等多種因素，都會對企業的收益分配產生一定的影響。

（二）旅游企業財務管理中存在的問題

1.財務管理目標不清晰。企業財務部門是管理資金、運作和支配運營資金的主要部門，對企業的資金周轉具有重要影響，但是很多旅游企業在制定財務工作規章制度時，通常會忽視該部門的總體控制和統籌的功能，片面追求業務量和銷售額。這種盲目的、不平衡的運作模式，會導致企業面臨一定的財務管理危機。

2.財務管理模式不適用。旅游企業不同于其他的實體行業，影響旅游企業經營狀況的因素層出不窮，因此其經營本身就存在很大的風險，旅游企業的資金運營對企業的其他部門會造成很大的影響。如果旅游企業不具備符合自身發展狀況的財務管理模式，某一生產鏈出現資金差錯，則企業整體的產業鏈都將遭受不利影響。

3.財務管理職能不明確。財務部門工作人員的工作范圍界定不清，會嚴重降低企業的工作效率，混亂的管理制度會增加企業的財務風險，這些情況會導致企業處于不健康的狀態。

三、旅游企業財務管理風險應對措施

（一）政府外部管理

1.給予一定的經濟支持。政府部門應當以旅游企業的信用狀況為考慮基礎，給予旅游企業必要的稅收補貼以及政策支持，并不斷深化金融市場和投資市場的體制改革，促進旅游企業資金儲備的增加。此外，政府應當加大對旅游企業財務工作的監督力度，對旅游市場的主體及其經營行為進行必要的規范，對不正當的市場競爭行為和違規企業及時協調，必要時實施一定的處罰措施，為旅游企業的持續性發展提供穩定、規范的運作環境。

2.制定旅游法規與準則。政府部門應對旅游行業的法律法規進行完善和補充，制定必要且明晰的行業標準，促進旅游行業運作的科學化和規范化，建立一個公平的旅游市場，為旅游企業的經營發展提供完善的法律支撐。

3.促進旅游業良性發展。政府部門應當充分發揮其政府職能，在發展經濟的同時注重社會效益的實現，在政策上鼓勵旅游企業立足于環保，開發新產品、擴展新項目，在稅收方面給予環保型旅游企業一定的優惠，在保護環境的同時促進旅游業的良性發展。

（二）企業內部管理

1.增強財務風險防范意識。對于企業而言，財務風險是客觀存在、無法避免的，同時，風險與報酬又是正相關的關系，企業若想實現更高的經濟效益，就必然會面臨更大的財務風險；相反地，如果企業害怕面對風險，就無法實現企業利潤最大化的目標。因此，旅游企業財務人員及管理層在制定公司財務管理制度時，就應當嚴格重視企業的財務風險管理，增強財務風險的防范意識，為企業建立有效的風險防范機制打好基礎。此外，企業管理層不僅要從理論高度認識財務風險，還應當立足于實際，對公司資金運轉的各個環節及其相互之間的關系、生產要素周轉情況以及資金回流等問題進行深入探索，找到出現財務風險的實際原因，降低公司進行財務風險管理的盲目性。

2.準確識別與估量財務風險。旅游企業在應對風險之前，必須做好識別風險、評估風險的工作。這需要企業內部管理人員及基層財務人員對企業所處的環境、實際運營狀況、財務中存在的漏洞以及不利因素造成的影響進行識別和分析。與此同時，企業應當采用一定的信息技術手段，對風險大小進行估量和預測，包括風險發生的概率、風險會造成的經濟損失以及對企業整體經營等造成的影響。通過風險預測和估量，企業可以宏觀把握財務管理的方向，為今后的財務風險預測、控制以及防范提供科學準確的依據。

3.建立完善的風險預警系統。企業面對的風險是多方面的，因此風險預警系統的構建也應當是全方位、多層次的。第一，構建預警機制的首要原則應當是科學、全面以及合理，通過對權益資本比率、負債權益比率等多項財務指標的計算和分析，合理反映出企業的財務狀況；此外，為了更好地反映企業的運營狀況，還應該結合銷售收現比率、現金流量比率等指標，考察企業的償債能力和盈利能力。第二，要靈活運用定性分析法、定量分析法和多變量分析法，運用不同的分析方法，讓風險預警系統更加精確。第三，企業內部應當制定嚴格的內部控制體系，內部控制作為組織內的一項制度安排，對內有利于提升企業的管理水平、提高企業的風險防御能力，對外有利于維護社會公眾的利益。

4.采用先進的財務管理技術。隨著財務管理技術的科學化發展，我國旅游企業的財務管理水平、應對財務風險的能力也在不斷提升。企業運用先進的管理技術，不僅能夠加強自身對于財務問題和財務風險的處理能力，也有助于提升企業整體的管理水平。目前旅游企業內部常用的技術有：回避法，企業在作出財務決策之前，在已識別出的容易出現財務風險的地方加以防范，做好應對的措施，讓企業的經營管理回避風險源頭；分散法，旅游企業之間加以合作，對各自的財務風險進行分化，可以通過改變資金運營結構、設置負債權限等方式分散企業的財務風險；轉移法，旅游企業通過企業間聯營或者購買保險等方式對企業所面臨的財務風險進行轉移。

綜上所述，在社會經濟水平、人民生活水平快速提高的今天，無論企業處于哪一個發展階段，對于財務風險的防范都應當是企業重視的焦點，這是企業在激烈的市場競爭中提高競爭力、占有競爭優勢，從而實現企業價值最大化的重要前提和基礎，企業必須積極抓住機遇，迎接挑戰，采用適當合理的經營方式，加強財務風險管理，促進自身的可持續發展。