農村商業銀行財務精細化管理

譚平江

（重慶農村商業銀行股份有限公司，重慶 400025）

銀行財務管理指的是銀行根據不斷變化的外部經營環境與自身業務發展需要，利用預算、規劃、監督等方法規范銀行經營活動，包括資金籌集、資產運行、成本控制以及資源分配等經營活動，有效控制銀行風險，為銀行經營目標的實現提供幫助。近年來，我國金融行業不斷改革，銀行利率市場化水平越來越高。在各大商業銀行的價格競爭中，利率的調整與商業銀行的利潤水平有著密切的聯系。隨著利率市場化水平的逐步提升，我國銀行業的競爭越發激烈。農村商業銀行作為銀行的重要組成部分，對我國社會經濟的穩定發展，有著很好的助推作用。農村商業銀行財務管理水平的有效提升有助于銀行風險管控工作的有序開展，提高銀行收益水平，讓農村商業銀行在金融市場上占據一席之地。精細化管理是提高銀行財務管理水平的必然舉措，關于怎樣實現農村商業銀行財務精細化管理的研究對于農村商業銀行良好發展有著重要意義。

一、財務精細化管理理論

（一）財務精細化管理概述

在傳統的成本管理理論中，主要強調了預算的精確制定，嚴格控制開支，從而實現成本控制。這種管理方式讓管理人員更加重視眼前利益，忽視了長期的成本投資，不利于長遠利益的實現。而精細化管理對全方位管理更加重視，包括工作人員、客戶、產品等方面的管理，通過系統分析成本與效益，為決策人員提供更加精準的決策數據。在當前的金融行業管理工作中，精細化管理模式逐漸被認可，并廣泛應用到管理工作中，有效推動了金融行業穩定發展。

（二）農村商業銀行財務精細化管理的意義

1.有助于農村商業銀行更好地適應外部環境變化

農村商業銀行屬于地方性銀行，隨著金融市場競爭格局變化，商業銀行與股份制銀行下設機構越來越多，不斷細分金融市場，再加上利率逐漸市場化，各個銀行為了讓自己的存款規模越來越大，常常通過提高利率的方式來吸引人們存儲，而隨著市場的加劇，貸款利率越來越低，導致銀行傳統業務的利差越來越小，銀行業務中間業務占據的比重逐漸減少，很大程度上影響了銀行的盈利能力。目前，農村商業銀行財務管理模式還較為傳統，并未精確計量相關資源的成本、風險等各項因素。面對著金融行業越來越激烈的市場競爭，傳統的財務管理模式已經逐漸不能滿足實際需求。因此，農村商業銀行積極引入了先進的精細化管理理念與管理模式，對以往粗放的經營管理模式進行優化完善，以新的管理模式適應外部環境變化。

2.有助于實現農村商業銀行價值的最大化

農村商業銀行可以從兩個方面實現價值的最大化。第一，提升銀行價值。第二，通過銀行各項經營活動來體現銀行的社會價值。在農村金融行業中，農村商業銀行是重要的組成部分，它與農村經濟發展之間的關系密切。農村商業銀行價值的最大化有助于當地社會經濟的發展與銀行經營管理活動之間的相互促進，讓銀行經營管理活動達到最佳效果，保證銀行安全性、盈利性。財務精細化管理是實現農村商業銀行價值最大化的重要支撐，有助于銀行各項經營活動的有序開展。

3.有助于農村商業銀行提高經營風險的能力

銀行業面臨的經營風險較大，再加上農村商業銀行服務對象是最基礎的“三農”，客戶文化水平相對較低，法制理念也普遍不高，有著較大的信用風險。隨著金融行業的不斷改革，利率逐漸市場化，增加了農村商業銀行的利率風險與流動性風險管理難度，農村商業銀行在專業人才、設備等方面的力量較為薄弱，而財務精細化管理可以對風險產生的原因、風險程度進行深入的分析，從而進行有針對性的風險防控，為銀行安全經營提供重要保障。

二、農村商業銀行財務精細化管理面臨的困境

（一）財務管理環境相對薄弱

從實際情況來看，農村商業銀行財務管理理念亟須更新，銀行管理人員并未真正意識到財務精細化管理的重要性，在實際工作中更加重視成本管控，對其他財務管理內容有所輕視。財務管理理念較為落后，導致其缺乏先進的理論來指導銀行財務管理組織機構建設，組織機構建設欠缺合理性，在崗位設置方面也存在一定的不足，在一定程度上影響了財務管理工作的有序開展。在農村商業銀行經營發展中，存貸款、承兌、結算、擔保等都是主要業務，這些業務與財務管理有著密切的聯系，銀行如果沒有嚴格根據具體情況來進行工作崗位的合理設置，對崗位職責進行明確的劃分，其財務管理工作就很難高效有序地開展，從而讓銀行面臨更大的財務風險。

（二）精細化財務管理理念不足

精細化管理主要是管理農村商業銀行各項財務過程，改善以往粗放管理模式下的諸多問題。在業財融合背景下，農村商業銀行要想提高精細化管理水平，必須要轉變管理理念，加強精細化財務管理理念的培養。目前，農村商業銀行經營模式逐漸優化，財務管理工作水平逐步提升，但目前也只是上層領導認識到了精細化管理模式帶來的積極作用，大部分基層工作人員財務精細化管理理念仍需強化，這也是影響農村商業銀行實現財務精細化管理的重要因素。

（三）欠缺合理的預算管理制度

農村商業銀行財務管理工作較多，每一項業務管理工作都可能與財務管理存在聯系。因此，農村商業銀行應做好成本管理、整合預算等各項管理工作，然后再進行財務管理，以此推動業財融合的進一步發展。但實際上，部分農村商業銀行并不適應全面預算與財務管理相結合這樣的工作模式，并未進行精細化管理，規劃設計也不夠精細化。其管理工作只是單純地從上至下的傳遞預算管理目標，上級領導并未及時得到預算反饋信息，預算執行與反饋出現脫節，預算與實際成本有著很大的差距。此外，并未有完善的監督管理制度來確保預算工作深入落實，影響了預算執行效果。

（四）成本費用管理模式不夠精細

我國農村商業銀行成本主要分為存款成本、業務及管理費用、風險成本三個部分。農村商業銀行存款結構較為單一，主動負債較少，基于央行基準利率進行存款成本定價策略的制定，各銀行之間激烈的競爭導致農村商業銀行在進行存款產品的宣傳中附贈了大量的宣傳用品，增加了銀行的營銷成本。農村商業銀行在存款成本控制方面較為被動。大部分農村商業銀行采用的都是較為簡單的成本歸集與分配方式，一些農村商業銀行設置只是對成本總量進行了相應的管理工作，對成本的歸集與分攤并不重視，再加上成本管理方法不夠先進，缺乏標準成本與定額成本，在成本精細化管理中很少使用作業成本法，影響了成本費用管理精細化的實現。

（五）欠缺專業素質人才隊伍支撐

農村商業銀行財務管理需要財務人員具備較強的業務能力。財務人員必須要對先進的財務、業務、風險管理等知識有較為全面的認識，還要具備較強的信息水平與職業素養，要懂得相互協作共同進步，才能進一步推動農村商業銀行財務精細化管理有序開展。目前，部分農村商業銀行對財務人員綜合能力的培養不夠重視，財務精細化管理欠缺專業素質人才隊伍作為支撐，預算編制、預算執行等各項工作存在問題，嚴重影響了銀行精細化管理水平的進一步提升。

三、怎樣實現農村商業銀行財務精細化管理

（一）創建良好的財務管理條件

農村商業銀行組織形式不同，經營發展模式也會有所不同?；诟闹瓢l展的農村商業銀行要根據實際情況與銀行長遠發展目標來優化經營管理模式，從而對外部環境變化更加適應，才能與財務管理工作的實際需要保持一致。農村商業銀行應創建良好的財務管理條件，對組織結構體系進行優化與完善，對各崗位職責進行明確合理的劃分，加強對工作人員責任意識的培養，為工作質量與工作效率的有效提高提供保障。在進行組織機構設置過程中，銀行應分析外部市場環境，并充分發揮自身在市場上的優勢，并利用動態分析與靜態分析了解銀行發展潛能，以此為依據對營業網點進行適當的調整。銀行還應基于此設置相應的財務精細化管理部門，全權負責財務核算、資產管理等各項工作，促進財務精細化管理工作正常進行。部門人員還應通過有效方法管理本行負債與資產配置等工作，主動匹配資產負債，有效降低銀行經營風險，為銀行收益最大化創造有利條件。財務精細化管理部門應盡量保證工作人員的思想與行動的統一性，深入落實財務精細化管理的各項工作。例如，某農村商業銀行為了實現財務精細化管理，銀行根據實際情況明確崗位職責，合理設置財務部門工作崗位。銀行根據財務部門不同的工作內容設置了不同的工作崗位，包括財務核算、稅收管理、預算管理、資產負債管理等等，并明確各個工作崗位的工作內容與職責，將財務管理相關工作合理分配到相應的工作人員身上，同時對崗位任職要求進行明確規定，通過輪崗機制來確保財務精細化管理順利進行。

（二）樹立正確的精細化管理理念

農村商業銀行要想實現財務精細化管理，管理人員與財務人員必須要具備先進的思想觀念，對市場運行發展情況、客戶實際需求變化等有更加全面的了解，才能明確財務管理工作發展方向。農村商業銀行領導人員應充分發揮業財融合的主要優勢，對財務精細化管理更加重視，注重銀行內部精細化管理理念的培養，讓工作人員充分認識到精細化管理的重要性，確保財務管理中精細化管理的真正落實。例如，農村商業銀行可以定期舉辦內部交流大會，針對商業銀行市場發展趨勢、財務精細化管理效果、經濟效益情況等內容進行相關交流與探討，增強工作人員精細化管理意識。農村商業銀行還應對信息反饋工作更加重視，深入探究各部門財務精細化管理效果，分析其存在的具體問題，及時制定解決措施。同時，銀行領導人員應加強與各部門負責人員的溝通，提高工作人員的責任意識，構建完善的責任制度，充分調動工作人員的工作熱情。

（三）制定完善的預算管理機制

農村商業銀行應針對預算管理制定相應的管理機制，以此來促進財務精細化管理的實現。農村商業銀行應利用預算編制工具將客戶、產品、規模以及質效等聯系起來，帶領員工積極參與。在預算編制工作中，應在國家宏觀政策預判監督機制的基礎上，了解當地發展特征與行業發展趨勢，再結合銀行實際發展戰略，綜合分析內外部競爭環境。農村商業銀行還應合理應用預算編制方式，優化預算編制內容，通過零基預算模式完成有關預算工作，比如存款增長預算、利潤預算以及資本預算等工作。在預測資產時，銀行還應對其進行資源優化配置，為資產的流動性、安全性、收益性等提供重要保障。負債結構模式與銀行籌資成本有著重要聯系。因此在負債預算過程中，應對各項債務的占比情況、負債來源等有更多的了解，參考相關數據來進行具體數據的深入探究。另外，農村商業銀行還應做好針對全面預算的監督管理工作，及時修正預算執行中存在的問題，并將監督管理工作與績效考核掛鉤，激發員工的工作積極性，讓預算精準度得到進一步的提升。

（四）構建全面的成本管理制度

在農村商業銀行財務精細化管理中，成本管理是其中的組成內容。農村商業銀行必須要具備完善的成本控制機制，保證財務精細化管理工作順利開展。財務精細化管理部門的工作人員應更加明確成本認定對象，并將其進行合理分類，可以將業務、客戶、部門等作為分類標準。完成成本認定之后，農村商業銀行要在具體的經營環節中進行成本管理的有效滲透，避免成本認定缺失現象出現。并在這個基礎上，銀行需要對成本認定范圍進一步明確，讓存貸款管理部門、后勤部門等各個部門有序推進財務精細化管理的各項工作。在進行成本精細化管理時，應堅持成本節約原則，財務部門應對財務管理基礎工作更加重視，實現對成本的事前、事中、事后全過程管控。在事前控制過程中，農村商業銀行應制定合理的成本控制機制，明確各類成本標準，通過管理會計體系歸集與分攤成本費用。部分費用不能直接分擔，則應對成本動因進行設置，根據成本動因來分攤。在分攤過程中，根據誰受益誰承擔這一原則來開展相關工作。事中控制則需要財務部門嚴格按照成本控制機制來有效控制各責任中心的成本，對成本目標完成情況進行相應的考核工作。事中控制也應強調對籌資成本的合理控制，農村商業銀行要對資本結構進行優化，從而降低相應的資本成本，還要對存款規模進行適當控制，要充分考慮到我國GDP增長情況、存款成本等多項因素來增加存款規模。農村銀行還應對業務及管理費用進行有效管控，對人力資源成本、教育成本、離職成本等進行控制。針對固定性的成本支出費用，要通過維持現狀、禁止新增等方式進行有效管控。農村商業銀行還應對資產損失成本進行管控，通過完善信貸流程、對信貸管理辦法進行創新等方式，減少不良貸款情況，利用合理的催收手段、資產處理方式等清收不良貸款。在事后控制中，農村商業銀行應深入分析實際發生的各類成本，對銀行資源配置情況有全面的了解，明確資源配置是否合理，如果資源配置不合理，應及時作出調整，為企業創造更大的經濟效益與社會效益。

（五）構建專業人才隊伍

充足的高素質人才是保障農村商業銀行財務精細化管理工作有序開展的重要前提。財務預算工作涉及較多的預算指標與財務數據，這就要求相關工作人員充分發揮自身專業能力做好對相關數據的高效處理，并精準判斷相關問題，從而及時做好優化與調整。由此可見，相關工作人員的綜合素質對于財務精細化管理工作的重要性。對此，農村商業銀行應積極構建一支高素質的專業人才隊伍。首先，在人才選拔與招聘中銀行應堅持優勝劣汰這一原則，錄用具有較強財務管理水平、信息水平的高素質人才，對管理人才結構進行優化。農村商業銀行還應組織現有的財務人員進行專業技能培訓，提高相關工作人員的精細化管理意識，在實際工作中充分發揮自身綜合能力。農村商業銀行還應在經營發展過程中根據員工職業發展方向設置合適的工作崗位，為工作人員提供晉升渠道，調動員工的積極性，加強對員工責任意識的培養，從而促進農村商業銀行財務精細化管理水平有效提升。

四、結束語

將財務精細化管理深入落實到農村商業銀行經營管理中，有助于銀行提高財務管理水平，也有助于銀行長遠發展戰略目標的實現。同時，在農村商業銀行經營發展過程中進行精細化管理的合理滲透，通過營造良好的財務管理環境、樹立精細化管理理念、完善的預算管理機制等措施，可以降低銀行經營風險，最大限度地發揮財務精細化管理的積極作用，提高銀行財務管理能力，為銀行可持續發展打下很好的基礎。