區塊鏈技術在企業財務管理中的價值及運用

【摘? 要】區塊鏈為改善企業財務管理中各類數據互聯互通、信息傳遞和價值鏈重塑提供了新方向，為企業之間更有效地實現互助共贏提供了新渠道。論文以區塊鏈賦能企業財務管理為主線，結合區塊鏈技術與企業財務管理的發展現狀，探討區塊鏈技術在企業財務管理中應用的價值，分析區塊鏈技術在企業財務管理中的實際運用，旨在推動區塊鏈技術有效融入企業財務管理。

【關鍵詞】區塊鏈技術;企業;財務管理;價值;運用

【中圖分類號】TP311.1;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0124-03

1 引言

2022年2月，國務院國資委在《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中提出要完善智能前瞻的財務數智體系，建立智慧、敏捷、系統、深入、前瞻的數字化、智能化財務[1]，這為新時代企業財務管理轉型發展以及優化升級提供了基本遵循。區塊鏈技術利用數據加密技術、精準傳輸和分布式共識協議，有利于推進財務智能化應用落地，加速財務共享與業財一體化，實現財務數據的多方維護、共建共享、安全可信，強化財務管理在數據管控、優化運營、支持決策、創造價值、過程治理、風險防控方面的作用。因此，應充分認識區塊鏈技術在企業財務管理領域的獨特價值及推廣運用。

2 區塊鏈技術與企業財務管理的發展現狀

2.1 區塊鏈技術的發展現狀

區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式，被譽為Web 3.0時代最關鍵的底層代碼。為應對紛繁復雜的業務場景需求，我國區塊鏈技術正朝著以下4個方向發展：一是數據傳輸更加精準迅速，達成更大范圍的數據協同，逐漸成為當前階段區塊鏈技術發展的主題;二是網絡規模更加廣泛，越來越多的企業開始將目光聚焦于跨鏈技術的研發與創新，實現銜接區塊鏈之間的信息孤島;三是技術運維更加精細，正在逐步完善賬戶角色體系、賬本數據量控制體系、特殊場景應對技術、平臺運維技術等技術體系;四是平臺安全更加可控，鏈上同態加密、國密算法、群環簽名等創新安全技術相繼出現，區塊鏈平臺安全應用技術加快落地[2]。

2.2 企業財務管理的發展現狀

隨著新一代數字技術的發展，企業財務管理從信息化、智能化轉向數智化、智慧化，已成為企業財務管理發展的共識。

現階段，我國企業財務管理的發展呈現出兩個特點：一是標準化;二是數智化。從標準化來看，多數企業多措并舉落實財務規范管理，建立財務管理標準化體系，促使財務數據對外報送流程得到標準化和規范化管理，提升財務管理服務工作效能;從數智化來看，數字時代背景下的企業財務管理，紛紛依托大數據分析和數據可視化，借助SaaS建立虛擬財務共享服務、云數據庫、區塊鏈技術、3D虛擬AI等前沿技術，以數據治理和中臺為切入點，推進流程全景化數據記錄，發掘業務本質邏輯，預警風險及異常信息，統籌規劃和決策平衡，挖掘、發揮并擴展數字技術在支撐企業財務管理戰略、輔助企業財務管理決策、構建“價值創造型”財務、防控企業財務風險、精益化財務管理、增強主動性防御能力、前瞻性規劃、合規監管等方面的職能，使記錄、反映、守護、創作價值日益凸顯。

3 區塊鏈技術在企業財務管理中應用的價值

3.1 確保財務數據信息的質量

企業財務管理的信息數據量龐大，數據流轉流通頻率高，且對數據的及時性有著更為嚴苛的需求。然則，傳統的企業財務管理模式相對滯后、閉塞，各個組織和職能劃分相對明朗，跨部門、跨層級、跨企業間的財務信息數據互通互聯難以為繼，容易形成信息壁壘，削減企業財務管理工作實現關聯信息查詢和擴展、企業間實現業務協同的可能性，引發企業財務數據管理風險，無法提升財務信息質量。分布式賬本誕生于區塊鏈技術，指的是交易記賬由分布在不同地方的多個節點共同完成，而且每一個節點記錄的是完整的賬目。其特征在于無中心、無權威，不依賴一個中央控制點，數據庫分布于對等網絡節點，記賬節點足夠多，任何節點都能夠實現信息共享，且由持有人群組共同維護以及使用財務信息數據副本[3]。相對于原有的集中式記賬模式而言，它不依靠第三方管理機制，有助于迅速創建和執行合約，減少不同賬本調解的時間和開支，分散單個財務管理人員或機構的會計責任，將監督責任平均化，使財務信息在不同主體、不同設備上分布式核算、存儲的同時，減少人機協同模式下財務管理人員操作失誤造成的數據錄入錯誤、中心節點被攻擊導致的數據惡意損壞、制度約束下信息不公開不透明造成的財務數據粗放式管理，以及權限層級管理模式下記賬人記假賬、財務資料丟失、庫存現金短缺等問題。除此以外，分布式賬本能夠通過數據接口創建動態賬本，讓分布于同一區塊鏈條但屬于不同地區不同主體的子企業、子機構、子平臺，通過區塊鏈技術實現財務信息管理在輸入、處理、存儲、輸出等方面的全過程多層次共享，形成良好的信息共享鏈條，具備強大的財務信息收集傳播能力。由此，區塊鏈技術可整合利用分布于不同時空位置的閑散財務信息，推進供應鏈上下游企業間協同，逐漸減少因為信息不對稱而導致的投資失利現象。

3.2 發揮財務管理的功能價值

傳統性財務管理工作主要承擔會計核算和財務監督職能，完成會計計量、資金管控、費用稽核、編制財報等基礎性工作，對于預算管理、決策支持、價值創造、風險管控等高技術含量工作涉及較少，財務管理工作職能局限于經濟交易記錄，且在輔助決策時往往以經驗、直覺、個人主觀意識為基礎。從企業財務管理的發展情況來看，需要利用先進的數字技術，幫助企業應對指數增長的財務數據量、變化多端的財務管理風險、堵塞臃腫的財務管理流程，變革企業傳統財務管理模式，精準制定財務風險評估和戰略防控決策或方案，提升企業經營管理質量。區塊鏈技術以其自身去中心化、透明性、便捷性、隱身性、可編譯性等專有屬性，正在成為變革企業財務管理生態的重要動力。區塊鏈技術中的智能合約，具有建立信任關系的功能，可補足傳統財務管理低效混亂的缺陷，對所有交易實時監控，通過預先設置記賬算法、可信身份認證、數據加密存儲、跨鏈通信等技術，構建有效的信用機制，緩解代理問題，使財務相關方實現高效協同，減少數據流轉成本，因此，可以有效降低信息外溢產生的系統風險。對子公司和各部門的資金流向、資金往來、資金報銷、成本費用、稅金核算、薪資核算等實施全面的管理、監控和審查，進一步提高會計信息質量，防范化解管理風險，顯著縮短業務結算和審核校驗流程，加速資金和資產的流動，推進資金籌措、項目可行性分析、財務評估、過程管理和財務成果等會計循環高效率運轉。相比于獨立的第三方服務組織，依托區塊鏈技術的企業財務共享服務中心，產生的財務會計信息更公允、可靠和客觀，追溯交易鏈條多個節點的財務數據信息，大幅度增加財務數據的寬度和廣度，保障數據信息的真實可靠，減少部門間信息不對稱，提升對財務管理風險的敏感度，為科學財務決策提供條件，為企業可持續發展提供保障[4]。

3.3 提高財務數據信息存儲的安全性

財務數據信息安全是區塊鏈應用于企業財務管理的根本。在傳統的企業財務管理模式下，受到組織架構、利益沖突、數據管理方法等因素影響，企業財務管理過程存在不同程度的信息失實情況，數據造假現象層出不窮。在區塊鏈技術干預的企業財務數據信息采集、流轉、分析場景下，只要某部門或子公司提交一筆交易申請，交易賬目信息就會形成全網無重復記錄數據庫，依據各自產生時間順序形成閉環鏈條，并被記錄在單獨的唯一的區塊中，隨后上傳至全網，由上下游的其他區塊檢索比對，校驗其真實性。在確認其真實有效之后，將哈希值與前一個區塊互聯互通，識別前一區塊哈希值以及時間戳，將信息保留并傳遞至后一區塊，隨后完成數據的留存。需要說明的是，因為區塊鏈技術自身的“阻攔性”，目標區塊的數據信息只有經過共識機制標注認可之后才能生成有效信息，加之哈希算法加密是不可逆的，因此，區塊鏈下生成的會計核算信息將會是一個不可篡改的財務賬本，無法擦除和篡改。顯然，在數據管理方面，與現行的會計核算信息一般管理相比，區塊鏈技術中的多方共識機制、基于密碼學的加密算法（哈希算法），使得企業財務數據信息寫入需要全網節點共識認證，且一旦被寫入就會被加蓋時間戳，按證書、時、空維度精準記錄。如果要修改區塊鏈中的財務信息，必須征得超過整體一半比例節點的同意，并對區塊鏈上所有節點信息進行修改。基于此，區塊鏈可提高財務信息溯源能力，令鏈條上數據信息無法被仿冒和銷毀，并將合約信息傳播到每一節點，以鏈的方式前后存儲，繼而減少在確認、記錄、計量和報告環節被修改、刪除、偽造的可能性，滿足財務數據安全要求。

4 區塊鏈技術在企業財務管理中的具體運用

4.1 區塊鏈技術在企業會計核算中的具體運用

在企業會計信息流轉過程中，為掌握企業資產變動情況，減少不必要的資金消耗，避免會計核算不規范行為，可應用區塊鏈建立分布式賬本，將其應用于會計核算的確認、計量、記錄、報告過程，提升財務管理水平。其中，在會計核算確認中，針對某一事項作為資產、負債、收入和費用等元素進行會計信息錄入的過程，一般加入集體確認環節，建立適用于會計核算確認過程的多方共識機制，使會計要素之間可以相互牽制和印證，精確反映實際的業務活動[5];在會計核算計量中，通過區塊鏈進行交易，運用區塊鏈節點保存符合會計核算確認條件的交易信息數據，搜集和保存具有時間、空間、稅額、具體交易金額、其他費用等標簽的會計核算要素，保留準確的會計計量屬性，并實現多節點實時核算;在會計核算記錄中，對會計系統進行區塊鏈式處理，改為點對點分布式賬簿系統，促使所有會計信息數據通過事務方式附加在區塊鏈上的不同節點，存儲同樣的賬本副本，保障會計信息更加真實可靠和相互可比性，更具精確性和實時性;在會計核算報告中，省略中心化管理平臺，采用哈希算法設定規范的表達式，對每個觸發交易的信息進行審核與分析，確保交易數據實時自動披露。

4.2 區塊鏈技術在企業財務數據存儲中的具體運用

在當前在線存儲大為流行的數字存儲時代，區塊鏈上的整個數據鏈都是加密狀態，能夠建立具有結構化的數據系統，提升財務數據信息的可靠性和準確性。其中，在企業財務管理過程中，區塊鏈技術下的分布式存儲，因其不可偽造、難以修改、全留痕、可追溯性等特點，備受企業財務數據存儲追捧。就內涵而言，分布式存儲是一種將數據存到多臺機器上的存儲技術，其區別于傳統的集中存儲結構，并不是把數據集中放于同一個設備或者系統之中，而是采用可擴展的系統結構，把存儲資源打碎打散，并將其存儲于后端大規模分布式存儲系統。在區塊鏈技術的應用過程中，分布式存儲執行了去中心化運行機制，使得分類賬不再依靠特定個人、特定機構，可以分布在多個節點上，區塊鏈可以同步記錄并稽核全部節點中的事務，并支持用戶鏈上數據共享，推動企業財務數據資源得以跨平臺、跨協作、跨格式存儲和分享。就實踐而言，作為一個分散的數據庫技術，企業財務管理中的區塊鏈存儲技術，允許記錄產品來源以及其他數據，經常使用分布式協同技術來管理財務管理數據資源，防止財務數據丟失和失真，避免審計中的舞弊行為。借助友好API接口、密碼、共識機制、共享文件網絡傳輸協議，保障企業財務管理相關方進行類似隨時校對分析主營業務成本、確認債權債務等財務管理活動。

4.3 區塊鏈技術在企業營業利潤管理中的具體運用

區塊鏈去中心化、陌生性和去記憶性的特點，有利于建立健全和優化診斷企業財務內部控制制度，精細優化財務流程，對于提高企業社會責任和利益相關者最大化具有重要的現實意義。就企業財務內控體系而言，區塊鏈去中心化的特性，可以促進企業財務管理變革，簡化監督和審計流程。借助區塊鏈技術重新審視企業財務管理信息系統，利用區塊鏈體系架構中安全時間戳、智能合約、分布式賬本等技術優勢，構建去中心化的私有鏈，無需內審層層提交申請審核資料，就可以高效統籌管理分布于生產、銷售、供應、財務等多個部門的價值鏈數據，對歷史財務管理信息進行實時追蹤和審查。限制各個參與節點對財務管理數據的操作資格，將與業務相關原始憑證以鏈條數據形式錄入并保存，使財務管理數據在對比審核中實現高效自我審核，推動財務部門運營效率提升，無需企業大量設置財務管理崗位或部門。就優化財務流程而言，針對解決信任等問題，依托區塊鏈體系架構中分布式存儲、加密技術、多方共識機制、智能合約等機制，與其他商業主體建立聯盟鏈，在實現流程再造的基礎上，整合利用不同區塊間的財務數據信息，減少企業與股東投資者、債權債務人和市場稅務等部門的溝通成本，減少甚至規避交易過程中出現煩瑣的交易流程和頻繁的業務驗證。向企業數據中心演進，生成并發布多樣化財務報告，監控所有交易和智能合約，建構新的信任機制來推進直接點對點結算、跨境支付、智能籌資，降低企業管理的成本。

5 結語

新時代背景下，我國區塊鏈技術在數據互聯互通、功能拓展、理念思維、技術革新、平臺搭建等方面連續發力，區塊鏈應用落地加快推進，企業財務管理發展體現出兩個特征：一是標準化;二是數智化。將區塊鏈技術應用到企業財務管理領域，有利于跨部門、跨層級、跨企業間的財務信息數據互通互聯，大大提高企業財務數據信息的系統性和準確性;滿足不同參與方的多元訴求，強化財務管理在數據管控、優化運營、支持決策、創造價值、過程管控、風險防控方面的作用;治理財務信息失實、數據造假等現象，為流程管理和組織變革提供高質量的數據支撐。綜合目前區塊鏈技術在企業財務管理中的發展現狀，應當加強區塊鏈技術在會計核算、數據存儲、利潤管理中的具體應用。

【參考文獻】

【1】劉向林.區塊鏈技術在企業財務管理中的應用[J].今日財富，2022（11）：94-96.

【2】晏海水.區塊鏈溯源的發展現狀及趨勢[J].全球商業經典，2020（12）：140-142.

【3】李亞平.區塊鏈技術在企業財務管理中的應用[J].現代商業，2021（28）：165-167.

【4】謝琦.區塊鏈技術在國有企業財務信息管理中的應用研究[J].商訊，2019（34）：55-56.

【5】劉興民.基于區塊鏈技術的企業財務管理模式創新研究[J].財會學習，2022（16）：25-27.

【作者簡介】蒼光兵（1985-），男，江蘇連云港人，會計師、稅務師、注冊會計師，從事企業融資結構比較分析、投資項目財務可行性分析研究。