國有集團企業財務管理監督體制問題與思考
——以Y 公司為例

楊喜梅

（云南省國有資本運營金鼎商業有限公司，昆明 650100）

0 引言

健全高效的財務管理與監督體制是促進國企正常運營的重要制度保障，為企業長遠健康發展提供了有力的決策保障。當前，隨著國企改革工作穩步推進，其財務管理監督機制也在不斷發展，但受到以往工作的限制，國企內部對財務管理監督的認識還不夠深入，對財務監督目標的實現造成了一定阻礙。對此，必須加強對國有企業財務監管機制的建設工作，在探究現代企業制度的基礎上實現政企分開，在保護好國有資產的基礎上提高國企的財務監管水平。

1 國有企業財務管理監督體制的形成

國有企業是我國重要的經營組織形式，是國家投入資本并按照一定的法律法規成立的經營性企業，其生產和經營活動都受到國家的管控和引導。而從財務管理監督機制建設實踐來看，國有企業和非公企業存在巨大差別，國有企業是在追求社會效益的基礎上確立經營目標并規劃資金使用方向，這也導致其財務監管工作更加嚴格。

從我國經濟社會的發展歷程來看，自改革開放以來，國有企業的財務管理工作取得了巨大的進步。在計劃經濟時代，國有企業必須依附國家的相關經濟政策開展經營活動，而隨著市場經濟的發展，國有企業與非公企業共同競爭，這就對國企的財務管理工作提出了新的要求。在激烈的市場競爭中，如何合理利用資本和規避市場風險成為財務監管的主要內容。以Y公司為代表的國企在財務管理監督方面主要呈現以下特點：一是經營管理者的管理權限擴大，政府對企業日常經營的干涉程度大幅降低，政企分離。二是針對經營管理層建立了一定的激勵和約束機制。為了維護國有資產的安全性，國企形成了以維護國有資本權益為目的的財務監督機制。在政府各部門的管控下，國有企業嚴格按照國家的相關法律法規開展生產經營工作，并需要對以國資委為代表的各政府職能部門負責，在不斷完善內部財務監管機制的基礎上形成了外部財務監督運行機制。在探索現代化管理方法的基礎上，國有企業的財務監管工作水平不斷提升，形成了現代化的監管體系和工作模式。

2 以Y 公司為代表的國有集團企業財務管理監督體制存在的問題

為了解決當前國企內部財務監管工作力度不足、財務監管運行機制和體系建設不到位的問題，Y公司多次開展內部財務管理改革工作，現企業內部財務監督機制、外部財務監督機制和財務監管工作體系已初具雛形，但在具體的經營管理中還存在諸多問題，這在一定程度上制約了Y 公司的發展。

2.1 對管理者重大財務決策缺乏有效監督

國有企業管理層在國企的運行中扮演著重要角色，負責設計企業內部的總體運行和控制框架，并統領生產經營活動。而從實踐來看，Y 公司內部存在部分管理者作風武斷、內控監督管理不全面、機制建設不完善等諸多問題，這就使得對企業重大財務決策缺乏有效監督。例如，涉及國有企業內部投資、并購和產業改革等重大事項應當充分參考各方意見并形成科學有效的決策，但當前董事會在決策中有著絕對的主導地位，而監事會的作用發揮不足，導致財務監管工作不到位。這樣一來，不僅企業的財務監督管理工作無法得到進一步發展，企業的決策經營和資本的安全也會受到負面影響，因此企業必須建立完善科學的財務決策機制。

2.2 缺少對財務信息真實性的有效監督

國有企業的資本歸國家所有，其具有重要的社會服務和生產經營職能，但以Y 公司為代表的國企存在資金流向不明、財務信息不完善和不透明等現象，這嚴重阻礙了資本的健康發展，容易造成資產流失，而根本原因就是缺少對財務信息真實性的有效監督。一是相關的財務信息監督和會計核算工作制度不完善，部分財務人員的工作方法不科學，且沒有及時公開重大財務決策信息和資金流向信息，導致利益相關方不能及時補救，且事后審計工作不到位，難以挽回損失。二是部分管理人員和財務工作人員徇私舞弊、內外勾結、挪用公款。由于缺少相應的監督機制，部分企業員工在開展交易時或是虛增業績，或是虛報支出，或是收取合作方錢財，造成資本嚴重流失，財務管理和監督工作嚴重受阻。

2.3 缺乏有效的獎懲激勵機制

財務管理監督部門工作人員肩負著重要的職責，國企資金的安全性和財務管理工作成效與其工作表現息息相關，因而在設計監督管理工作制度時，應當將監督人員的利益與監督工作的開展情況掛鉤，然而Y 公司內部在開展針對財務監督工作人員的考評時沒有對其工作成果進行考核，造成財務監督工作缺乏時效性。監督人員自身的工作成果與考核機制不掛鉤會造成兩種問題出現：一是監管不到位，監督工作人員的工作熱情無法被激發，導致工作消極應付，監督工作機制運行不暢，最終直接影響國企資金安全。二是財務監督工作人員受到利益的驅使違背工作職責。從實踐來看，部分監督人員存在收受賄賂的情況，監督執行人員缺乏職業道德素養將會嚴重影響財務監督的質量。

2.4 社會財務中介機構監督不力

近年來，國企對財務管理與監督工作的重視程度越來越高，社會專業團隊也在國企的財務監管工作中起到重要作用。然而從實際情況來看，通常對國有企業實施鑒證審計的中介機構——會計師事務所的選聘有兩種方式：一是由各企業的政府主管部門或國資委指定委派；二是企業通過談判招標等方式自主聘請。對于第一種方式，事務所受當時當地政策影響較大，可能不利于其開展客觀獨立的審計鑒證服務。另外，在事務所出具審計報告后，國資委或其他主管部門會對各項數據進行校驗，但并不能直接發現企業經營存在的問題，從而無法提出行之有效的整改要求和反饋意見，導致審計工作形式化。而通過第二種方式，考慮到事務所是以營利為目的的市場化運營機構，若因為真實反映企業的財務狀況而不被客戶接受，可能出現被更換的后果，這導致事務所容易受到企業管理層的影響，站在企業的立場上進行數據分析和問題處理，可能存在與企業合謀，甚至弄虛作假應對政府監管部門審查的情況。

3 國有集團企業財務管理監督體制完善策略

3.1 完善財務監督制度體系

以Y 公司為代表的集團型國企資金量龐大，且涉及的經營范圍較廣，為了實現企業的生產經營目標和財務監督目標，必須以體制機制建設為抓手，建立起現代化的財務監督制度體系，從而為具體的工作實踐提供詳細的方法指導。首先，要堅持在維護國有資本安全的基礎上明確相應的財務管理工作目標，并開展相應的制度建設。科學完備的財務監督制度體系應當包括財務會計核算、預決算管理、資金運行監管和風險監控、績效考評等一系列監督制度，從而為各部分的工作實踐提供有針對性的指引，并為Y 公司的可持續發展提供財務支持。近年來，隨著國企產業改革和管理改革的深入推進，有關國企的財務監管法律法規內容更加豐富完善，國企依照市場經濟的發展趨勢和自身的建設目標形成了一系列與生產經營相適應的財務工作方法，促進了企業財務監督工作穩步發展。

3.2 完善會計核算工作體系

在相關部門的引領下，我國已經建立完善的企業會計準則和審計準則，為具體的工作實踐提供了完善的參考標準，有效地規范了企業會計核算工作。在此基礎上，Y 公司要依照相關的法規和工作條例完善內部會計核算工作體系，從而提高財務工作人員的工作水平，確保核算工作的真實性和科學性。首先，要針對企業的經營管理進一步明確會計核算的方法和工作制度，加強對企業資金和固定資產的核算工作，從而提高資金管理的質量。其次，要借助外部力量開展會計核算工作改革，明確區域性的國企會計核算工作細節，從而建立起完善的工作模式，為企業健康發展奠定堅實的基礎。再次，會計核算應當涉及企業生產經營的方方面面，包括資產管理、財務信息登記和重大項目財務信息編制等內容，在財務人員的專業支持下提高企業資金的使用效率。

3.3 完善財務預決算管理體系

對國企內部的財務預決算進行監督能夠提高資金的使用效率，并幫助管理層做出正確的決策，以此優化企業的資源配置，在減少成本支出的基礎上開展好項目建設，最終提高企業的經營業績。對此，要完善財務預決算管理體系，在相關政府部門的領導下根據企業發展的年度、季度目標來制訂預算計劃，在不斷強化預結算的基礎上形成對企業資金使用情況的總體認識，并為具體的收入分配、項目建設和績效考核工作等提供專業科學的依據。

3.4 完善企業財務資金運行動態監測

企業如果缺乏內部控制，就會導致財務部門的各項工作質量不高，各項財務信息不透明、不全面，最終將直接影響國企內部的資金安全。為了解決內部控制不強的問題，必須強化對資金運行的動態監測工作，在進一步完善會計核算工作和財務預決算工作的基礎上探索監控企業內部資金走向的監控體系。Y 公司在編制財務報表的基礎上投入大量人力對當前階段企業的財務運行狀況進行檢查整合，并結合企業生產經營目標建設相關的財務信息平臺，在及時上傳各項財務信息的基礎上實現各項信息的及時上報，從而強化國企資金的安全。

3.5 完善經營風險監控體系

一是加強對國有企業監事會、財務總監工作的監督，在賦予其更多職能的基礎上加強對企業管理層決策和財務部門工作的監督，并通過完善的預算審批、風險預警和監督等來降低經營風險。二是完善風險識別、風險控制和風險解決制度，通過加強對重要經營決策事項和投資項目的監督來避免經營風險。近年來，Y公司通過接收省國資委財務文件、加強風險控制制度建設等識別了多項重大風險，為企業的安全經營提供了重要的保障。

3.6 完善綜合績效考評體系

財務監督工作與國企其他部分的工作一樣，都是企業生產經營活動正常開展的重要保障。從客觀的角度來看，為了減少外部因素對財務監督工作的不良影響，激發監督人員的工作積極性，必須配備科學完善的激勵機制，堅持完善綜合績效考評體系，以提高企業員工工作水平。一是建立健全針對普通員工的考核激勵機制，為員工創建提出工作意見的途徑和渠道，充分提高各部門員工的積極性，使他們為企業制定財務監督制度提供更多可行的意見，并形成對企業營運能力和財務監管水平的全面認知。二是堅持對財務監督工作人員開展綜合性的績效考評，選擇多樣化的考核指標來考核其財務工作成果，并將后期的監督和激勵信息都進行透明化的公開處理，以嚴格落實工作激勵制度，為財務監督人員的工作實踐提供物質保障。

4 結語

對國企的財務管理進行監督涉及國有資產的安全和國家利益，必須將財務管理監督機制的建設作為一項獨立、系統性的工作，在完善財務監督管理機制的基礎上，堅持從財務監督制度、預算決策體系、資金運行動態監管、風險管控和績效考評等多個方面開展建設工作，從根源解決Y 公司財務監管機制建設不完善的問題，為企業提供可持續發展的動力。